“新規(guī)定”在“舊規(guī)定”對內(nèi)部審計定義的基礎上明確了內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能，“新規(guī)定”認可了實踐中內(nèi)審機構(gòu)的設置形式，尤其提到審計委員會這種具有較強獨立性的設置形式，并從宏觀角度考慮內(nèi)審單位，擴大了內(nèi)審范圍。?
《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱“新規(guī)定”）于2003年3月4日發(fā)布，該規(guī)定自2003年5月1日起施行。而審計署于1995年7月14日發(fā)布的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱“舊規(guī)定”）同時廢止?！靶乱?guī)定”確定內(nèi)部審計的職能和目的，加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性及其職責，激勵與約束機制并用，推動內(nèi)部審計的制度化和規(guī)范化建設，從而保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，促進組織的自我完善與發(fā)展。?
一、在內(nèi)部審計定義方面，“新規(guī)定”在“舊規(guī)定”對內(nèi)部審計定義的基礎上明確了內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能，內(nèi)部審計的目的是促進加強經(jīng)濟管理和實施經(jīng)濟目標。理論界對于內(nèi)部審計的職能眾說紛紜，但監(jiān)督職能是界內(nèi)公認的職能，還有服務職能、管理職能和鑒證職能等說法?！靶乱?guī)定”確定內(nèi)部審計還具有評價職能。評價職能包括評定和建議兩部分，即通過審核檢查，評定本單位及所屬單位計劃、預算、經(jīng)營決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標進行，針對經(jīng)濟效益的好壞及內(nèi)部控制制度的健全性、有效性等提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益?！靶乱?guī)定”要求內(nèi)審人員開展工作、行使監(jiān)督權(quán)的同時，注重評價職能的行使，內(nèi)審人員應檢查內(nèi)部控制制度的有效性和有用性，關注決策程序是否規(guī)范，運行管理是否到位，進行單位業(yè)績考核和風險評估，以實現(xiàn)內(nèi)審目標。?
二、在內(nèi)審機構(gòu)設置形式和內(nèi)審范圍方面，“新規(guī)定”規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)領導下開展工作，也可據(jù)需要設立審計委員會，配備總審計師?！芭f規(guī)定”規(guī)定內(nèi)審機構(gòu)在本單位主要負責人直接領導下進行內(nèi)審監(jiān)督。實踐中，內(nèi)部審計機構(gòu)的設置出現(xiàn)了多種形式，主要包括：對董事長或董事會負責；對總經(jīng)理負責；對財務總經(jīng)理或總會計師負責；對審計委員會負責?！靶乱?guī)定”認可了實踐中內(nèi)審機構(gòu)的設置形式，尤其提到審計委員會這種具有較強獨立性的設置形式。從內(nèi)審范圍來說，“舊規(guī)定”從微觀角度確定需內(nèi)審的單位，而“新規(guī)定”則從宏觀角度考慮內(nèi)審單位，擴大了內(nèi)審范圍。?
三、在內(nèi)審機構(gòu)的履行職責方面，“新規(guī)定”進行了詳細說明，強調(diào)對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任審計，對內(nèi)部控制制度健全性、有效性及風險管理的評審和經(jīng)濟管理及效益情況的審計，從而對“舊規(guī)定”經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效應審計賦予更加豐富的內(nèi)容。? 1．經(jīng)濟責任審計應以任期經(jīng)濟責任審計為中心。經(jīng)濟責任審計是對企業(yè)的經(jīng)營者向企業(yè)的投資者承擔的責任，以及生產(chǎn)經(jīng)營負責人向企業(yè)承擔的責任的履行情況進行的審計。其內(nèi)容包括：資產(chǎn)是否完整，資本是否實現(xiàn)保值、增值，企業(yè)是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)，會計信息是否真實，是否實現(xiàn)經(jīng)營目標，經(jīng)濟效益是否提高，管理制度是否健全等。任期經(jīng)濟責任審計則是對領導者任期內(nèi)經(jīng)濟責任履行情況的審計，尤其要注意劃清經(jīng)濟責任。應進行財務收支審計、績效審計；審查其任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況；重大經(jīng)濟決策是否正確、合法，是否造成國有資產(chǎn)流失；企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，運行是否有效等。由于任期經(jīng)濟責任審計涉及期間較長及領導者的特殊地位，給內(nèi)部審計工作造成一定困難，所以內(nèi)審人員在審計時，一定要抓住重點，根據(jù)審計的主要目的，確定內(nèi)審工作的重點內(nèi)容；內(nèi)審方法多樣化，內(nèi)審人員可運用座談、檢查、調(diào)查等方法獲取審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議；在不改變審計計劃確定的目標和范圍的前提下，積極利用計算機進行輔助審計，提高內(nèi)審工作效率等。
2．內(nèi)部審計工作應著重于管理效益審計和風險管理審計，管理效益審計包含“舊規(guī)定”中的經(jīng)濟效益審計，指對企業(yè)經(jīng)營管理活動和經(jīng)濟效益情況的評審，并提供有建設性的意見，從而有利于企業(yè)謀取最優(yōu)經(jīng)濟效益。管理效益審計包括檢查和評價企業(yè)內(nèi)部控制制度是否適用、健全、有效；檢查、評價和監(jiān)督單位及各部門履行其職責，提高經(jīng)濟效益的能力；將管理效益審計結(jié)果及相關信息反饋給本單位主要負責人，并提出建議。有助于本單位主要負責人正確決策、實現(xiàn)經(jīng)濟目標。風險管理指經(jīng)濟單位對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效處置風險，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。企業(yè)風險既表現(xiàn)為公司資產(chǎn)的重置成本、索賠費用（含法定費用）、保險費用與控制成本、喪失的生產(chǎn)力及最終的管理費用與營業(yè)間接成本，也表現(xiàn)為由于服務差或不可靠的系統(tǒng)所造成的機會、信譽與顧客善意的損失，具體分為投資風險、經(jīng)濟合同風險、產(chǎn)品市場風險、存貨風險、債務風險、擔保風險和匯率風險。內(nèi)審工作的風險管理審計是風險管理系統(tǒng)的重要組成部分，它要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)控體系，建立以風險評價為中心的營運監(jiān)控體系，從而能準確、及時地進行經(jīng)營診斷和風險警示。內(nèi)部審計人員應運用職業(yè)判斷去識別各種風險，分析風險的成因和類型，評估風險引發(fā)的后果或傷害，尤其對內(nèi)控制度進行詳細檢查以發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷，告知主要負責人內(nèi)審結(jié)果，協(xié)商或提出改善內(nèi)部控制和建立監(jiān)控體系的建議，致力于建立健全、有效的風險監(jiān)控機制，從而達到堵塞漏洞、規(guī)避風險、消除風險不良影響的效果。?
四、在內(nèi)審機構(gòu)方面，“新規(guī)定”在“舊規(guī)定”法律責任規(guī)定的基礎上，增加一項內(nèi)審機構(gòu)暫時封存權(quán)的權(quán)限，即內(nèi)審機構(gòu)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫封存。這一權(quán)限確保了內(nèi)部機構(gòu)能夠順利履行其職責。同時規(guī)定單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)應保護內(nèi)審人員依法履行其職責，任何單位和個人不得打擊報復。內(nèi)審人員在單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)的“保護傘”及法制保障下，能夠大膽、放心地把內(nèi)部審計工作進行到底。內(nèi)審機構(gòu)和人員通過獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，提高企業(yè)管理水平和風險防范能力。為促進內(nèi)審工作的有效進行，“新規(guī)定”提出可建立內(nèi)部激勵機制：內(nèi)審機構(gòu)對本單位有關部門及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可向單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)提出表揚和獎勵建議；對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)審人員，由所在單位給予精神或物質(zhì)獎勵?！靶乱?guī)定”又“鞭策”內(nèi)審機構(gòu)應當不斷提高內(nèi)審業(yè)務質(zhì)量，并依法接受審計機關對內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量的檢查和評估?！靶乱?guī)定”使內(nèi)審機構(gòu)和人員在動力和壓力下，努力提高內(nèi)審業(yè)務質(zhì)量。?
五、在內(nèi)審的制度化和規(guī)范化建設方面，“新規(guī)定”在內(nèi)審機構(gòu)權(quán)限中規(guī)定內(nèi)審機構(gòu)應參與研究有關的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行。該規(guī)定變“順從”機制為“參與”機制，同時建立、健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范審計行為，明確內(nèi)部審計機構(gòu)職責，維護內(nèi)審人員獨立性和權(quán)威性，使內(nèi)審工作有章可循，做到審前有計劃、審時有方案、審中有記錄、審后有報告、處理有決定、落實有結(jié)果、結(jié)束有檔案，內(nèi)部審計開始邁入制度化的軌道?！靶乱?guī)定”還確定了內(nèi)部審計協(xié)會的指導作用。內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織，是社會團體法人。內(nèi)審協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計條例》和內(nèi)審協(xié)會的職責包括：以管理、服務、宣傳和交流為宗旨，為內(nèi)審工作的規(guī)范化建設、理論探索、實踐經(jīng)驗的創(chuàng)新和交流、內(nèi)審人員崗位培訓和后續(xù)教育，指導內(nèi)審機構(gòu)的業(yè)務建設，提高內(nèi)審工作的科學技術(shù)水平提供全方位的服務。在內(nèi)審協(xié)會的指導下，內(nèi)部審計將形成制度化、規(guī)范化建設的新局面。?
六、在內(nèi)審人員隊伍建設方面，“新規(guī)定”還提出內(nèi)審人員應實行崗位資格和后續(xù)教育制度，以保證其專業(yè)勝任能力。新時期對從事內(nèi)審工作的資格提出了更高的要求，一名合格的內(nèi)審人員應熟悉財務、法律、管理和計算機知識，具有敏銳的經(jīng)濟觀察力；同時通過定期培訓，形成內(nèi)審人員的后續(xù)教育制度，不斷更新知識，以適應現(xiàn)代審計要求。?
“新規(guī)定”不僅增強內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性、權(quán)威性，豐富內(nèi)審工作的內(nèi)容，而且促進了內(nèi)審的制度化、規(guī)范化建設。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在“新規(guī)定”的指導下應注重提高專業(yè)素質(zhì)，探索風險管理審計，開展任期經(jīng)濟責任審計，建立健全的風險監(jiān)控體系，發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和評價職能，以促進組織的自我完善與發(fā)展。
