會計研究2002.1
會計學(xué)視野中的經(jīng)濟學(xué)
閻達五 支曉強
(中國人民大學(xué)會計系 100872)
【摘要】經(jīng)濟學(xué)理論在會計研究中發(fā)揮著重要作用,已經(jīng)滲透到了會計學(xué)的各個領(lǐng)域。本文對我國與國外會計研究中經(jīng)濟學(xué)理論的狀況做了介紹。并舉代理理論在會計研究中的應(yīng)用和人力資源會計研究中對經(jīng)濟學(xué)理論的借鑒,來說明在利用經(jīng)濟學(xué)理論為會計研究所用中要注意深度和廣度。會計學(xué)視野中的經(jīng)濟學(xué)應(yīng)該是一種解釋會計現(xiàn)象與拓展會計新領(lǐng)域的工具。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟學(xué) 代理理論 人力資源會計 會計研究
在會計理論發(fā)展的道路上,經(jīng)濟學(xué)扮演著非常重要的角色。從七八十年代的馬克思理論到現(xiàn)在盛行的西方經(jīng)濟學(xué)理論,會計學(xué)者們或使用著各種經(jīng)濟理論來佐證他們的觀點,或另辟蹊徑,開拓一片新天地。但隨著經(jīng)濟學(xué)帝國主義的濫觴,會計學(xué)者們也在思考:到底應(yīng)該如何看待經(jīng)濟學(xué)?在引入經(jīng)濟學(xué)理念研究會計問題時,經(jīng)濟學(xué)的地位到底怎樣,應(yīng)該如何利用經(jīng)濟學(xué)理論來研究會計學(xué)?本文試圖結(jié)合中外的會計理論研究狀況對上述問題作些分析,以指明方向,有益于今后的會計研究。本文將介紹中外會計研究中對經(jīng)濟學(xué)的利用狀況,然后再通過實例說明借鑒經(jīng)濟學(xué)應(yīng)注意深度和廣度,最后我們就未來的研究提出幾點意見。
一、我國會計研究中的經(jīng)濟學(xué)
自1980年以來,我國的會計研究呈現(xiàn)一片繁榮的局面,除了純會計理論的探討,也有很多基于經(jīng)濟學(xué)理論的研究。會計研究中對經(jīng)濟學(xué)理論的借鑒大體可分為三個階段:
1980年到1990年為第一階段,這一階段會計理論研究中所利用的經(jīng)濟學(xué)理論幾乎全為馬克思主義經(jīng)濟學(xué)。尤為著名的是“過程的控制與觀念的總結(jié)”,在談及會計職能時是必然要引用的。馬克思的成本補償理論、價值與使用價值理論、資本流通理論等都被學(xué)者們從各種不同角度作了詮釋。這與當(dāng)時會計學(xué)者的教育背景密切相關(guān),絕大多數(shù)研究者在學(xué)校中只學(xué)習(xí)了馬克思主義經(jīng)濟學(xué)。這種情況與當(dāng)時的客觀環(huán)境也是分不開的,其時的經(jīng)濟學(xué)界也都以馬克思經(jīng)濟理論作為研究工具,對西方經(jīng)濟學(xué)的研究并未形成今日之大潮。在這一階段,會計學(xué)界也引入了西方的一些會計理論,但這方面的書籍與文章主要側(cè)重于會計角度的規(guī)范論述,并沒有涉及過多的經(jīng)濟理論。不過,在這一階段,會計學(xué)界對管理理論、組織行為學(xué)等理論卻引入較多,如“會計管理”的創(chuàng)立以及會計行為學(xué)的研究。
1991年到1996年為第二階段。在這一階段,會計界逐漸改變了馬克思主義經(jīng)濟理論一統(tǒng)天下的局面,注重了對西方經(jīng)濟學(xué)的吸收。《會計研究》1992年第6期發(fā)表的《科斯定理與會計準則》(劉峰,黃少安,1992)標志著年輕一輩會計學(xué)者在吸收經(jīng)濟理論為會計所用上邁出了堅實的步伐。在這一期間,中國經(jīng)濟學(xué)界正有一股新制度經(jīng)濟學(xué)熱。所以,會計學(xué)界的論文里也充斥著產(chǎn)權(quán)、制度、交易成本等摩登詞匯。1994年,會計領(lǐng)域又出現(xiàn)了一大批現(xiàn)代企業(yè)制度有關(guān)會計問題的研究,主要動因就是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革思路。但這一階段的很多研究都不很深刻,趕時髦的風(fēng)氣很濃,關(guān)鍵在于沒有對經(jīng)濟理論進行深層次探討,所以對大的方面說的較多,而沒有深入到具體問題上。此時,也有會計學(xué)者介紹實證研究方法,瓦茨、
