一般情況下，新準則與稅法對增值稅的確認基本是一致的，在特殊情況下，由于會計與稅法基于不同的目的和原則，稅法上對增值稅的確認寬泛于新準則的確認范圍。
一、稅法上對增值稅收入的時限規(guī)定
根據增值稅暫行條例的有關規(guī)定：銷售貨物或者應稅勞務，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體確定為：
?。ㄒ唬┎扇≈苯邮湛罘绞戒N售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。
?。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。
?。ㄋ模┎扇☆A收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
二、新準則對增值稅收入的確認的相關“亮點”
1、根據新《企業(yè)會計準則——基本準則》及《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定：收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
?。?）收入包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。
?。?）“日?；顒印?，是指企業(yè)為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的其他活動，一般計入“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目。“非日?；顒印碑a生的經濟利益的總流入應作為“利得”，計入“資本公積”或“營業(yè)外收入”科目。
（3）在新準則體系下，收入被定義為日常活動中產生的經濟利益總流入，費用被定義為日?；顒又挟a生的經濟利益的總流出，非日?；顒赢a生的經濟利益流入和流出不包括在收入和費用之中，這樣，收入減去費用就不等于利潤了
2、新準則在計量時采用公允價值模式
原準則規(guī)定“收入應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定”，即計量采用名義金額。
新準則規(guī)定：“企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外?！薄昂贤騾f(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。”
3、新準則下增值稅收入核算中相關會計科目的變化
（1）原來核算中常用的“應交稅金”科目，與“其他應交款”科目合并，合并之后的科目名稱為“應交稅費”。
?。?）在售后回購業(yè)務的會計處理中，原來使用“待轉庫存商品差價”科目，新準則下，取消了這個科目，使用“其他應付款”科目，
?。?）新準則沒有設置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設置了“發(fā)出商品”科目。核算一般銷售方式下，已經發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本。
4、增值稅收入的確認的五個條件
?。?）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；
?。?）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；
?。?）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
三、新準則下特殊增值稅收入的財稅協(xié)調處理
（一）售后回購，因不符合銷售收入確認的條件，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。
[例1]甲公司于5月1日向乙公司銷售商品，價格為100萬元，增值稅17萬元，成本為80萬元。甲公司應于9月30日以110萬元購回。
?、黉N售時，編制如下會計分錄：
借：銀行存款 117
貸：庫存商品 80
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 17
其他應付款 20
?、诿吭拢?-8月份）末計提利息時，編制如下會計分錄：
借：財務費用 2
貸：其他應付款 2
?、刍刭彆r，編制如下會計分錄：
借：庫存商品 110
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 18.7
貸：銀行存款 128.7
借：其他應付款 28
財務費用 2
貸：庫存商品 30
財稅差異分析：售后回購業(yè)務，在會計核算時，按照“實質重于形式”的要求，視同融資作賬務處理，但在稅收上不承認這種融資，而視為銷售和采購兩項經濟業(yè)務。銷售方的銷售實現時要按照規(guī)定開具發(fā)票并收取價款，由于甲公司銷項稅額小于其進項稅額，差額部分留待以后抵扣，但應按規(guī)定交納企業(yè)所得稅。
?。ǘ?、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物增值稅處理的財稅差異
[例2]甲公司售出設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當年末分五年分期收款，每年2000元，合計1萬元。假設不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日支付貨款，只須付8000元即可。
分析：應收金額的公允價值可以認定為8000元，據此可計算得出年金為2000元、期數為五年、現值為8000元的折現率為7.93%.
