【摘要】 文章首先講了建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的必要性,然后談了建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的對策。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院 內(nèi)部會計(jì)控制 對策
一、建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的必要性
從當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制本身來看,存在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全的現(xiàn)象。由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識淡薄,對內(nèi)部控制制度不重視,許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度。內(nèi)控環(huán)境松懈,有些醫(yī)院雖然建立了,但內(nèi)容不完善或不合理。醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。有的醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是領(lǐng)導(dǎo)管理意識淡薄,濫用職權(quán),不按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院,再加上醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng),造成制度落而不實(shí),形成有章不循,違章不究的狀況。運(yùn)行成本增加,制約了內(nèi)控制度的發(fā)展。人員素質(zhì)不高,制度更新滯后。缺少評價、監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。
二、建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的對策
1、考核與激勵相結(jié)合,建立全面的員工激勵計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)全方位激勵
業(yè)績考核和激勵管理是人力資源管理的兩個重要環(huán)節(jié)。實(shí)行激勵機(jī)制的根本目的在于正確地誘導(dǎo)員工的工作動機(jī),使他們在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的同時實(shí)現(xiàn)自身的需要,增加其滿意度,從而提高其工作積極性、創(chuàng)造性,并繼續(xù)保持和發(fā)揚(yáng)下去。激勵機(jī)制包括物質(zhì)激勵和精神激勵,各個方面不可偏廢。首先,醫(yī)院醫(yī)院要在比較同類醫(yī)院醫(yī)院薪酬水平和本醫(yī)院醫(yī)院員工的實(shí)際期望的基礎(chǔ)上,確定一個合理的、公平的薪酬水平:其次要對員工的薪酬總額進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分,參考同類醫(yī)院醫(yī)院的平均水平和國家勞動法規(guī)定的城鎮(zhèn)職工最低生活標(biāo)準(zhǔn),確定基本工資以保證員工的基本生活,其中主要應(yīng)考慮資歷因素和崗位的工作要求,包括崗位工資、院齡、學(xué)歷、技術(shù)補(bǔ)貼等;此外應(yīng)根據(jù)業(yè)績考核的積分確定績效工資,將績效考核的結(jié)果轉(zhuǎn)化為績效工資系數(shù),用績效工資系數(shù)和基礎(chǔ)績效工資標(biāo)準(zhǔn)的乘積來最終確定員工的應(yīng)得績效工資,將績效考核結(jié)果同員工的實(shí)際收人相聯(lián)系。
2、加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制,把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處
醫(yī)院內(nèi)部控制失效,經(jīng)營風(fēng)險、會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生,行為主體是人(這里的人是指一個醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員)。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為,才能把內(nèi)部控制工作做好。具體來講,除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外,還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作:一是要及時掌握醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計(jì)人員違法違紀(jì),必然有其動機(jī),因此醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費(fèi)等情況,掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。二是對會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要從正反兩方面加強(qiáng)對會計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育,增強(qiáng)會計(jì)人員自我約束能力,自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī),遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育,要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn),以提高其工作能力,減少會計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
3、加強(qiáng)對組織機(jī)構(gòu)的控制
組織機(jī)構(gòu)控制主要是指對醫(yī)院內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。醫(yī)院在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和進(jìn)行部門劃分時要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn),堅(jiān)持相互牽制原則,建立科學(xué)規(guī)范的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制,防止舞弊、糾正差錯,減少財(cái)務(wù)漏洞,確保資產(chǎn)安全。首先,在決策層內(nèi)部對各種決策的形成要有透明度,形成合理的權(quán)利分割與牽制。特別應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子必要的集中決策,形成既相互支持與協(xié)助,又相互提醒與制約的優(yōu)勢,同時發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督部門與職工代表大會的監(jiān)督檢查作用。其次,決策過程中要有科學(xué)的決策程序以及相應(yīng)的結(jié)構(gòu)層次。對醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),必須有科學(xué)合理的決策程序來把關(guān)。最后,重大投資、資產(chǎn)購置、基建維修工程以及其他重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),其執(zhí)行過程也必須由不同的部門和人員相互監(jiān)督和制約。就會計(jì)工作而言,三項(xiàng)職務(wù)必須分離,即資產(chǎn)保管與會計(jì)核算相分離,經(jīng)營責(zé)任與會計(jì)責(zé)任相分離,授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄相分離。
4、強(qiáng)化監(jiān)督職能,完善監(jiān)督手段
醫(yī)院內(nèi)部控制制度主要解決管理層與其下屬之間的管理控制關(guān)系,其目標(biāo)是保證會計(jì)信息質(zhì)量,防止舞弊行為。因此,對領(lǐng)導(dǎo)層除實(shí)施內(nèi)部控制制度外,仍需建立一套完善的財(cái)務(wù)約束監(jiān)督機(jī)制。而要達(dá)到這一目標(biāo),就要改變目前單一的事后監(jiān)督方式,采取事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后評價、跟蹤反饋等多種約束監(jiān)督手段形成日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督并存的新格局。其一,使會計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的逐項(xiàng)反映、監(jiān)督形成第一道防線;其二,使會計(jì)主管對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會計(jì)人員的監(jiān)督形成第二道防線;其三,通過財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)和上級主管部門對會計(jì)管理、會計(jì)核算、會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督形成第三道防線。另外,要通過合理分工,加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的了解、檢查與監(jiān)督,并加強(qiáng)各部門間的信息交流,定期互通情報,形成有效的監(jiān)督合力,加大執(zhí)法力度,督促醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。如在醫(yī)院管理年活動中,上級主管部門要對醫(yī)院實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行測評;測評控制的健全性、有效性、適用性、協(xié)調(diào)性,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)何問題,不能執(zhí)行某項(xiàng)內(nèi)部控制制度的原因、估計(jì)產(chǎn)生的后果等等。其四,利用現(xiàn)代化手段實(shí)行實(shí)時監(jiān)控,切實(shí)提高監(jiān)督的效果。 要明確會計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,工作規(guī)程和紀(jì)律要求,其目的在于通過建立健全內(nèi)部控制制度,做到按章辦事,減少人為因素的影響,提高會計(jì)工作的效率和質(zhì)量,防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制,提高內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的有效性。在會計(jì)核算過程中如能實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)督,將內(nèi)部監(jiān)督與會計(jì)管理、預(yù)算管理,財(cái)務(wù)管理、成本管理等業(yè)務(wù)結(jié)合起來,寓監(jiān)督于管理之中,就能夠保證會計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常與全過程控制作用。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督有其獨(dú)特的功能,與社會監(jiān)督、政府監(jiān)督不同,具有監(jiān)督的日常性與全過程性的特點(diǎn),是外部監(jiān)督無法代替的,只有強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的事前監(jiān)督與過程控制,才能把出現(xiàn)的財(cái)經(jīng)違紀(jì)和財(cái)務(wù)違規(guī)事項(xiàng)消滅在萌芽狀態(tài),才能在一定程度上遏制“小金庫”的頑癥,尤其是杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與會計(jì)人員合謀犯罪,只有這樣才能經(jīng)得起社會監(jiān)督、政府監(jiān)督的檢查和考驗(yàn)。
5、建立財(cái)務(wù)電子信息化控制制度
財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費(fèi)用等部分,其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面必須符合財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的要求。門診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:實(shí)時監(jiān)控收款員收款、交款情況;提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;預(yù)交款結(jié)算校驗(yàn);票據(jù)稽核管理;欠費(fèi)管理;價格管理;退款管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制,建立用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度。加強(qiáng)對操作員的控制,實(shí)行操作授權(quán),嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過程中各項(xiàng)操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制,修改權(quán)限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。建立財(cái)務(wù)電子信息檔案管理制度,加強(qiáng)文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點(diǎn)。
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