【摘 要】 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)史研究取得了豐碩的成果。我國(guó)會(huì)計(jì)史研究的領(lǐng)域和成果可分為十大類(lèi)別。筆者就會(huì)計(jì)史的十大類(lèi)別中每類(lèi)研究代表性重要成果作一概覽。
【關(guān)鍵詞】 改革開(kāi)放30年； 會(huì)計(jì)史研究； 主要成果
我國(guó)近代會(huì)計(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)理論研究遠(yuǎn)落后于西方，會(huì)計(jì)史研究同樣如此。我們現(xiàn)在能夠看到的中華人民共和國(guó)成立之前的這方面成果，只有20世紀(jì)30年代以后中國(guó)學(xué)者發(fā)表的少量會(huì)計(jì)史研究論文。中華人民共和國(guó)成立之后至改革開(kāi)發(fā)之前，我國(guó)會(huì)計(jì)史的研究幾乎停滯，研究成果極為少見(jiàn)。改革開(kāi)放為我國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展創(chuàng)造了前所未有的大好環(huán)境，會(huì)計(jì)史研究迎來(lái)了燦爛的春天，取得了豐碩的成果，這主要表現(xiàn)在如下十個(gè)方面。
一、中國(guó)會(huì)計(jì)（含審計(jì)、財(cái)務(wù)管理，下同）通史研究
所謂“中國(guó)會(huì)計(jì)通史”，指的是中國(guó)會(huì)計(jì)從古至今（或至現(xiàn)代的某一時(shí)期）發(fā)展演變的歷史。這方面的研究成果較為重要的是郭道揚(yáng)專(zhuān)著《中國(guó)會(huì)計(jì)史稿》（上、下）、高治宇專(zhuān)著《中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)史》（1985年，河南人民出版社）、李寶震和王建忠專(zhuān)著《中國(guó)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)史》（1989年，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）、趙友良專(zhuān)著《中國(guó)古代會(huì)計(jì)審計(jì)史》（1992年，立信會(huì)計(jì)圖書(shū)用品社）；李寶震1982年到1983年連續(xù)發(fā)表在《財(cái)會(huì)通訊》雜志上的系列論文“會(huì)計(jì)史話”。此外，還有介紹中國(guó)各時(shí)期會(huì)計(jì)史況的其他大量文章。
《中國(guó)會(huì)計(jì)史稿》分上、下兩冊(cè)，由郭道揚(yáng)分別于1981年（上冊(cè)）和1986年（下冊(cè)）完成，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1982年（上冊(cè)）、1988年（下冊(cè)）出版發(fā)行。該書(shū)依據(jù)大量歷史檔案、文獻(xiàn)和考古文物，分原始計(jì)量與記錄時(shí)代、夏商周時(shí)代、春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)代、秦漢時(shí)代、魏晉南北朝及隋代、唐宋時(shí)代、元明時(shí)代、清代、中華民國(guó)時(shí)期，系統(tǒng)地論述了自原始氏族社會(huì)開(kāi)始到中華人民共和國(guó)成立之前幾千年間中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展演變的過(guò)程，是第一部系統(tǒng)研究中國(guó)會(huì)計(jì)歷史的著作，也是有史以來(lái)我國(guó)第一部會(huì)計(jì)史專(zhuān)著，首次向全世界展現(xiàn)了一幅中國(guó)這一文明古國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展的宏偉畫(huà)卷。自此，中國(guó)開(kāi)始有了自己民族的會(huì)計(jì)歷史描述，中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)的發(fā)展不再是無(wú)據(jù)可查的“盲史”。同時(shí)，該書(shū)還對(duì)中國(guó)不同發(fā)展階段與社會(huì)環(huán)境的關(guān)系進(jìn)行了初步的分析，指出：“作為一定社會(huì)上層建筑構(gòu)成部分的會(huì)計(jì)學(xué)，一方面，它的產(chǎn)生、運(yùn)用和發(fā)展與社會(huì)的生產(chǎn)斗爭(zhēng)、階級(jí)斗爭(zhēng)發(fā)展的促進(jìn)和影響是分不開(kāi)的。另一方面在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中會(huì)計(jì)并不只是被動(dòng)的，它的產(chǎn)生、運(yùn)用與發(fā)展對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)又有一定的影響和反作用?！痹摃?shū)由于對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)歷史研究的杰出貢獻(xiàn)，豐富了世界會(huì)計(jì)寶庫(kù)，不但在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界產(chǎn)生了巨大的影響，也得到了世界會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界的公認(rèn)與推崇，在多國(guó)翻譯發(fā)行。
二、近現(xiàn)代中國(guó)會(huì)計(jì)史研究
“近現(xiàn)代中國(guó)會(huì)計(jì)史”指的是近代以來(lái)（鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)以來(lái)）或該時(shí)期內(nèi)某一段時(shí)間中國(guó)會(huì)計(jì)的歷史。這段時(shí)期中國(guó)會(huì)計(jì)值得總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)最多，也直接決定了影響著我國(guó)會(huì)計(jì)今后的發(fā)展。因此，近現(xiàn)代中國(guó)會(huì)計(jì)史自然而然地成為中國(guó)會(huì)計(jì)史研究的重點(diǎn)。
這類(lèi)研究成果中專(zhuān)著類(lèi)的主要有：趙友良《中國(guó)近代會(huì)計(jì)審計(jì)史》（1996年，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版）；黃菊波《新中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展史》（1996年，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）；丁學(xué)東、李國(guó)忠《中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)改革》（1996年，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）；項(xiàng)懷誠(chéng)主編《新中國(guó)會(huì)計(jì)50年》（1999年，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）等。論文類(lèi)成果主要有：楊紀(jì)琬、余秉堅(jiān)“新中國(guó)會(huì)計(jì)工作的回顧”（1988年《中國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)手冊(cè)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）；余秉堅(jiān)、高一斌“對(duì)新中國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)管理發(fā)展的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)”（2000年，《中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究叢書(shū)——會(huì)計(jì)史專(zhuān)題（2000）》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）；郭道揚(yáng)“20世紀(jì)的中國(guó)會(huì)計(jì)改革”（出版同上）；王光遠(yuǎn)、吳聯(lián)生“歷史性發(fā)展：中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范建設(shè)五十年”（2000年，《中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究叢書(shū)—會(huì)計(jì)史專(zhuān)題（2000）》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）；付磊“企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革的回顧與思考”（出版同上）、“企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的過(guò)去與未來(lái)”（2001年，《中國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)前沿》，科學(xué)技術(shù)出版社）、“我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展與探索”（2005年，《中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究叢書(shū)—會(huì)計(jì)史專(zhuān)題（2005）》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社）、“我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革的回顧與思考”（2007年《會(huì)計(jì)研究》雜志）；張?zhí)煳鹘淌诘取爸袊?guó)會(huì)計(jì)核算制度模式的演進(jìn)”（2000年，《中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究叢書(shū)—會(huì)計(jì)史專(zhuān)題（2000）》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）；張雪芬“預(yù)算會(huì)計(jì)五十年改革初探”（出版同上）等。
《新中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展史》一書(shū)是目前為止少有的研究中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理史的著作之一，其研究?jī)?nèi)容為新中國(guó)成立到1995年間國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的歷史。該書(shū)中對(duì)新中國(guó)建立后的國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期、“一五”時(shí)期、“大躍進(jìn)”時(shí)期、國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)整時(shí)期、十年動(dòng)亂時(shí)期、實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為輔的時(shí)期、實(shí)行有計(jì)劃市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)期、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法進(jìn)行了詳細(xì)的闡述；從利潤(rùn)分配制度、固定資產(chǎn)更新改造資金管理體制、流動(dòng)資金供應(yīng)和管理體制、成本補(bǔ)償管理制度四個(gè)方面對(duì)新中國(guó)成立至1995年間的國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革與發(fā)展進(jìn)程進(jìn)行了梳理；回顧了這段時(shí)期關(guān)于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)核算理論、社會(huì)主義資金理論、利潤(rùn)理論、社會(huì)主義企業(yè)財(cái)務(wù)理論以及經(jīng)濟(jì)效果與經(jīng)濟(jì)效益方面的討論。論文“企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革的回顧與思考”研究了從1978年至1999年間，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而進(jìn)行的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的改革。文章將企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革分為三個(gè)階段。1978年——1986年是第一階段，圍繞對(duì)企業(yè)放權(quán)讓利，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制方面的改革主要從分配關(guān)系入手，擴(kuò)大企業(yè)自主財(cái)權(quán)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性；同時(shí)也對(duì)擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的配套改革進(jìn)行了初步嘗試。1987年—1991年是第二階段，企業(yè)財(cái)務(wù)改革的主旋律是全面推行企業(yè)承包制，同時(shí)試行企業(yè)租賃、股份制試點(diǎn)和企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理。1992年以后是企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的第三階段，這一時(shí)期經(jīng)濟(jì)改革的重點(diǎn)是轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，與此相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)改革主要表現(xiàn)在公布《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和新的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度；進(jìn)一步調(diào)整國(guó)家與企業(yè)的利潤(rùn)分配關(guān)系等。文章通過(guò)對(duì)上述時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革的分析，總結(jié)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革的特點(diǎn)，包括：我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的改革道路需自己摸索，沒(méi)有直接經(jīng)驗(yàn)可資借鑒；企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革與國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)改革密不可分，是經(jīng)濟(jì)改革的一部分；企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革必須要有金融、稅收、財(cái)政、價(jià)格體制、勞動(dòng)與社會(huì)保障等多方面的改革相配合；企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革的主體是政府部門(mén)；改革的道理漫長(zhǎng)，新問(wèn)題層出不窮。文章最后提出了對(duì)深入進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革的一些認(rèn)識(shí)：加強(qiáng)理論指導(dǎo)；加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；防止思維方式的幼稚化等。
專(zhuān)著《新中國(guó)會(huì)計(jì)50年》的主要寫(xiě)作力量是財(cái)政部會(huì)計(jì)行政管理人員，是我國(guó)最高會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)對(duì)1949年至20世紀(jì)末新中國(guó)會(huì)計(jì)工作的全面總結(jié)。該書(shū)的編撰宗旨是全面、系統(tǒng)地總結(jié)建國(guó)以來(lái)會(huì)計(jì)工作的歷史經(jīng)驗(yàn)，宣傳新中國(guó)成立以來(lái)會(huì)計(jì)工作所取得的成就，深入探索會(huì)計(jì)建設(shè)與改革的客觀規(guī)律，為了解和研究我國(guó)會(huì)計(jì)工作的歷程和前景提供集理論與文獻(xiàn)為一身的參考書(shū)。該書(shū)分為12篇32章，并附有中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)工作大事記（1949—1998年）。各篇的內(nèi)容分別為：新中國(guó)會(huì)計(jì)五十年總覽、企業(yè)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村會(huì)計(jì)、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)、會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)理論研究、會(huì)計(jì)的國(guó)際交流與合作、新中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展展望。該書(shū)對(duì)新中國(guó)的會(huì)計(jì)工作做出了全面的介紹，所使用的資料豐富、準(zhǔn)確，是了解和研究新中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展的權(quán)威性重要文獻(xiàn)。
論文“新中國(guó)會(huì)計(jì)工作的回顧”分“國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和‘一五’期間的會(huì)計(jì)工作”、“我國(guó)會(huì)計(jì)工作從第一次挫折（指上世紀(jì)50年代后期至60年代初期的‘簡(jiǎn)政放權(quán)’對(duì)會(huì)計(jì)工作的沖擊）中復(fù)興”、“會(huì)計(jì)工作在‘文革’中的奮爭(zhēng)和新時(shí)期的蓬勃發(fā)展”三個(gè)段落回顧了1949年—1985年我國(guó)的會(huì)計(jì)工作，對(duì)一些重大事件做出了評(píng)述，并在歷史回顧的基礎(chǔ)上提出了“對(duì)新中國(guó)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)”。文章認(rèn)為，積歷史的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的會(huì)計(jì)工作必須充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用；必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的法治；應(yīng)大力開(kāi)展會(huì)計(jì)理論研究；應(yīng)重視培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才。
“20世紀(jì)的中國(guó)會(huì)計(jì)改革”一文將20世紀(jì)我國(guó)會(huì)計(jì)的改良與改革分為三個(gè)階段：第一，會(huì)計(jì)改良與改革的起步階段，主要的改革成就有我國(guó)早期會(huì)計(jì)著作《連環(huán)賬譜》、《銀行簿記學(xué)》以及其他對(duì)我國(guó)早期會(huì)計(jì)改良與改革有啟蒙作用的理財(cái)類(lèi)著作，還有大清銀行的會(huì)計(jì)改良嘗試；第二，會(huì)計(jì)改良與改革的初步進(jìn)展階段，主要的改革是政府會(huì)計(jì)的變革和我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的革新運(yùn)動(dòng)；第三，中國(guó)會(huì)計(jì)改革的全面進(jìn)展階段，認(rèn)為建國(guó)以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入嶄新的歷史發(fā)展時(shí)期，會(huì)計(jì)改革逐步展開(kāi)，并于1978年進(jìn)入全面的改革。文章認(rèn)為這一階段我國(guó)的會(huì)計(jì)改革可以再分為兩個(gè)階段。第一階段改革的成就主要有：建立了財(cái)計(jì)組織，領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的財(cái)政、會(huì)計(jì)工作與改革工作；建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；推行了班組核算制，穩(wěn)固了企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)；改革了會(huì)計(jì)方法體系，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)方法應(yīng)用的統(tǒng)一；發(fā)展了會(huì)計(jì)教育事業(yè)，以教材建設(shè)促進(jìn)了會(huì)計(jì)理論建設(shè)；確立了總會(huì)計(jì)師設(shè)置制度，實(shí)行了總會(huì)計(jì)師責(zé)任制。第二階段改革的主要成就包括：會(huì)計(jì)思想的根本性轉(zhuǎn)變；會(huì)計(jì)法制體系的構(gòu)建；在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展；在經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)放中會(huì)計(jì)理論的發(fā)展；會(huì)計(jì)教育的改革與發(fā)展；注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的興起與發(fā)展；會(huì)計(jì)改革與發(fā)展中的計(jì)算機(jī)革命。該文對(duì)我國(guó)20世紀(jì)的會(huì)計(jì)改革述議結(jié)合，既勾畫(huà)了該時(shí)期我國(guó)會(huì)計(jì)改革的基本輪廓，也對(duì)這些改革做出了評(píng)價(jià)。
論文“我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革的回顧與思考”提出，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革歷經(jīng)30年，其中具有標(biāo)志性的改革措施是1993年公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、2001年公布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度、2006年公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革在取得了舉世矚目的成就的同時(shí)，也積累了不少有益的經(jīng)驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)對(duì)其他國(guó)家，特別對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國(guó)家，具有一定的參考價(jià)值。文章認(rèn)為中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)主要有：會(huì)計(jì)改革必須與國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革相聯(lián)系；改革必須處理好國(guó)際趨同與國(guó)家特色的關(guān)系；改革必須循序漸進(jìn)；改革的進(jìn)程與戰(zhàn)術(shù)必須順應(yīng)實(shí)際情況的變化。文章在總結(jié)了歷史經(jīng)驗(yàn)之后，進(jìn)一步指出了今后的改革中需要做好的一些工作：跟蹤國(guó)際新變化；關(guān)注非上市公司的會(huì)計(jì)規(guī)范；研究和制定企業(yè)成本核算指導(dǎo)意見(jiàn)；加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)改革效果的檢驗(yàn)；加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)改革與其他改革的協(xié)調(diào)。
三、世界會(huì)計(jì)通史研究
“世界會(huì)計(jì)通史研究”指的是同時(shí)涉及中國(guó)與外國(guó)會(huì)計(jì)歷史的研究。這類(lèi)研究的重要成果有：《會(huì)計(jì)發(fā)展史綱》、《會(huì)計(jì)史研究——?dú)v史·現(xiàn)時(shí)·未來(lái)（第一、二卷）》、《世界審計(jì)史》、《西方會(huì)計(jì)史（上）——會(huì)計(jì)發(fā)展的五次浪潮》、《世界審計(jì)史》、《會(huì)計(jì)發(fā)展史》等。
《會(huì)計(jì)發(fā)展史綱》（郭道揚(yáng)，中央廣播電視大學(xué)出版社，1984年）既是一部研究世界會(huì)計(jì)發(fā)展的力作，又是我國(guó)第一部會(huì)計(jì)史教材。全書(shū)分“會(huì)計(jì)的起源”、“單式簿記的產(chǎn)生與發(fā)展”、“復(fù)式簿記的產(chǎn)生與發(fā)展”、“中國(guó)古代審計(jì)組織的產(chǎn)生與發(fā)展梗概”等四個(gè)專(zhuān)題，清晰地展現(xiàn)出世界會(huì)計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展過(guò)程的基本輪廓。該書(shū)以馬克思主義歷史唯論的觀點(diǎn)、方法研究分析了會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史進(jìn)程，有史有論，史論結(jié)合。
《會(huì)計(jì)史研究——?dú)v史·現(xiàn)時(shí)·未來(lái)（第一、二卷）》（郭道揚(yáng)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）1999年出版的第一卷原名為《會(huì)計(jì)史教程》為普通高等教育“十五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材，并于2002年被評(píng)為全國(guó)普通高校優(yōu)秀教材一等獎(jiǎng)；2004年出版第二卷時(shí)改名為《會(huì)計(jì)史研究》，并被列為國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目。該書(shū)計(jì)劃出版四卷七個(gè)專(zhuān)題，現(xiàn)已出版第一卷和第二卷。第一卷包括第一講：會(huì)計(jì)的起源和第二講：會(huì)計(jì)組織部門(mén)的產(chǎn)生與發(fā)展。其中第一講由會(huì)計(jì)思想與行為的起源、會(huì)計(jì)命名的起源兩章組成；第二講由會(huì)計(jì)專(zhuān)職與職能部門(mén)的起源、官?gòu)d財(cái)計(jì)職能部門(mén)在封建制時(shí)代的發(fā)展、近代與現(xiàn)代政府財(cái)計(jì)職能部門(mén)的產(chǎn)生與發(fā)展、民間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能部門(mén)的產(chǎn)生與發(fā)展四章組成。第二卷為第三講會(huì)計(jì)法律制度史研究，包括會(huì)計(jì)法律制度史導(dǎo)論、古代國(guó)家會(huì)計(jì)立法制之演進(jìn)、近代國(guó)家會(huì)計(jì)立法制之演進(jìn)、現(xiàn)代國(guó)家會(huì)計(jì)立法制之演進(jìn)、未來(lái)會(huì)計(jì)法律制度演進(jìn)基本態(tài)勢(shì)研究、會(huì)計(jì)法律制度演進(jìn)基本規(guī)律研究六章。本書(shū)是一部專(zhuān)著性的教科書(shū)，它將歷史、現(xiàn)實(shí)與未來(lái)的問(wèn)題貫穿在一起加以研究，內(nèi)容橫貫古今，史料兼容中外，既揭示了歷史演進(jìn)規(guī)律，探索研究現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，又測(cè)試未來(lái)歷史發(fā)展態(tài)勢(shì)。該書(shū)對(duì)每一重要?dú)v史問(wèn)題及其理論問(wèn)題的研究，均以“會(huì)計(jì)環(huán)境”問(wèn)題研究為先導(dǎo)，進(jìn)而揭示了歷史上各時(shí)期會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)展的影響，指出一定歷史階段的會(huì)計(jì)環(huán)境制約著這一階段人們的思想認(rèn)識(shí)水平，而這一階段人們的思想認(rèn)識(shí)水平又制約著這一歷史階段的會(huì)計(jì)組織、制度、理論、方法的發(fā)展以及會(huì)計(jì)工作的水平；人類(lèi)會(huì)計(jì)的發(fā)展既不可能超越這一階段會(huì)計(jì)所處的歷史環(huán)境而產(chǎn)生超前性的會(huì)計(jì)行為，但也絕不可以任憑已經(jīng)落后的會(huì)計(jì)思想在新的歷史發(fā)展階段繼續(xù)發(fā)揮存在，否則必然造成經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)的損失。
《西方會(huì)計(jì)史（上）——會(huì)計(jì)發(fā)展的五次浪潮》（文碩，中國(guó)商業(yè)出版社，1987年）共分三篇：第一篇文明古國(guó)的會(huì)計(jì)，第二篇中世紀(jì)的會(huì)計(jì)，第三篇近代的會(huì)計(jì)。第一篇“文明古國(guó)的會(huì)計(jì)“中包含了四章的內(nèi)容：尼羅河流域的會(huì)計(jì)、兩河流域的會(huì)計(jì)、古代希臘的會(huì)計(jì)和古代羅馬的會(huì)計(jì)。每章從官?gòu)d會(huì)計(jì)、官?gòu)d審計(jì)、民間會(huì)計(jì)、珍貴史料、古代會(huì)計(jì)報(bào)告等方面展開(kāi)論述，最后得出結(jié)論：“沒(méi)有希臘文化和羅馬帝國(guó)所奠定的基礎(chǔ)，也就沒(méi)有現(xiàn)代的歐洲”。第二篇“中世紀(jì)的會(huì)計(jì)”也包含了四章的內(nèi)容：拜占庭帝國(guó)和法蘭克王國(guó)的會(huì)計(jì)、阿拉伯帝國(guó)的會(huì)計(jì)、意大利的會(huì)計(jì)、法國(guó)和德國(guó)的會(huì)計(jì)。每章論述了各國(guó)當(dāng)時(shí)重要領(lǐng)域的會(huì)計(jì)，如教會(huì)會(huì)計(jì)、官?gòu)d會(huì)計(jì)和民間會(huì)計(jì)；各種簿記方法如佛羅倫薩式簿記、熱那亞式簿記等的重要史料。第三篇“近代的會(huì)計(jì)”則包含了八章內(nèi)容，第一章介紹近代會(huì)計(jì)的奠基人盧卡·帕喬利，第二章講述盧卡·帕喬利以后的意大利會(huì)計(jì)，第三至第七章則依次講解了意大利式簿記在德國(guó)、荷蘭、法國(guó)、英國(guó)、美國(guó)的傳播和發(fā)展，第八章為西式簿記在日本的傳播和發(fā)展。本書(shū)還論及了近代工業(yè)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)學(xué)科領(lǐng)域的產(chǎn)生與演進(jìn)。本書(shū)是我國(guó)第一部論述西方會(huì)計(jì)史的著作。為當(dāng)時(shí)及以后的會(huì)計(jì)史、會(huì)計(jì)理論研究提供了較為豐富的資料，成為很多學(xué)者的參考。
