11月7日至8日，由北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院主辦、《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》協(xié)辦的主題為“全球經(jīng)濟(jì)調(diào)整與中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略”的2009年會(huì)計(jì)高層論壇在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉行。在全球經(jīng)濟(jì)面臨深刻調(diào)整、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于轉(zhuǎn)變期的當(dāng)下，來(lái)自會(huì)計(jì)界的專家以及實(shí)務(wù)界的代表們匯聚一堂，深入探討中國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)和發(fā)展壯大之計(jì)。
“管理會(huì)計(jì)不光能創(chuàng)造價(jià)值，做不好的話還會(huì)破壞企業(yè)價(jià)值?！?1月7日下午，在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院一場(chǎng)主題為“現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)在中國(guó)的應(yīng)用與發(fā)展”的論壇交流會(huì)上，從事管理會(huì)計(jì)研究多年的清華大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授于增彪作出如此論斷。
在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行緩慢回升的形勢(shì)下，企業(yè)到底該如何運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的理論和方法加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理？在這個(gè)論壇上，政府、企業(yè)和學(xué)界都給出了各自的看法。
別觸碰企業(yè)財(cái)務(wù)安全的底線
“今年1月至9月，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行止住了下跌的幅度，并開(kāi)始緩慢回升。但如果要說(shuō)金融危機(jī)已經(jīng)過(guò)去了、企業(yè)已經(jīng)良好了，可能為時(shí)過(guò)早?！必?cái)政部企業(yè)司制度處處長(zhǎng)賴永添在分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)后，指出了企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括應(yīng)付賬款增加、利息保障倍數(shù)下降、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)速度減慢、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢等。
賴永添還指出：“從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，企業(yè)要處理好資產(chǎn)流動(dòng)性和企業(yè)償債能力問(wèn)題，這其中的核心就是現(xiàn)金。所以，在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的財(cái)務(wù)管理舉措方面，我們首先要認(rèn)識(shí)到以現(xiàn)金流為核心、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)免疫力的重要性?！贬槍?duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，賴永添給出了一系列解決辦法：以金融危機(jī)為契機(jī)，調(diào)整完善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，然后以其指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，健全財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、決策機(jī)制、控制機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制；圍繞財(cái)務(wù)管理要素，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度；推進(jìn)分配體制改革，建立自主創(chuàng)新機(jī)制；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理能力；建立財(cái)務(wù)評(píng)估制度，前移風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口。
此外，在賴永添看來(lái)，抓住機(jī)遇推進(jìn)企業(yè)并購(gòu)重組、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)金融衍生品投資管理、改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理、強(qiáng)化企業(yè)往來(lái)賬款管理、緩解企業(yè)存貨壓力、加強(qiáng)企業(yè)的成本控制、落實(shí)國(guó)家財(cái)稅和產(chǎn)業(yè)等政策、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等，也是企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)把握的方面。
司庫(kù)管理把企業(yè)資金叫醒
行業(yè)龍頭企業(yè)中石油目前正在干一件大事，那就是“全面集中，統(tǒng)一規(guī)范”，除了會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算是重中之重，其司庫(kù)建設(shè)也是3年之內(nèi)計(jì)劃完成的主要項(xiàng)目。中石油財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任劉戩與論壇參會(huì)人員分享了中石油在資金管理方面的做法與心得。
“司庫(kù)管理的幾個(gè)階段大概是這樣的：以財(cái)務(wù)公司為平臺(tái)，財(cái)務(wù)公司其實(shí)是一個(gè)內(nèi)部銀行，嚴(yán)格來(lái)講就是司庫(kù)；實(shí)現(xiàn)集中結(jié)算，現(xiàn)在所有成員企業(yè)之間的結(jié)算也放在財(cái)務(wù)公司；建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的資金池，將資金實(shí)際轉(zhuǎn)移到總部，資金池在資金集中管理方面發(fā)揮著重要的作用；統(tǒng)一信息系統(tǒng)，我們所有的銀行信息，主要是資金信息，都要集中在司庫(kù)當(dāng)中來(lái)；實(shí)現(xiàn)對(duì)收支的全過(guò)程監(jiān)控；按照板塊來(lái)管理，建立三級(jí)行政、兩級(jí)業(yè)務(wù)的體系?！苯陙?lái)，中石油提出了建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，而要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理和資金的支持非常重要。“司庫(kù)建設(shè)主要就是為了解決這個(gè)問(wèn)題。但司庫(kù)建設(shè)是一個(gè)全球性的工程，并不是一個(gè)點(diǎn)，會(huì)面臨外匯管制、資金稅收等問(wèn)題，這也是中石油下一步要深入研究的問(wèn)題?！?br />
成本管理不等于降低成本
而對(duì)于金融危機(jī)中企業(yè)普遍采取的降低成本的方法—— —裁員降薪，于增彪并不太認(rèn)同。“我們應(yīng)該摒棄將成本管理等同降低成本、將降低成本等同減員增效、將減員增效等同壓低生產(chǎn)工人工資的偏狹理念?！庇谠霰胝J(rèn)為，應(yīng)該借鑒美國(guó)作業(yè)成本理念，實(shí)行流程管理，以壓縮非生產(chǎn)人員，降低制造費(fèi)用和管理費(fèi)用，從而達(dá)到用流程優(yōu)化降低成本的目的。另外，建立投資決策評(píng)價(jià)跟蹤系統(tǒng)以及與關(guān)聯(lián)方間的伙伴關(guān)系，以保證投資全過(guò)程的高效率，這也是成本控制的重要方面。
于增彪還提出，規(guī)范的企業(yè)有內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)制度，有戰(zhàn)略規(guī)劃、薪酬與獎(jiǎng)勵(lì)制度，但它們絕對(duì)不能散開(kāi)，一定要集中起來(lái)?！氨热鐑?nèi)部控制、市場(chǎng)和技術(shù)這三件事，市場(chǎng)打開(kāi)了，技術(shù)上升到一定程度，內(nèi)部控制其實(shí)也變得有條有理了?！痹绞窃谖＜标P(guān)頭，越不要忽略了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。“企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是一種新的賺錢方式。不要以為承擔(dān)社會(huì)責(zé)任就是做好事，社會(huì)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、慈善責(zé)任?！庇谠霰胗勉氪ù蟮卣鹬型趵霞谋憩F(xiàn)佐證了這一點(diǎn)。
