高等院校財務狀況總體失衡風險是指一個高等院校的財務狀況在進行長期平衡的過程中出現失衡的現象。高等院校作為事業(yè)單位，在總體財務狀況失衡方面與企業(yè)有所不同，不太可能出現破產的現象，但其流動資金是有可能短缺的，出現拖欠工資、日常開支資金嚴重短缺等現象。本文就高校財務總體失衡的原因、預警及防范給以簡要分析。
一失衡風險簡析
國家教育部曾在《關于當前國家教委部屬高校財經工作中幾點意見的通知》指出：學校的各級負責人不能將“負債經營”和“赤字預算”的思想引入到學校的預算編制和執(zhí)行中，高校的年度預算應堅持綜合、統(tǒng)籌和平衡的理念，做到量入為出、收支平衡，不搞超出學校綜合財力能夠承受的赤字預算。學校在計劃預算收入時貫徹穩(wěn)健原則；在安排預算支出時要堅持“一要吃飯，二要建設”的原則，切忌片面強調發(fā)展而不顧一切的鋪攤子、上項目。學校的整體預算應當設立一低昂的預備費，以備非常之需。因為學校是不以盈利為目的的事業(yè)單位，既不同于企業(yè)，不能負債經營通過利潤還債；也不能比擬國家財政，通過貨幣發(fā)行填補赤字。否則就會出現入不付出的總體失衡風險。
二高校財務狀況總體失衡風險原因分析
為避免其財務狀況總體失衡風險，有必要對其產生的原因進行分析以便為預警和防范提供切實的措施。
1、對風險的認識不足
隨著高等教育改革的不斷探入，高校成為了法人實體，國家的財政撥款相對減少，資金需求與財政撥款間的缺口日漸擴大，高校自籌資金的壓力隨之增大，迫使高校在籌集資金、調度資金及合理運用資金等方面面臨許多復雜的問題。高校的許多財務行為必須做出相應的調整，才能適應新形勢下財務的合理管理。然而，不少高校的管理者以及財務工作者并沒有充分認識到這一轉變，仍然默守陳規(guī)，不能正確測算學校財力可以承受的能力，盲目追求脫離實際的發(fā)展，資金運用缺乏合理性導致學校綜合財力入不敷出，導致高校財務營運風險加劇。 財會論文網 WWW.KUAIJILUNWEN.COM
2、對開挖籌資渠道重視不夠
《高等學校財務制度》中明確規(guī)定：高等學校財務管理的主要任務之一就是依法多渠道籌集事業(yè)基金。在這樣的形勢下，如果高校對“開源”重視不夠就很可能導致財務狀況總體失衡，帶來風險。自二十世紀九十年代以來，高校規(guī)模擴大，資源競爭加強，雖然財政撥款絕對額加大，但迫于高等教育大眾化的壓力不斷擴招，教育成本急劇上升，財務狀況沒有好轉，甚至惡化，如果僅僅依賴撥款，必然導致流動資金周轉困難，導致財務狀況失衡。
3、對浪費控制不嚴
如果對資金浪費控制不好，即使籌到很多資金也有可能出現流動資金斷流的危險。正因為財政撥款遠遠不能滿足高校運作資金的需要，所以要節(jié)約使用資金，提高資金的使用效率。在《高等學校財務制度》中明確規(guī)定：科學配置學校資源，努力節(jié)約支出。提高資金使用效率也是高校財務管理的主要任務之一。目前，許多高校對支出的控制嚴重不足，這給高校的發(fā)展帶來潛在的風險。具體表現在：一財務支出缺乏有效的制度規(guī)范。僅有的《預算法》對支出只有原則性的規(guī)定，操作性不強。以前一些制度已經不適應新的形勢，與新體制相適應的規(guī)章還不完善，管理不嚴，監(jiān)督難行。二高等學校行政機構改革滯后。很多存在意義不大的行政機構并沒有撤銷，機構龐大、人員冗余、效率低下、財務負擔加重。三財務支出結構中日常支出龐大，加大收支平衡的難度。目前高校既要保證重點項目的開支，又要做好統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合平衡。日常性支出項目過多、過亂使有限的資金被瓜分、肢解，使支出結構失衡，這直接壓抑了教學和科研的長遠發(fā)展。四支出不足與浪費并存。在支出預算的核定上，曾使用的“基數加增長比例”使單位的各項支出能增不能減。這樣使得已改變的支出格局難以調整。一方面造成各部門經費供應不均，另一方面使支出中的不足與浪費并存。
三財務狀況總體失衡風險防范
1、堅持不懈地開挖資金籌集渠道。
政府撥款是大學經費來源的主要組成部分，高校應積極與政府，尤其是當地政府建立良好的關系，對準政府需要爭取科研課題和經費，再一，應有計劃有步驟地實施接受了義務教育后的個人補償教育成本的政策。同時加速科技成果轉讓，出讓專利產品。雖然目前專利轉讓費并不很可觀，但考慮到其快速發(fā)展的勢頭，專利轉讓不僅可能成為校企合作的一種重要形式，還很有可能成為大學經費收入中的亮點。高校還應爭取社會捐贈，應更好的利用這一傳統(tǒng)籌資渠道。在合理的承受能力下向銀行貸款，但不能成為資金籌措的絕對方法
2、強化法人經濟責任制。
高校財務狀況總體失衡實質上是一種經濟責任風險，它是由管理層的決策失誤造成的。法人經濟責任制就是將這種責任直接與決策層掛鉤。這樣有利于強化高校管理層任期內的經濟責任意識，增強其做好經濟工作的責任心和使命感，促使其為保證學校的發(fā)展更合理地籌集好、使用好教育經費，確保國有資產的安全完整，以便從財力上保證教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。法人經濟責任制的實施有利于提高學校的經濟管理水平。高等院校作為一個辦學實體，主要任務是教學和科研，因而，忽視經濟工作，輕視經濟規(guī)律作用的傾向，在很多高校中存在，主要表現為資金使用決策科學性不強、透明度不高，存在著“拍腦袋”、暗箱操作等現象；基建招投標、材料采購、工程管理、預決算執(zhí)行等管理過程薄弱環(huán)節(jié)多，浪費嚴重；校辦產業(yè)效益較差等等。造成這些現象的原因有很多，但其中很重要的一條，就是管理層重視不夠。法人經濟責任制的實施將有利于從根本上杜絕因管理層主觀上不重視而產生的經濟風險。
3、強化教育財政的預算約束。
強化預算約束，一是要完善各級人民代表大會對各級政府的制衡機制，使政府及其工作人員感到教育財政預算不是一紙空文，的確是一個具有法律效率達文件，從而在實踐中認真落實執(zhí)行。二是要提高教育財政預算的計劃性和透明度。建議將教育預算作為一項特別預算編制提交人大審議，而不僅僅在整個政府預算報告中羅列一些指標。教育預算計劃性越強、透明度越高，監(jiān)督也就越有力。三是要完善教育財政活動中的法律懲戒機制。對于違反教育法規(guī)定的各種行為以及造成教育資源浪費的各種決策，不能允許當事人以種種借口推卸責任，必須提高法律的威懾力。
4、改進教育財政經費管理。
為適應市場經濟發(fā)展的要求，迫切需要改進教育財政管理。首先是進一步改進教育預算的編制。將“教育事業(yè)費”和“教育基建投資”合并，上升為“教育經費類”，由教育主管部門會同財政、計劃部門編制教育經費預算，由財政部門根據預算編制計劃，安排和調度資金。這一點已經施行，而且效果非常好。其次，繼續(xù)堅持推行零基預算，提高財政資金使用效益。依據成本—效益分析，對各預算單位或項目重新作出選擇，區(qū)分輕重緩急，安排支出順序，使預算過程更加簡捷和高效，促使高校資金分配的規(guī)范化、程序化，同時也有利于進一步優(yōu)化財政支出結構。再一，改進學校內部資金使用制度。改革學校內部管理體制度，使激勵和約束并行，最有效地使用有限的教育資源。對于高校的后勤管理，繼續(xù)深入推行社會化，通過市場競爭提高后勤管理效率，從根本上改變學校辦社會的現象。同時，各級政府和教育行政部門要強化教育財政監(jiān)督，加強對學校管理的財務監(jiān)督，使學校成為一個自我決策、自我約束的實體。
5、推進機構改革，實行人員分流，提高工作效率。
提高高等院校的管理效率，要按照社會主義市場經濟的要求，轉變職能，根據精簡、統(tǒng)一、效能的原則進行機構改革，建立辦事高效、運轉協(xié)調、行為規(guī)范的行政管理體系，提高為高等教育服務的能力和水平；深化行政體制改革，實現高校管理機構組織、職能、編制、工作程序的法定化，嚴格控制機構膨脹；深化人事制度改革，引入競爭激勵機制，堅決裁減冗員，建設一支高素質專業(yè)化的高校行政管理隊伍。各級機關要以“大學校，小機構”為指導思想，精簡機構，裁減冗員，堅決撤并一些重復、虛設的機構，對各機關的后勤服務要逐步推行社會化，實行對內有償服務，對外開展經營服務，將后勤服務機構從人員編制、財產管理、財務核算等方面與行政機關剝離出來，實行獨立核算、自負盈虧，以便使高校有限的財力能夠集中用于支持科研和教育事業(yè)的發(fā)展，達到緩解收支矛盾、優(yōu)化支出結構的目的。
6、引入市場機制，推行公共采購制度。
公共采購是指單位或機構為了滿足開展自身公務活動的需要，通過公開招標、公開競爭的方式，從國內外市場上購買所需商品和勞務的經常性活動。其實質是將市場競爭機制與財務支出管理有機地結合在一起。該項制度在西方發(fā)達國家得到了較為廣泛的應用。公共采購制度有利手強化財務支出管理與控制，強化預算約束。公共采購金額從商品單價、種類、數量開始編制預算，一經批準，就具有法律效力，執(zhí)行過程中不得隨意追加或減少，從而強化預算的約束。而且，采購商品的資金直接支付給供應商，減少了資金流轉的環(huán)節(jié)，避免子各單位擠占、濫用資金，加強了財務的監(jiān)督力度。同時，公共采購制度運作公開、透明，便于減少公款采購過程中的“回扣”、貪污受賄現象，減少腐敗。以公開招標方式采購商品，使高校得到了物美價廉的商品和勞務，節(jié)約了資金，提高了支出效益。此外，公共采購制度的實行，也有利于促進高校職能部門功能從純粹的管理型向管理加服務型的轉變
7、加快制度建設，建立完備的財務制度體系，加強財務監(jiān)督。
要加強制度建設，在《預算法》的基礎上，盡快完善適應市場經濟需要的財務制度體系，使財務支出在預算編制、執(zhí)行、檢查、監(jiān)督等活動中規(guī)范地進行。沒有制度的強制約束，支出的主觀隨意性就難以避免，強化預算約束也是一句空話，。加強財務監(jiān)督力度，就是要加強財務審計的力度。對執(zhí)行過程中出現違反國家財政法規(guī)、造成支出浪費的行為，必須從嚴懲處，以維護財政制度的權威性。
