一、財務(wù)狀況變動表的基本內(nèi)容 編制財務(wù)狀況變動表，必須確定資金流轉(zhuǎn)概念，即財務(wù)狀況變動表中資金的含義是什么。概括地說，資金流轉(zhuǎn)包括現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)及營運資金流轉(zhuǎn)。我國《股份制試點企業(yè)會計制度》規(guī)定股份有限公司使用的營運資金概念的狀況變動表，是依據(jù)“營運資金來源合計一營運資金運用合計＝營運資金變動額”的等式編制的。營運資金是指流動資產(chǎn)減流動負債的差額。財務(wù)狀況變動表既反映影響營運資金變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也反映不影響營運資金變動的重大理財業(yè)務(wù)。
1）股份有限公司的營運資金來源主要分為兩部分：本期利潤加上營運資金的費用和損失，如折舊、無形資產(chǎn)及長期待攤費用的攤提等；營運資金的其他來源，是指那些在營業(yè)活動以外取得的營運資金，如非流動資產(chǎn)的減少、長期負債及權(quán)益的增加等。股份公司經(jīng)營以外的某些活動，如出售固定資產(chǎn)、收回長期投資、增加長期借款、增加股本都可構(gòu)成營運資金的其他來源。
2）股份有限公司營運資金的運用主要包括利潤分配和營運資金的其他用途。利潤分配包括應(yīng)繳所得稅、提取公積金和公益金以及發(fā)放勝利。在西方會計中，損益表一般只核算公司的凈利潤，即稅后利潤。而我國習慣上將所得稅視為利潤分配的一種去向，在利潤分配表中反映所得稅的繳納。因而，財務(wù)狀況變動表也把繳納納所得稅列為營運資金的用途。營運資金的其他用途主要指在營業(yè)活動以外所占用的營運資金，包括非流動資產(chǎn)的增加、長期負債的減少和股東權(quán)益的減少等，購買固定資產(chǎn)、償還長期借款、增加長期投資等也都構(gòu)成營運資金的其他用途。
3）為了全面反映股份有限公司的財務(wù)狀況，除了上述引起營運資金增減的業(yè)務(wù)外，財務(wù)狀況變動表還應(yīng)當反映不涉及營運資金的重要理財業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)主要有以下兩個方面。 -引起非流動資產(chǎn)與長期負債或所有者權(quán)益同時增減的業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)一方面增加（或減少）股本或長期負債，一方面增加（或減少）非流動資產(chǎn)。（主要是固定資產(chǎn)），但不涉及營運資金的變動，如發(fā)行股票換取設(shè)備，用銀行貸款購入機器設(shè)備等。 -長期負債與所有者權(quán)益之間的等額轉(zhuǎn)換，如發(fā)行股票來償還公司債務(wù)，一方面減少長期負債，另一方面增加股東權(quán)益，但都不涉及營運資金的變動。
二、財務(wù)狀況變動表格式 以營運資金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表可分為左右兩方。左方反映營運資金的來源和運用，右方反映營運資金各項目的變動。左右兩方分別反映的營運資金增加凈額應(yīng)相等。
