?。ㄒ唬┘{稅人偷、逃稅款手段多樣。一是辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但不及時(shí)辦理稅務(wù)登記、不及時(shí)如實(shí)申報(bào)納稅。這些經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照最重要，有了營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以正常營(yíng)業(yè)，至于稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出通知后再辦理。 二是有一些人員的經(jīng)營(yíng)條件達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，工商部門(mén)不發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這些人員在無(wú)證照的情況下照常經(jīng)營(yíng)，卻不申報(bào)營(yíng)業(yè)收入，造成稅收流失。 三是有的已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證，實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址卻與注冊(cè)地址不一致，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不了，造成稅收流失。 四是小規(guī)模納稅人互相攀比、互相觀(guān)察周?chē)煜さ慕?jīng)營(yíng)者，不依法申報(bào)納稅而互相影響，惡性蔓延。五是以現(xiàn)金或私人銀行帳戶(hù)結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，以不開(kāi)發(fā)票或開(kāi)具大頭小尾發(fā)票的手法偷逃國(guó)家稅款；一些小規(guī)模納稅人故意采取不建賬，或雖已建賬但采用不記或少記銷(xiāo)售收入來(lái)偷逃稅款；一些小規(guī)模納稅人設(shè)置內(nèi)外兩套帳，開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶(hù)，購(gòu)銷(xiāo)資金體外循環(huán)，轉(zhuǎn)移、隱瞞真實(shí)銷(xiāo)售收入，偷逃國(guó)家稅款。 六是采取更換經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或假停業(yè)、假歇業(yè)手段逃避納稅義務(wù)。一些小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)了三到五年后，為防止涉稅問(wèn)題“東窗事發(fā)”，采取注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再以原企業(yè)的“庫(kù)存商品”和評(píng)估認(rèn)定報(bào)告重新注冊(cè)一個(gè)新企業(yè)而逃避納稅；也有的企業(yè)辦理了注銷(xiāo)稅務(wù)登記證手續(xù)后，將“庫(kù)存商品”一次性處理出去，偷逃國(guó)家稅款。 七是以非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，瞞報(bào)、少報(bào)銷(xiāo)售收入，偷逃國(guó)家稅款。
（二）稅務(wù)管理手段薄弱。 一是對(duì)小規(guī)模納稅人建賬、發(fā)票使用要求不夠嚴(yán)，監(jiān)督管理偏松，對(duì)小規(guī)模納稅人不建賬、建假賬、發(fā)票使用混亂等行為還沒(méi)有切實(shí)有效的管理手段。二是對(duì)小規(guī)模納稅人稅源管理監(jiān)控、跟蹤管理不及時(shí)，使部分小規(guī)模企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)而未納入稅源監(jiān)控管理，如有些常年經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)的業(yè)戶(hù)，有意選擇無(wú)證經(jīng)營(yíng)的方式，使稅務(wù)機(jī)關(guān)失控漏管。三是稅務(wù)檢查跟不上，在檢查案源選擇上，重視了對(duì)一般納稅人的檢查，忽視了對(duì)小規(guī)模納稅人的檢查，對(duì)小規(guī)模納稅人檢查戶(hù)數(shù)少、檢查面低；另外，由于稽查小規(guī)模納稅人取證難度大、查補(bǔ)稅款數(shù)額較少，所以多數(shù)稽查人員把稽查重點(diǎn)放在大中企業(yè)上，忽視了對(duì)小型納稅戶(hù)的檢查。
（三）稅法宣傳流于形式。造成小規(guī)模納稅人自我定位較差，一些納稅人在不了解國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的情況下，對(duì)自己交稅事項(xiàng)含糊不清。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，個(gè)別納稅人虛假申報(bào)，隱瞞收入，違法使用發(fā)票和虛假記帳、帳實(shí)不符現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
?。ㄋ模┥娑愋畔⑷狈?yán)密性。對(duì)納稅人的變更事項(xiàng)掌握不足，導(dǎo)致企業(yè)在工商機(jī)關(guān)辦理登記后，需要發(fā)票時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系申購(gòu)，而不需要發(fā)票時(shí)則不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)納稅事項(xiàng)。納稅人在銀行系統(tǒng)多頭開(kāi)設(shè)帳戶(hù)，申報(bào)納稅時(shí)只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一個(gè)基本帳號(hào)，隱瞞實(shí)情給偷逃稅款創(chuàng)造了條件。
二、加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收征管的建議（一）不斷優(yōu)化手段措施。一是加大基礎(chǔ)性手段的落實(shí)力度。推行建賬建制、強(qiáng)化發(fā)票管理、推廣稅控裝置等手段都是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理的基礎(chǔ)性有力手段，必須下大力氣保證落實(shí)。要吸取過(guò)去管理基礎(chǔ)抓而不實(shí)的教訓(xùn)，必須首先在這幾個(gè)手段上取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。二是進(jìn)一步提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量。納稅評(píng)估工作以輔導(dǎo)、督促納稅人正確執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)、政策制度為核心，它的工作內(nèi)容分“前臺(tái)”與“后臺(tái)”兩種，前臺(tái)內(nèi)容必須通過(guò)巡查來(lái)實(shí)現(xiàn)，具體如：看是否準(zhǔn)確進(jìn)行涉稅核算、如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，是否按規(guī)定使用稅收票證，對(duì)納稅人的違章行為照章處理、督促整改，把管理中的問(wèn)題盡量提早解決；而后臺(tái)內(nèi)容則是不需與納稅人見(jiàn)面，由管理員、專(zhuān)職稅源分析人員按分工對(duì)稅負(fù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)管理線(xiàn)索，堵塞管理漏洞。
?。ǘ┩晟贫悇?wù)登記、營(yíng)業(yè)執(zhí)照管理辦法一是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理機(jī)關(guān)之間的溝通、協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，做到信息資源共享，防止出現(xiàn)漏征漏管戶(hù)。二是對(duì)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記辦法進(jìn)行改革，即：要求納稅人在辦理工商登記前必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取唯一的納稅人識(shí)別碼，才能領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、并免費(fèi)領(lǐng)取稅法知識(shí)宣傳資料；稅務(wù)登記可以變動(dòng)，納稅人識(shí)別碼則終生不變。三是進(jìn)一步加強(qiáng)與工商行政管理部門(mén)聯(lián)系，對(duì)已辦理工商登記而逾期不辦理稅務(wù)登記、又不在限期內(nèi)改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供清單，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。四是加大稅務(wù)登記檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶(hù)，堵塞征管漏洞。
（三）推進(jìn)共享網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。一是從內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)入手，實(shí)現(xiàn)稅收管理數(shù)據(jù)的全國(guó)集中與共享。當(dāng)前，納稅人采取“打一槍換一個(gè)地方”的方式逃稅、逃避稅收檢查的現(xiàn)象較為普遍。實(shí)現(xiàn)管理數(shù)據(jù)的全國(guó)集中與共享后，便于在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)有稅務(wù)違章行為的納稅人進(jìn)行追查，凡有違章記錄的身份證號(hào)碼均須處理完違章事項(xiàng)后才能正常登記。同時(shí)，在管理制度方面，還要明確將個(gè)體業(yè)主、企業(yè)法人、合伙人、股東等的身份證作為登記時(shí)必須準(zhǔn)確備案、錄入CTAISV2.0的數(shù)據(jù)。二是向外部網(wǎng)絡(luò)延伸，形成立體化的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。從加強(qiáng)小規(guī)模納稅人管理的角度看，主要是要能夠?qū)?jīng)濟(jì)行為的記錄進(jìn)行查詢(xún)，如通過(guò)銀行查詢(xún)資金往來(lái)，通過(guò)工商查詢(xún)登記、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，通過(guò)公安機(jī)關(guān)查詢(xún)身份、動(dòng)向等。現(xiàn)在離形成全國(guó)一體的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)還很遙遠(yuǎn)，不僅在數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享等多種方面缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，相應(yīng)的立法也還沒(méi)有提上日程。三是借助立體化的管理網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化信用管理的機(jī)制。把納稅信用作為個(gè)人信用的組成部分，提高納稅人的稅法遵從度，從而有效地提高小規(guī)模納稅人管理的效率。
（四）擴(kuò)大稅法宣傳的深度和廣度。在稅收政策宣傳到戶(hù)，納稅輔導(dǎo)服務(wù)到人的前提下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)開(kāi)展稅收政策宣傳咨詢(xún)解讀活動(dòng)，及時(shí)發(fā)布最新稅收政策、法律法規(guī)制度信息。同時(shí)發(fā)揮新聞、宣傳部門(mén)、社會(huì)團(tuán)體和群眾組織的宣傳作用，全面提高納稅人依法納稅的遵從度和自覺(jué)性。
（五）加大打擊漏征漏管戶(hù)的力度強(qiáng)化稅務(wù)稽查是管好小規(guī)模納稅人的有力保證。國(guó)稅、地稅稅務(wù)稽查人員和公安、工商等有關(guān)部門(mén)聯(lián)合行動(dòng)，對(duì)所屬地區(qū)域分片采取“地毯式”清查辦法全面清查漏征漏管戶(hù)，對(duì)查出的漏征漏管小規(guī)模納稅人特別是偷逃稅大案、要案，要加大處罰力度，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)；對(duì)拒不接受稅務(wù)管理的“釘子戶(hù)”，堅(jiān)持依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。
