【摘 要】 本文討論了目前我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)理論課程教學(xué)的組織層次，以現(xiàn)行國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)專業(yè)不同層次會(huì)計(jì)理論課程教材及有關(guān)讀物所涉及的內(nèi)容為主要研究對(duì)象，按其內(nèi)容組合方式進(jìn)行了結(jié)構(gòu)特點(diǎn)的比較分析，并在提高學(xué)生會(huì)計(jì)專業(yè)理論素養(yǎng)的前提下，就組織本科生、碩士生和博士研究生三個(gè)層次會(huì)計(jì)理論課程的教學(xué)以及應(yīng)涉及的研討內(nèi)容進(jìn)行了分層設(shè)計(jì)。
【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)理論； 教學(xué)與研討； 內(nèi)容； 結(jié)構(gòu)； 研究
大學(xué)教育的使命是文化傳授、專業(yè)教學(xué)、進(jìn)行科學(xué)研究和培養(yǎng)未來(lái)的科學(xué)研究人員（奧爾特加·加塞特，2001）。為了完成這一使命，在教學(xué)過(guò)程中，必須做到既注重對(duì)在校博士、碩士和本科生進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)基礎(chǔ)教育與專業(yè)技能訓(xùn)練，根據(jù)不同層次學(xué)生的特點(diǎn)與來(lái)源結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)其進(jìn)行基本理論教育以擴(kuò)大專業(yè)知識(shí)面，提高其專業(yè)理論素養(yǎng)，為將來(lái)從事研究工作打下堅(jiān)實(shí)的專業(yè)理論基礎(chǔ)。
一、我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論課程的教學(xué)層次劃分
會(huì)計(jì)理論是運(yùn)用一定邏輯形式對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐行為的本質(zhì)及其演變與發(fā)展規(guī)律進(jìn)行研究后所形成的系統(tǒng)、全面的理性認(rèn)識(shí)。它是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生必須掌握的專業(yè)知識(shí)的重要構(gòu)成部分。因此，它在整個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)教育體系（主要是研究生教育）發(fā)揮著重要的作用，這一點(diǎn)已經(jīng)得到學(xué)界的共識(shí)（葛家澍，1998）。
據(jù)了解，在國(guó)外大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)教育體系中，為了提高學(xué)生的專業(yè)理論素養(yǎng)在國(guó)內(nèi)各會(huì)計(jì)院校的本科、碩士和博士三個(gè)階段專業(yè)教育的課程設(shè)置體系內(nèi)，均設(shè)置了會(huì)計(jì)理論類課程。盡管其課程叫法各異，但內(nèi)容上卻大同小異。而在教學(xué)要求上，卻存在明顯的差異。本科生教育中，一般均設(shè)為選修課（大多數(shù)列為必選課，少數(shù)列為任選課），課程名稱為《會(huì)計(jì)理論》、《會(huì)計(jì)理論專題》或者《現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論》，教學(xué)時(shí)數(shù)為30學(xué)時(shí)左右；碩士生教育中，則均列為學(xué)位課程且屬于專業(yè)基礎(chǔ)課，課程名稱一般稱為《會(huì)計(jì)基本理論研究》，安排在入學(xué)后的第一學(xué)期，教學(xué)時(shí)數(shù)為40學(xué)時(shí)左右；博士研究生教育中，有的學(xué)校是將其設(shè)為學(xué)位課程，有的則設(shè)為考查課，課程名稱有的稱《高級(jí)會(huì)計(jì)理論研究》，有的則稱為《會(huì)計(jì)理論發(fā)展與學(xué)術(shù)流派》等，教學(xué)時(shí)間有的放在第二學(xué)期，有的放在第三學(xué)期，教學(xué)時(shí)數(shù)一般為60學(xué)時(shí)左右。由此可見(jiàn)，不論是哪個(gè)層次，會(huì)計(jì)理論課程均屬于教學(xué)計(jì)劃體系中的重要課程之一。
二、現(xiàn)行主要會(huì)計(jì)理論類書籍的內(nèi)容結(jié)構(gòu)分析
盡管學(xué)者們普遍認(rèn)為對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其專業(yè)理論素養(yǎng)的教育，但是在如何安排會(huì)計(jì)理論課程內(nèi)容以及如何組織教學(xué)內(nèi)容上，國(guó)內(nèi)外學(xué)者卻持有不同的看法，由此就形成了具有不同特色的教材內(nèi)容體系。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上較早的會(huì)計(jì)理論教材當(dāng)推已故著名會(huì)計(jì)學(xué)家、中國(guó)人民大學(xué)閻達(dá)五（1985）教授應(yīng)中央廣播電視大學(xué)邀請(qǐng)，為適應(yīng)會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)需要而編寫的《會(huì)計(jì)理論專題》一書。目前，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上流行的可作為會(huì)計(jì)理論課程教學(xué)用的教材與理論論著共有20多本，較有影響的有16本，它們大致可以分為本科生教材、碩士生教材和社會(huì)性理論讀物三種類型。
第一，本科層次教材。它們可分為兩種形式：一是從引進(jìn)原版教材或者翻譯的本科教材，主要有3本。即埃爾登.S.亨德里克森（1982所著《會(huì)計(jì)理論》；哈利.J.渥克、邁克爾.G.特爾尼（1997）所著《會(huì)計(jì)理論》；洛斯德、克拉克和卡西（2001）所著《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與分析》。二是國(guó)內(nèi)有關(guān)學(xué)者組織編寫的本科教材，主要有5本。即魏明海、龔凱頌等（2001）編的《會(huì)計(jì)理論》；盧永華（2000）主編的《廣義會(huì)計(jì)理論》；于玉林、田昆儒（2000）編著的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論概述》，梁毅剛等（2002）編的《會(huì)計(jì)理論專題研究》，張白玲（1998）主編的《會(huì)計(jì)基本理論》。
第二，碩士研究生層次教材。它們可分為兩種形式：一是翻譯的教材，主要有2本。即威廉姆.R.司可特（1999）所著的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》和阿邁德·貝克奧伊（2000）所著的《會(huì)計(jì)理論》。二是國(guó)內(nèi)有關(guān)學(xué)者組織編寫的研究生教材，主要有3本。即湯云為與錢逢勝（1997）所著的《會(huì)計(jì)理論》；葛家澍與林志軍（2001）所著的《現(xiàn)代西方會(huì)計(jì)理論》；于玉林與李端生（2001）主編的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究》。
第三，理論讀物性質(zhì)的論著。影響較大的有4本，即葛家澍與劉峰（1998）所著《會(huì)計(jì)大典——會(huì)計(jì)理論》，陳今池（1998）編著的《現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論》，閻德玉（2002）主編的《會(huì)計(jì)理論比較與評(píng)析》和葛家澍與劉峰（2003）所著《會(huì)計(jì)理論》。各層次教材的主要內(nèi)容可比較分析如下：
（一）本科層次教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
1.國(guó)外本科層次會(huì)計(jì)理論教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。主要有三本：
?。?）美國(guó)華盛頓州立大學(xué)企業(yè)管理學(xué)教授埃爾登·S·亨德里克森（Eldon S. Hendriksen）于1965年所著的《會(huì)計(jì)理論》（Accounting Theory，1982年原版）。該書被稱為美國(guó)第一本有關(guān)會(huì)計(jì)理論的教科書，由作者分別于1970年、1977年、1982年和1992年進(jìn)行了4次修訂（第5版系與他人合作），它在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)是美國(guó)會(huì)計(jì)教育界專門論述會(huì)計(jì)理論的唯一教科書。該書于1987年經(jīng)王澹如等翻譯并由立信會(huì)計(jì)用品社出版，由18 章組成，主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)理論的研究法（定義、層次、歸納、演繹、其他方法）；1959年以前會(huì)計(jì)理論的歷史發(fā)展（起源、借貸記賬理論、17～18世紀(jì)的會(huì)計(jì)思想、19～20世紀(jì)初的會(huì)計(jì)思想、1930年以前的會(huì)計(jì)思想、20世紀(jì)20年代的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）；1959年以來(lái)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展（AICPA、FASB、SEC、成本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)CASB、AAA、NAA、CIA、ICAEW、ASB、IFAC、IASC等其他會(huì)計(jì)團(tuán)體對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的貢獻(xiàn)）；會(huì)計(jì)概念、計(jì)量和會(huì)計(jì)理論的機(jī)制（會(huì)計(jì)理論的概念、性質(zhì)、體系、環(huán)境假設(shè)、目標(biāo)、計(jì)量）；財(cái)務(wù)陳報(bào)的收益概念；收入與費(fèi)用、利得與損失；財(cái)務(wù)陳報(bào)與物價(jià)變動(dòng)；現(xiàn)金與資金流轉(zhuǎn)；資產(chǎn)及其計(jì)量；流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債；存貨；廠場(chǎng)與設(shè)備、購(gòu)置的和租賃的；折舊；無(wú)形資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)及遞延費(fèi)用；負(fù)債及其權(quán)益；業(yè)主權(quán)益；股東權(quán)益的變動(dòng)；財(cái)務(wù)報(bào)表上的揭示。
（2）哈利·I. 渥克（Harry I. Wolk）、邁克爾·G. 特爾尼（Michael G. Tearney）著《會(huì)計(jì)理論》（Accounting Theory，引進(jìn)1997年原版）。該書由東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1998年出版，其主要內(nèi)容由19章構(gòu)成：會(huì)計(jì)理論緒論；會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)研究；會(huì)計(jì)組織的結(jié)構(gòu)與發(fā)展（1930年前、1930～1956年、1946～1959年、1959～現(xiàn)在）；財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則的經(jīng)濟(jì)分析；假定、原則與概念；會(huì)計(jì)目標(biāo)；FASB的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架；存貨與應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)信息的用途；會(huì)計(jì)信息的披露形式；損益表；資產(chǎn)負(fù)債表；現(xiàn)金流量表；物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)；所得稅會(huì)計(jì)；石油與天然氣會(huì)計(jì)；養(yǎng)老金會(huì)計(jì)；租賃會(huì)計(jì)；對(duì)外投資權(quán)益；國(guó)際會(huì)計(jì)難題（外幣交易、國(guó)家比較、國(guó)際協(xié)調(diào)）。
（3）R. G. 斯洛德（Richaed W. Schroeder）、M. W. 克拉克（Myrtle w. Clark）和J. M. 卡西（Jack M. Cathey）著《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與分析》（Financial Accounting Theoryand Analysis，引進(jìn)2001年原版）。該書由中信出版社2002年正式出版，其主要內(nèi)容由15章構(gòu)成：會(huì)計(jì)理論的發(fā)展；會(huì)計(jì)信息運(yùn)用的研究方法與理論；收益概念；財(cái)務(wù)報(bào)表：損益表；財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表；國(guó)際會(huì)計(jì)；營(yíng)運(yùn)資金；長(zhǎng)期資產(chǎn)：廠場(chǎng)、設(shè)備；長(zhǎng)期資產(chǎn)：投資與無(wú)形資產(chǎn)；長(zhǎng)期負(fù)債；所得稅會(huì)計(jì)；租賃會(huì)計(jì)；養(yǎng)老金會(huì)計(jì)；并購(gòu)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表的揭示要求與倫理責(zé)任。
2.國(guó)內(nèi)本科層次會(huì)計(jì)理論教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。目前，國(guó)內(nèi)已經(jīng)出版本科層次的會(huì)計(jì)理論教材較多，但若從其內(nèi)容組合上分析，大致可以分為五種形式：
?。?）會(huì)計(jì)理論教材，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與成本管理會(huì)計(jì)兩個(gè)部分。譬如，由中山大學(xué)魏明海、龔凱頌等編的“高等學(xué)校本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)教材”——《會(huì)計(jì)理論》一書，該書由東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2001年出版，并被國(guó)內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會(huì)計(jì)理論研究的參考教材。全書共組合為11章，主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)理論概述（涵義、功能、體系、發(fā)展）；現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的研究方法（理論種類、傳統(tǒng)方法、創(chuàng)新方法）；公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（產(chǎn)生、發(fā)展、類型、特點(diǎn)、制訂、評(píng)價(jià)）；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)（概述、目標(biāo)、質(zhì)量特征、要素、確認(rèn)與計(jì)量）；收益確認(rèn)與計(jì)量理論；資產(chǎn)計(jì)價(jià)理論；財(cái)務(wù)報(bào)告理論（體系、基本報(bào)表、表外披露、未來(lái)發(fā)展）；有效資本市場(chǎng)與會(huì)計(jì)信息含量（實(shí)證理論內(nèi)容）；契約關(guān)系與經(jīng)理會(huì)計(jì)行為（實(shí)證理論內(nèi)容）；成本計(jì)算與控制理論（成本計(jì)算、成本控制）；管理會(huì)計(jì)理論（框架、原理、新領(lǐng)域）。
（2）會(huì)計(jì)理論教材包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)與審計(jì)三個(gè)部分。譬如，由廈門大學(xué)盧永華主編的“21世紀(jì)課程教材”——《廣義會(huì)計(jì)理論》，由中國(guó)金融出版社2000年出版，該書涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論（7章）、管理會(huì)計(jì)理論（3章）與審計(jì)理論（3章）三個(gè)大的部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論主要包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論概述（作用、環(huán)境、研究方法）、會(huì)計(jì)理論發(fā)展簡(jiǎn)史（中國(guó)、西方、發(fā)展的啟示）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系（西方的概念結(jié)構(gòu)、中國(guó)的理論體系、比較）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（假設(shè)、原則、目標(biāo)）、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的基本理論、財(cái)務(wù)報(bào)告理論（財(cái)務(wù)報(bào)告、歷史演變、未來(lái)展望）和會(huì)計(jì)規(guī)范理論（基本理論、法規(guī)、職業(yè)道德、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)規(guī)范、中國(guó)現(xiàn)狀）共7章。管理會(huì)計(jì)理論主要包含管理會(huì)計(jì)基本理論（發(fā)展、基本理論、相關(guān)學(xué)科、前沿領(lǐng)域）、中西管理會(huì)計(jì)理論比較和管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論比較3章。審計(jì)理論主要包含審計(jì)基本理論（定義、環(huán)境、目標(biāo)、證據(jù)、判斷、準(zhǔn)則）、中西審計(jì)理論比較與廣義會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)3章。
?。?）會(huì)計(jì)理論教材包括基礎(chǔ)性理論專題。譬如，由天津財(cái)經(jīng)大學(xué)于玉林、田昆儒編著，并由立信會(huì)計(jì)出版社2000年出版的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論概述》。該書主要涉及會(huì)計(jì)理論的形成（會(huì)計(jì)環(huán)境、性質(zhì)）、會(huì)計(jì)理論的特征與體系、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的形成及其特征、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)核算理論體系、會(huì)計(jì)管理理論體系、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算）、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)考核、會(huì)計(jì)分析、大會(huì)計(jì)科學(xué)在發(fā)展和會(huì)計(jì)理論的發(fā)展在于創(chuàng)新等18章。
?。?）會(huì)計(jì)理論教材以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論為主，兼顧其他會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容。譬如，由石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院梁毅剛等編的《會(huì)計(jì)理論專題研究》一書，由中國(guó)物價(jià)出版社2002年出版，設(shè)有會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)理論（涵義、研究方法）、會(huì)計(jì)理論的演變（古代、近代、現(xiàn)代）、會(huì)計(jì)理論的結(jié)構(gòu)（目標(biāo)、假設(shè)、質(zhì)量特征）、會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、資產(chǎn)及其計(jì)價(jià)原理、負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量、所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量、收益、收入與費(fèi)用、利得與損失的確認(rèn)與計(jì)量、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本問(wèn)題研究、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系與結(jié)構(gòu)、我國(guó)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度研究、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的國(guó)際協(xié)調(diào)與國(guó)家特色、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究、衍生金融工具會(huì)計(jì)
、人力資源會(huì)計(jì)研究、環(huán)境會(huì)計(jì)問(wèn)題研究、實(shí)證會(huì)計(jì)研究等20章。另外還有附錄，含會(huì)計(jì)學(xué)家、專業(yè)團(tuán)體、重要文獻(xiàn)等。
?。?）會(huì)計(jì)理論教材以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論為主，適當(dāng)涉及其他會(huì)計(jì)理論的內(nèi)容。譬如，由集美大學(xué)張白玲主編、并由中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1998年出版的《會(huì)計(jì)基本理論》一書，就設(shè)有緒論（會(huì)計(jì)理論性質(zhì)、研究方法與歷史發(fā)展）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論（理論體系、本質(zhì)、目標(biāo)、假設(shè)、職能）、會(huì)計(jì)要素理論（六大要素）、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量理論、資產(chǎn)計(jì)價(jià)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范理論（概念、原則）、財(cái)務(wù)報(bào)告理論（目標(biāo)、質(zhì)量特征、基本報(bào)表、其他報(bào)告）、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)環(huán)境理論（會(huì)計(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)模式）、會(huì)計(jì)理論的新領(lǐng)域（金融工具會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)、增值會(huì)計(jì)）等10章。
3.港臺(tái)本科生層次的會(huì)計(jì)理論教材。筆者于2001年、2003年訪問(wèn)臺(tái)灣有關(guān)大學(xué)期間，曾與相關(guān)院校會(huì)計(jì)理論課程的專業(yè)進(jìn)行過(guò)交流，并多次訪問(wèn)有關(guān)院校的網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)臺(tái)灣高校會(huì)計(jì)專業(yè)本科生層次的會(huì)計(jì)理論課程基本上與美國(guó)的內(nèi)容一致。
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1.國(guó)外研究生層次會(huì)計(jì)理論教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。目前，翻譯成中文并在國(guó)內(nèi)影響比較大的教材主要有兩本：
（1）《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》（Financial Accounting Theory）。該書由加拿大滑鐵盧大學(xué)著名的會(huì)計(jì)學(xué)教授威廉姆·R·司可脫（WilliamR.Scott）所著，它是作者以多年講授財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論課程的講義為基礎(chǔ)而形成的一本專著，主要是以20世紀(jì)60年代末期以來(lái)美國(guó)會(huì)計(jì)理論界用實(shí)證研究方法研究會(huì)計(jì)問(wèn)題所形成的理論結(jié)論為基礎(chǔ)而編成的一本論著，于1999年出版。該書于2000年由陳漢文組織翻譯并由機(jī)械工業(yè)出版社出版。據(jù)了解其現(xiàn)被國(guó)內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會(huì)計(jì)理論研究的參考教材。全書共組合為四個(gè)部分計(jì)13章，主要內(nèi)容包括：緒論；理想環(huán)境中的會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)告的決策有用性；有效證券市場(chǎng)；決策有用性的信息觀；決策有用性的計(jì)量觀；經(jīng)濟(jì)后果；實(shí)證會(huì)計(jì)理論；沖突的分析；管理人員報(bào)酬；盈余管理；準(zhǔn)則制定：理論問(wèn)題；準(zhǔn)則制定：一種政治問(wèn)題。
?。?）《會(huì)計(jì)理論》（Accounting Theory）。該書由美國(guó)芝加哥伊利若斯大學(xué)阿邁德·里亞?！惪藠W伊（Ahmed Riahi-Belkaoui）著，它是貝克奧伊的代表作之一。初版于1981年出版，先后修訂了3次，在我國(guó)有兩個(gè)翻譯的版本。1981年的第2版由楊進(jìn)等譯，并由陜西人民出版社出版，由九章組成。其2000年的第4版由錢逢勝等譯，并由上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版，現(xiàn)被國(guó)內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會(huì)計(jì)理論研究的參考教材。全書共組合為四個(gè)部分計(jì)16章，主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)的歷史和發(fā)展；會(huì)計(jì)的性質(zhì)與用途；構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的傳統(tǒng)方法；構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的規(guī)范方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告的概念框架；會(huì)計(jì)理論的結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)中的公允、披露及未來(lái)趨勢(shì)；會(huì)計(jì)的研究視角；會(huì)計(jì)：一門多重范式的學(xué)科；事項(xiàng)法與行為法；預(yù)測(cè)方法與實(shí)證方法；現(xiàn)時(shí)價(jià)值會(huì)計(jì)；一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)；各種資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益模式；當(dāng)代會(huì)計(jì)職業(yè)的背景；國(guó)際會(huì)計(jì)。
2.國(guó)內(nèi)研究生層次的會(huì)計(jì)理論教材（3本）。影響比較大的主要有兩類：
（1）包容了西方會(huì)計(jì)理論教科書的基本內(nèi)容。主要有兩本：一是湯云為、錢逢勝著的《會(huì)計(jì)理論》。該書由上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1997年出版，其基本體系與埃爾登·S·亨德里克森的《會(huì)計(jì)理論》接近。全書共組合為18章，主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)理論及其研究方法（定義、方法、分類、檢驗(yàn)）；會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)理論的歷史發(fā)展（古代、近代、現(xiàn)代）；會(huì)計(jì)規(guī)范和對(duì)會(huì)計(jì)原則的探索；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)（構(gòu)成、使用者、目標(biāo)、質(zhì)量特征、要素、假設(shè)、確認(rèn)與計(jì)量）；現(xiàn)金流量與資金流量；財(cái)務(wù)報(bào)表中的收益概念；收入和費(fèi)用、利得和損失；資產(chǎn)及其計(jì)量；流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債；存貨；固定資產(chǎn)；折舊；無(wú)形資產(chǎn)；負(fù)債及其計(jì)量；所有者權(quán)益及其計(jì)量；物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)；現(xiàn)時(shí)價(jià)值會(huì)計(jì)；實(shí)證會(huì)計(jì)。
二是葛家澍、林志軍著的“會(huì)計(jì)研究生系列教材”——《現(xiàn)代西方會(huì)計(jì)理論》。該書由廈門大學(xué)出版社2001年出版，是1991年版《現(xiàn)代西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》的改進(jìn)版，2003年被教育部列作研究生推薦教材。該書的體系較具代表性，被國(guó)內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會(huì)計(jì)理論研究的參考教材。全書共組合為16章，主要內(nèi)容包括：現(xiàn)代會(huì)計(jì)的演變（19世紀(jì)前會(huì)計(jì)發(fā)展、19～20世紀(jì)初的會(huì)計(jì)；發(fā)展、20世紀(jì)30年代以來(lái)的會(huì)計(jì)發(fā)展）；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論及其研究方法（性質(zhì)、研究方法論、理論驗(yàn)證）；美國(guó)的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（產(chǎn)生、發(fā)展、組織、假設(shè)、原則、準(zhǔn)則的制訂）；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（性質(zhì)、發(fā)展、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)報(bào)表要素、財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)與計(jì)量）；實(shí)證會(huì)計(jì)理論（發(fā)展、基礎(chǔ)概念、結(jié)論、評(píng)析）；會(huì)計(jì)計(jì)量理論（涵義、特點(diǎn)、屬性、單位、模式）；資產(chǎn)及其計(jì)價(jià)原理（涵義、性質(zhì)、分類、目的、基礎(chǔ)）；流動(dòng)資產(chǎn)及其計(jì)價(jià)；長(zhǎng)期資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)及其計(jì)價(jià)；負(fù)債及其確認(rèn)與計(jì)量；業(yè)主權(quán)益及其確認(rèn)與計(jì)量；收益概念與收益確定；財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露（涵義、性質(zhì)、內(nèi)容、基本報(bào)表、其他手段）；現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表；物價(jià)變動(dòng)與物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)；國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)等。
（2）包容了會(huì)計(jì)理論的主要基本問(wèn)題。典型的有于玉林、李端生主編的“高等院校會(huì)計(jì)碩士研究生系列教材”——《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究》，該書由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2001年出版，也被國(guó)內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會(huì)計(jì)理論研究的參考教材。全書共組合為15章，主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)理論的形成；會(huì)計(jì)發(fā)展的動(dòng)因；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論；會(huì)計(jì)理論體系；會(huì)計(jì)學(xué)；會(huì)計(jì)定位；會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)目標(biāo)；會(huì)計(jì)行為規(guī)范；會(huì)計(jì)現(xiàn)代化；會(huì)計(jì)模式；會(huì)計(jì)方法；會(huì)計(jì)中國(guó)特色；會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)；會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展趨勢(shì)等。
