一、編表程序
?。ㄒ唬┙⒐ぷ鞯赘?br />
（二）過渡數(shù)據(jù)
將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過渡到工作底稿中。
（三）編制綜合調(diào)整分錄
根據(jù)所給資料詳細(xì)分析報表，先尋找經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的原會計分錄；再根據(jù)原會計分錄編制綜合調(diào)整分錄。在編制綜合調(diào)整分錄時，應(yīng)當(dāng)以利潤表為基礎(chǔ)，并按照利潤表項(xiàng)目的排列順序，本著“先假定，后調(diào)整，再還原”原則的基本要求，將利潤表中的有關(guān)發(fā)生額項(xiàng)目一次調(diào)整平衡；然后把資產(chǎn)負(fù)債表中沒有調(diào)整平衡的項(xiàng)目，按照增減兩條線索的基本思路，依順序逐一調(diào)整平衡（特殊情況例外），調(diào)整分錄的類型歸納起來講，不外乎有以下五種：集中型調(diào)整分錄；假定型調(diào)整分錄；還原型調(diào)整分錄；分析型調(diào)整分錄和固定型調(diào)整分錄。
編制綜合調(diào)整分錄的基本思路是：在編制調(diào)整分錄時，凡是在原會計分錄中涉及到現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）科目的，不能再借貸現(xiàn)金科目，而要用與其相對應(yīng)的三種活動（經(jīng)營、投資、籌資）現(xiàn)金流量來取而代之，某種活動現(xiàn)金流量在借方，表示現(xiàn)金流入；某種活動現(xiàn)金流量在貸方，表示現(xiàn)金流出。調(diào)整分錄的二級科目，就是現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目，它是用來說明現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出原因的。凡是在原會計分錄中沒有涉及到現(xiàn)金科目的，原分錄中借貸什么科目，調(diào)整分錄中仍然借貸什么科目。總之一句話：“調(diào)整分錄與原分錄相同?！?br />
?。ㄋ模└鶕?jù)調(diào)整分錄登記工作底稿，并核對以下兩個方面的內(nèi)容
1.核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目
?。?）資產(chǎn)項(xiàng)目：期初數(shù)＋調(diào)借－調(diào)貸＝期末數(shù)
?。?）權(quán)益項(xiàng)目：期初數(shù)＋調(diào)貸－調(diào)借＝期末數(shù)
2.核對調(diào)整分錄借方發(fā)生額合計數(shù)是否等于調(diào)整分錄的貸方發(fā)生額合計數(shù)
?。ㄎ澹└鶕?jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表部分編制正式現(xiàn)金流量表
（六）檢查編表的結(jié)果（利用公式）
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝（貨幣資金期末數(shù)－貨幣資金期初數(shù)）＋（現(xiàn)金等價物期末數(shù)－現(xiàn)金等價物期初數(shù)）
二、經(jīng)典題例
「資科」A公司2006年度有關(guān)資料如下：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表（表1）
?。ǘ├麧櫛恚ū?）
（三）其他附加資料
1.該公司本年度支付現(xiàn)金股利18000元；
2.管理費(fèi)用組成項(xiàng)目如下：
（1）接受勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)130000元；
?。?）分配工資費(fèi)用110000；
?。?）計提折舊21000；
?。?）以現(xiàn)金支付其他管理費(fèi)用29000元；
3.該公司本年度增加的固定資產(chǎn)全部以現(xiàn)金購買；
4.該公司通過發(fā)行債券獲取現(xiàn)金150000元；
5.該公司本年度增加的長期待攤費(fèi)用屬于預(yù)付的保險費(fèi)用。
要求：（1）編制調(diào)整分錄；
?。?）登記工作底稿；
（3）編制正式現(xiàn)金流量表；
「標(biāo)準(zhǔn)答案」
1.編制調(diào)整分錄
（1）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金502000
貸：營業(yè)收入492000
貸：應(yīng)收賬款10000
?。▽儆诩行驼{(diào)整分錄）
?。?）借：管理費(fèi)用290000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金290000
[屬于假定型調(diào)整分錄（假定其全部付現(xiàn)）]
?。?）借：所得稅費(fèi)用68000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)68000
[屬于假定型調(diào)整分錄（假定其全部付現(xiàn)）]
?。?）借：固定資產(chǎn)338000
貸：投資活動現(xiàn)金流量--購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金338000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
（5）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金21000
貸：累計折舊21000
?。▽儆谶€原型調(diào)整分錄）
?。?）借：長期待攤費(fèi)用6000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金6000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
?。?）′借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金130000
貸：應(yīng)付賬款130000
（屬于還原型調(diào)整分錄）
?。?）″借：應(yīng)付賬款95000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金95000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
?。?）′借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金110000
貸：應(yīng)付職工薪酬110000
（屬于還原型調(diào)整分錄）
?。?）″借：應(yīng)付職工薪酬100000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金100000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
（9）借：應(yīng)交稅費(fèi)30000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付的各項(xiàng)稅費(fèi)30000
?。▽儆谶€原型調(diào)整分錄）
（10）借：應(yīng)付股利18000
貸：籌資活動現(xiàn)金流量--分派股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金18000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
?。?1）借：籌資活動現(xiàn)金流量--吸收投資所收到的現(xiàn)金150000
貸：應(yīng)付債券150000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
?。?2）借：凈利潤134000
貸：未分配利潤134000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
（13）借：貨幣資金36000
貸：現(xiàn)金凈減少額36000
?。▽儆诠潭ㄐ驼{(diào)整分錄）
2.登記工作底稿
