面對擴大金融開放的挑戰(zhàn)，國有商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部控制，切實防范金融風(fēng)險，是一個既緊迫又現(xiàn)實的課題。本文將對國有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進行分析探討，并提出相應(yīng)對策。
一、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性
商業(yè)銀行的內(nèi)控是指為防范、發(fā)現(xiàn)、糾正決策及執(zhí)行過程中的偏差，對決策、經(jīng)營、管理的全過程進行管制而采取的制約、監(jiān)督、評價、反饋措施。當(dāng)前，對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理進行完善和強化顯得十分緊迫，十分必要。
?。ㄒ唬┩晟茋猩虡I(yè)銀行內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代以來，伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國際金融市場動蕩加劇，世界經(jīng)濟處于金融危機高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險，確保金融安全已成為全球，特別是發(fā)展中國家急需研究的課題。
金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個層次。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，完善和強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。
（二）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當(dāng)前金融風(fēng)險的根本措施。目前，我國金融風(fēng)險突出表現(xiàn)在三個方面：一是信用風(fēng)險。雖然經(jīng)過兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國金融安全的首患。應(yīng)該說，不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)，下到各級行長對控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險責(zé)任不明晰，責(zé)任追究不認真等。二是操作風(fēng)險。近幾年，銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風(fēng)險。目前我國銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，致使道德風(fēng)險日益突出。上述三方面的風(fēng)險，從根本上講，都是內(nèi)控管理缺陷造成，必須采取有針對性的措施予以解決。
二、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對策
完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機制，強化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點，逐步實現(xiàn)補救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實防范風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營。
（一）立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制。內(nèi)部控制要由事后補救轉(zhuǎn)向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機制。要以加入世貿(mào)組織為契機，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行認真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進行充分研究，待討論通過后，統(tǒng)一在全行發(fā)布，使預(yù)防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中。同時，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機制上，要堅持三項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前，要從體制上著手，重新設(shè)計信貸經(jīng)營與審批、監(jiān)管三分離的運行機制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的職務(wù)相分離，達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。
（二）強化過程監(jiān)控，構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系。一是加強中央銀行對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點，加大對內(nèi)控問題較多的分支機構(gòu)現(xiàn)場檢查頻率，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度。二是完善國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行，并加快上市步伐，在法人一級構(gòu)建以股東大會－董事會－監(jiān)事會－經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。
?。ㄈ┩怀鲋攸c，集中抓好三個方面的控制。國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制涉及方方面面，當(dāng)前應(yīng)重點抓好以下五個方面的控制：
1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制。按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計商業(yè)銀行組織體系，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)。制定明確、成文的決策程序；各級經(jīng)營管理機構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評價機制和處罰機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。強化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負責(zé)，促進內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險性稽核轉(zhuǎn)變，從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。
2、信貸資產(chǎn)風(fēng)險的控制。信貸風(fēng)險是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點，要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管三分離的制度，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，推行信貸第一責(zé)任人、經(jīng)營主責(zé)任人、審批主責(zé)任人制度，定期認真地進行責(zé)任認定和責(zé)任追究，確保新增貸款質(zhì)量。建立以風(fēng)險評估和控制為核心的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強信貸風(fēng)險預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警，并及時向經(jīng)營部門反饋。
3、會計系統(tǒng)控制。一是運用科技手段，強化會計監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計柜面綜合系統(tǒng)，從程序上對各會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行了控制，基層網(wǎng)點業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行，會計核算上移至省分行，基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象。二是進一步完善會計管理體制，對基層網(wǎng)點會計主管實行委派制和定期崗位輪換制，有利于會計人員抵制網(wǎng)點負責(zé)人對會計工作的不正當(dāng)干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會計主管三線監(jiān)控體系。柜員只負責(zé)交易，綜合員負責(zé)復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易審批，會計主管負責(zé)對綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查。四是加強重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理。
