從2008年1月1日開始，內(nèi)外資企業(yè)實現(xiàn)了統(tǒng)一的企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法政策對過去的稅收優(yōu)惠政策進行調(diào)整，根據(jù)“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則，制定出臺了一系列新的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮了稅收對轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟增長方式的促進作用。
當(dāng)前全球金融危機已對廣州的實體經(jīng)濟產(chǎn)生了影響，各級政府紛紛出臺各項措施，幫助企業(yè)增強信心，提高抵抗力，渡過當(dāng)前難關(guān)。
為使納稅人更好地了解和掌握現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)用足用活用好政策，現(xiàn)對新企業(yè)所得稅法主要的優(yōu)惠政策作如下解讀：
一、收入免稅的優(yōu)惠
免稅收入是指納稅人取得某些屬于應(yīng)稅收入，但按稅法規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅的收入，目前免稅收入優(yōu)惠主要包括：
?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖耄侵钙髽I(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
（二）投資收益：符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票的不足12個月取得的投資收益。
（四）符合條件的非營利組織的收入。非營利組織如符合稅法規(guī)定的免稅優(yōu)惠規(guī)定條件，其所取得的收入免稅。不包括其從事營利性活動取得的收入（另有規(guī)定除外）。
二、計算應(yīng)納稅所得額時減計收入的優(yōu)惠
減計收入優(yōu)惠是指按照稅法規(guī)定準予納稅人對某些經(jīng)營活動取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應(yīng)納稅所得額的一種優(yōu)惠方式。目前減計收入優(yōu)惠主要包括：
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，且占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不低于規(guī)定的標準，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
三、計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的優(yōu)惠
加計扣除是指納稅人的某些支出項目按照稅法規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時可以加計稅前扣除的一種優(yōu)惠方式。
（一）企業(yè)研發(fā)費用加計稅前扣除的優(yōu)惠
企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定要求的研究開發(fā)費用，如未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
?。ǘ┌仓锰厥饩蜆I(yè)人員加計稅前扣除工資費用的優(yōu)惠
為了進一步完善促進就業(yè)的稅收政策，新稅法將優(yōu)惠范圍擴大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，取消了安置人員的比例限制。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。
四、固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠
固定資產(chǎn)加速折舊是指按照稅法規(guī)定，允許納稅人在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊，以后年度相應(yīng)減少折舊額，從而使納稅人的所得稅負得以遞延的一種優(yōu)惠方式。
企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計算并稅前扣除。需加速折舊的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
五、抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠
抵扣應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時準予按照一定比例直接抵扣應(yīng)納稅所得額的一種優(yōu)惠方式。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
六、經(jīng)營所得減稅免稅的優(yōu)惠
經(jīng)營所得減稅免稅的優(yōu)惠是指納稅人經(jīng)營活動符合稅法規(guī)定有關(guān)條件的，其取得的經(jīng)營所得，可以享受減征或免征所得稅的一種優(yōu)惠方式。主要包括：
?。ㄒ唬┬⌒臀⒗髽I(yè)的優(yōu)惠
企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合以下規(guī)定的小型微利條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利工業(yè)企業(yè)條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
其他小型微利企業(yè)條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
?。ǘ└咝录夹g(shù)企業(yè)的優(yōu)惠
經(jīng)省級認定機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿前三個月內(nèi)可向認定機構(gòu)提出復(fù)審申請，通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
?。ㄈ┸浖髽I(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)的優(yōu)惠政策
1．我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
2．國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，也享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
七、規(guī)定項目所得減稅、免稅的優(yōu)惠
規(guī)定項目所得減稅、免稅優(yōu)惠是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人從事某些項目的所得可享受減稅或免稅的一種優(yōu)惠方式。
（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可享受下列不同的稅收優(yōu)惠
1．從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅。項目包括：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠洋捕撈。
其中，財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）》（財稅〔2008〕149號）對農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍已作進一步明確。
2．從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。項目包括：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。這里所稱的項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目；對于企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目，不得享受上述的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
?。ㄈ┢髽I(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可減半征收企業(yè)所得稅。這里所稱符合條件的項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院相關(guān)部門另行規(guī)定。
?。ㄋ模┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，其所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（五）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（另有規(guī)定除外）。
八、稅額抵免的優(yōu)惠
稅額抵免是指按照稅法規(guī)定納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以將某些特殊支出項目，按一定比例抵扣其應(yīng)納稅額，從而降低其稅收負擔(dān)的一種優(yōu)惠方式。
企業(yè)實際購置并自身實際投入使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可按該專用設(shè)備投資額的10%在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
企業(yè)購置享受上述稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
九、過渡性優(yōu)惠政策
（一）新稅法公布前批準設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡
對2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，可以在新法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到新法規(guī)定的25%稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在新法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從2008年度起計算。上述實施過渡優(yōu)惠政策的具體項目和范圍根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ┎糠中袠I(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的連續(xù)執(zhí)行
對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。（穗國稅宣）
