趙巧玲 福建省廣播影視集團
目前，我國廣播電視事業(yè)發(fā)展迅速，電視頻道空前繁榮，為了促進各部門更好地完成各項業(yè)務工作，必須加強廣播電視事業(yè)單位的財務管理工作的財務分析。財務人員只要掌握分析的內容，運用分析工具和經驗，組織各有關部門對財務收支活動資料進行收集和分析，平時多積累素材、關注重要事項，就能得心應手地寫好財務分析報告。
一、財務分析的分類與格式
財務分析有定期分析和非定期分析，定期分析分為每月、每季、每年分析。也可以進行綜合性分析、專項分析和項目分析，對單位整體運作及財務狀況的進行分析評價，針對單位運作的一部分進行分析，或對單位的局部或一個獨立運作項目進行分析。
財務分析沒有固定的格式和體裁，但一定要有一個清晰的杠架和分析思路，分析要透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象?？刹捎梦淖痔幚砼c圖表表達相結合的方法，使分析易懂、生動、形象。
二、財務分析的方法及指標
單位的財務活動分析，主要有三種方法，即指標對比法，因素分析法和平衡分析法，一般采用指標對比法
財務分析指標分為財務指標和業(yè)務指標兩類：
（一）財務活動分析指標包括：事業(yè)計劃完成率；預算完成率；經費支出中人員經費與公用經費的比重等。其它有關經濟財務效益考核指標另定。
財務活動分析指標計算公式如下：
實際計劃完成數(shù)
1.事業(yè)計劃完成率＝－－－－－－－×１００％
事業(yè)計劃數(shù)
預算實際執(zhí)行數(shù)
2.預算完成率＝－－－－－－－×１００％
年度調整預算數(shù)
人員經費實際開支數(shù)
3.人員經費與公用經費的比重＝－－－－－－－－－
公用經費實際開支數(shù)
事業(yè)計劃完成率主要是指廣告創(chuàng)收計劃完成率，廣告創(chuàng)收收入是廣播電視事業(yè)單位的主要資金來源，沒有廣告有力的支撐，事業(yè)發(fā)展、人心穩(wěn)定等都是空談。分析廣告創(chuàng)收計劃完成率，及時了解創(chuàng)收情況，充分挖掘廣告資源，積極開拓廣告營銷渠道，努力擴大廣告市場份額，增強創(chuàng)收贏利能力，確保廣告創(chuàng)收平穩(wěn)增長，確保增加可用財力。
人員經費是指事業(yè)支出中用于人員開支的部分，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學金。公用經費是指事業(yè)支出中用于公用開支的部分，包括公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。
分析人員經費與公用經費的比重，可以了解事業(yè)支出結構是否合理。廣播電視事業(yè)單位設備購置費和業(yè)務費用大，在支出中公用經費所占比重較大，通過與以前年度的比較，分析本單位支出結構變化及發(fā)展趨勢是否合理，通過與兄弟單位進行橫向比較，了解本單位與先進單位的差距。從總體上看，人員經費與公用經費的比重不宜過高。廣播電視事業(yè)單位要通過各種努力，逐步調整支出結構，盡可能地提高公用經費的比重，否則，有限的資金用于人員經費開支，將不利于事業(yè)發(fā)展。
（二）業(yè)務指標包括：
1．廣播節(jié)目播出時間（小時／年）、廣播節(jié)目自辦率、重播率。
2．電視節(jié)目播出時間（小時／年）、電視節(jié)目自辦率、重播率。
從業(yè)務指標可以看出事業(yè)的發(fā)展
三、財務分析的主要內容
財務活動分析的主要內容包括：預算執(zhí)行情況；收入、支出和經費使用情況；年終經費決算分析等。
（一）預算執(zhí)行情況的分析
在對預算支出執(zhí)行情況分析時，應先根據單位預算會計報表的有關資料，編制預算支出情況分析表，以便逐項進行分析。
（二）收入、支出和經費使用情況的分析
收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。從總體進度、結構變動、橫向比較等多方面入手，分析預測收入趨勢，提出相應建議，確保收入任務順利完成。
支出包括事業(yè)支出、經營支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。通過了解支出的總體執(zhí)行情況以及重點支出，如影視節(jié)目購買、自辦欄目制作、技術設備更新等，動態(tài)掌握各項經費的支出進度，為領導決策提供依據，查找支出管理中存在的問題，提出解決辦法。
四、分析過程中應注意的問題。
（一）財務人員在平時的工作當中要養(yǎng)成崗位分析的習慣，準確把握單位政策，了解財務數(shù)據背后的業(yè)務背景，切實揭示業(yè)務過程中存在的問題，避免陷入就數(shù)據論數(shù)據的被動局面。
（二）財務人員寫財務分析前要盡可能地多與領導溝通，充分領會領導所需要的信息，讓單位領導和上級主管部門了解本單位資金活動及其使用情況，為其安排事業(yè)計劃和進行經營決策提供可靠的依據。
（三）財務分析勿輕意下結論，分析中結論性詞語影響相當大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。
（四）財務分析行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。
