深圳市是1999年在國人全資或控股企業(yè)推行財務總監(jiān)制度（財務總監(jiān)委派制）的，當時在全國來講，可謂是開了先河。那么，為什么要實行財務總監(jiān)委派制？這一制度在五年多的運作過程中情況怎樣？其發(fā)展前景又如何呢？帶著這些問題。記者采訪了深圳市投資管理公司的有關人員和部分委派的財務總監(jiān)。
市場經濟孕育財務總監(jiān)
在發(fā)達國家，比如美國、南亞諸國，“財務總監(jiān)”一詞并不新鮮；在我國的外資企業(yè)，也早有了“財務總監(jiān)”。但是，在我國國有全資或控股企業(yè)中出現(xiàn)“財務總監(jiān)”卻是近幾年的事。為什么財務總監(jiān)會在深圳首先出現(xiàn)？是什么機理孕育了它？深圳市投資管理公司財務部楊承軍副部長說，市場經濟往往會營造出一些新生事物，而財務總監(jiān)也正是在深圳的市場經濟不斷向縱深推進的過程中孕育出來的，因為財務總監(jiān)的產生源自深圳的產權制度改革，而產權明晰、政企分開又是市場經濟的重要標志。1987年，深圳市成立的投資管理公司，這可以說是深圳實施產權制度改革的一個分水嶺。我們知道，過去企業(yè)都是歸口于不同的行業(yè)主管部門的，企業(yè)的利潤都上交給財政。投資管理公司成立以后，深圳的市屬企業(yè)全部劃歸投資管理公司。這樣，投資管理公司實際上成了一個資產經營公司，一個控股公司，也說是說，它所轄的企業(yè)都是它的全資子公司或控股公司，企業(yè)的利潤按比例上交給投資管理公司。其思路很明確，即：以產權為紐帶，由投資管理公司對企業(yè)實施產權管理。產權所有者對企業(yè)實施產權管理，不象過去行業(yè)主管部門那樣，與企業(yè)是一種行政關系。如果是行政關系，一般只任命企業(yè)的總經理（或董事長）；而產權關系就不同，除了委派產權代表（董事長或總經理）外，還可以委派其他人員。所以說，產權改革為我們后來委派財務總監(jiān)，包括對二級企業(yè)委派財務部長奠定了體制基礎。還有一個促使我們下決心委派財務總監(jiān)的因素，就是當時深圳的一些企業(yè)財務管理非常薄弱，“一言堂”的情況相當嚴重，曾發(fā)生過幾起老總（老板）攜款外逃的事件，這說明企業(yè)的內部監(jiān)督機制很不完善，很有必要對其財務活動進行有效的監(jiān)控。另外，國（境）外對企業(yè)管理的做法也給了我們一些啟發(fā)，比如在美國，是行政總裁和財務總監(jiān)來共同管理企業(yè)的；在香港，董事會中就有一名財務總監(jiān)，這名財務總監(jiān)由董事會聘請，主要負責對經營者進行監(jiān)督。有了產權體制改革的基礎，加上又有可資借鑒的經驗，于是投資管理公司決定向企業(yè)委派財務總監(jiān)。時任投資管理公理總經理、現(xiàn)任深圳市委常委、常務副市長李德成非常重視這項工作。方案制定后，得到了市委、市政府的肯定和支持，市組織部門、人事部門也積極配合，開始在全國公開招聘，最后在600多報名者中，選聘了6人，委派到6家企業(yè)，至此深圳委派財務總監(jiān)的序幕拉開了。
將市屬國有企業(yè)劃歸投資管理公司管理、以資產經營方式對國有資本進行運作的這種所謂的產權改革，實質上是對我國一直存在的國有企業(yè)所有者缺位（虛位）的一種“歸位”，使抽象的所有者具體化。深圳市投資管理公司財務部陳志升副部長說，說到底，財務總監(jiān)是市場經濟條件下所有權經營權相分離的產物。這里涉及到有關的企業(yè)理論問題，財務總監(jiān)委派制實際上是由企業(yè)代理理論而衍生出來的。企業(yè)代理理論認為，在委托——代理條件下，存在著責、權、利等諸方面的矛盾。首先，在“兩權分離”的條件下，企業(yè)所有者和經營者的利益通常是不一致的，所有者的目標取向是投資收益或利潤最大化，而經營者的目標更追求經營者效用的最大化；其次，所有者和經營者之間存在者信息不對稱，經營者壟斷地擁有許多經營過程中的真實信息，所有者要獲得這些信息，從而實施監(jiān)督，要監(jiān)督，就要付出很高的成本。在市場經濟條件下，現(xiàn)代公司制度是以競爭性的市場作為運行基礎的，委托——代理中所有者對經營者的監(jiān)督與控制，很大一部分外化為市場機制對經營者行為的監(jiān)督與約束。所以說，投資管理公司對所屬企業(yè)委派財務總監(jiān)，對企業(yè)經營行為實施監(jiān)控，符合委托——代理理論，是有深厚的理論依據的。
深圳經濟特區(qū)發(fā)展（集團）公司財務總監(jiān)宋仁權則認為，財務總監(jiān)的產生，除了由過去主管部門變?yōu)橐援a權為紐帶而派生出來這么一個管理體系外，還與我們長期以來的人事干部管理制度有關。我們歷來是黨管干部，組織部門管干部。一旦管理企業(yè)的重心轉移到投資控股公司以后，有些工作投資控股公司實際上是管不到位的，尤其是企業(yè)非常重要的環(huán)節(jié)——財務這一塊。財務抓不住，對企業(yè)經營的狀況就無法準確了解。在這種背景下，就有了委派財務總監(jiān)的動因。 財務總監(jiān)挑起監(jiān)控大梁
繼深圳首推財務總監(jiān)制度以來，全國各地不少省市也相繼進行了試點，如上海、湖北、江蘇，財務總監(jiān)委派制大有燎原之勢。既然這一制度能夠得到人們廣泛的親睞，一定存在某種程度的制度優(yōu)勢和作用。那么，深圳市實行財務總監(jiān)委派制以來，財務總監(jiān)到底發(fā)揮了哪些作用呢？深圳市投資管理公司副總裁、總會計師包德元說，目前，監(jiān)督企業(yè)的機構或方式多種多樣，有黨委、工會、職代會、監(jiān)事會、審計、財務總監(jiān)、委派會計人員及稽查特派員，等等，人稱“十只手”。在眾多的監(jiān)控方式中，在都是事后的，惟有財務總監(jiān)，是長期坐陣于企業(yè)，加之有一個與總經理的聯(lián)簽制度，能夠較好地實行事前、事中和事后的控制，其發(fā)揮的作用相當明顯：首先，再沒有發(fā)生國企老總（老板）攜款外逃的事件，也沒有發(fā)生大的資產流失的情況。其次，財務總監(jiān)通過事中的運作，加強了企業(yè)財務管理，完善了企業(yè)財務規(guī)章制度。所以，從實際效果看，我們覺得目前最直接、最管用的還是財務總監(jiān)（委派制）。
談到財務總監(jiān)的作用，從事財務工作多年、對財務總監(jiān)工作有切身
體會、現(xiàn)任深圳市自來水（集團）有限公司的財務總監(jiān)賴粵江先生說，實施財務總監(jiān)制度，它產生的意義是多方面的。其一是對“資產”方面的意義。它能夠加強國有資產管理，防止國有資產流失，對保證國有資產安全、保值增值有積極的作用。其二是對“人”的意義。這個“人”主要是指經營者。我們說，監(jiān)控就是保護，不能等人倒下以后再去保護。財務總監(jiān)可以適當制衡經營者的權力，同時抵制腐敗、不良社會風氣的侵蝕。其三是對“機制”的意義。財務總監(jiān)制度的建立，是對約束機制的一種嘗試，對完善法人治理結構，推動國企改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度都是非常有益的。在實踐中，財務總監(jiān)的作用主要是監(jiān)督、服務和橋梁。具體來說有六點：第一，審核聯(lián)簽會計報表，保證信息真實可靠。財務總監(jiān)制度推行五年多來，投資管理公司搞了四年的年審，年審后的報表同經財務總監(jiān)簽署后的報表的誤差都不大。第二，審核貸款擔保事項，防范抵御或有風險。有大型集團公司中，貸款擔保事項較多，很多財務總監(jiān)已經在客觀上發(fā)揮了控制作用，使或有風險降到了最低。第三，參與對外投資論證，防止企業(yè)盲目投資。原來不少企業(yè)干部被人們戲稱為“三拍”干部——上項目時拍腦袋，上；途中出現(xiàn)問題拍胸脯，說“我負責”；真正出了事，拍屁股，走路。財務總監(jiān)到了企業(yè)以后，對大的資金投向，該支持的支持，該反對的反對。參與投資的論證，對投資過程進行跟蹤，在一定程度上保證了投資的安全、有效。第四，糾正違規(guī)操作事項，降低成本費用。在費用開支方面，對一些不規(guī)范的行為，如對一些企業(yè)搞高息集資、增大財務費用的做法予以制止和糾正。第五，指導內部審計工作，強化二級企業(yè)管理。實際上，現(xiàn)在我們大多數(shù)財務總監(jiān)都涉足企業(yè)內部審計事務，而內部審計又延伸到了二級企業(yè)。第六，輔導培訓財會人員，提高財會隊伍素質。財務總監(jiān)憑借其較高的專業(yè)水平，通常都會對企業(yè)的財會人員進行業(yè)務指導和培訓，因而從整體上提高財會隊伍的專業(yè)技能和管理水平。
深圳市建材集團有限公司財務總監(jiān)張光柳先生是深圳實施財務決監(jiān)委派制以來第一批被選聘的，對財務總監(jiān)制度和財務總監(jiān)工作有著深切的感受，他說，財務總監(jiān)（制度）從無到有，從小到大，在實踐中得以不斷發(fā)展和完善。起初給我們定的任務主要是監(jiān)督和力保會計信息的真實，而后才要求聯(lián)審聯(lián)簽。要說財務總監(jiān)的作用，我本人非常贊同賴粵江總監(jiān)所歸納的幾個方面。此外，財務總監(jiān)在貫徹和配合產權主管部門一些重大事項或者說中心工作方面還發(fā)揮了積極的作用。比如投資管理公司連續(xù)四年對下屬企業(yè)進行的年度報表審計，從年審進入到有關重大事項的處理，財務總監(jiān)在其中擔任“聯(lián)絡員”，發(fā)揮了積極的作用；1998、1999年，投資管理公司把系統(tǒng)內定為管理年，財務總監(jiān)在加強會計基礎工作，提高企業(yè)財務管理水平方面發(fā)揮了積極的作用；1999年，投資管理公司組織對系統(tǒng)內的費用控制進行檢查，財務總監(jiān)幾個人組成一個組，對了解企業(yè)的費用情況，特別是管理費用、財務費用等發(fā)揮了積極的作用；今年，投資管理公司又組織對系統(tǒng)內財務部長進行考評考核，企業(yè)財務總監(jiān)也參與其中。所有這些都表明，財務總監(jiān)在企業(yè)中發(fā)揮的作用愈來愈廣泛。
