《中國會計(jì)報》日前獲悉，在2009年全國會計(jì)信息質(zhì)量檢查中，財(cái)政部駐江蘇、上海等地的財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（下稱“專員辦”）采取了從檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量再延伸檢查企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的檢查方式，這樣做的最終目的是為會計(jì)師事務(wù)所營造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，促進(jìn)他們做大做強(qiáng)。
初步嘗試對證券資格會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管
在今年的會計(jì)信息質(zhì)量檢查中，江蘇專員辦對其負(fù)責(zé)監(jiān)管的其中一家證券資格會計(jì)師事務(wù)所總所和一家“四大”的分所進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。
據(jù)了解，在檢查中，江蘇專員辦一方面剖析這兩家證券資格事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理、分所風(fēng)險控制、審計(jì)執(zhí)業(yè)情況、分所管理模式、薪酬分配等情況；另一方面，由于證券資格會計(jì)師事務(wù)所的主要客戶是上市公司，出具的上市公司審計(jì)報告類型是否恰當(dāng)就成為會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的具體體現(xiàn)。
因此，江蘇專員辦對其上市公司審計(jì)客戶的年報進(jìn)行細(xì)致分析，排查疑點(diǎn)，并與相應(yīng)的審計(jì)報告和工作底稿進(jìn)行一一對應(yīng)，進(jìn)而對相關(guān)上市公司的會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行延伸檢查，從而印證會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任。
江蘇專員辦會計(jì)監(jiān)督處處長潘文立向《中國會計(jì)報》透露，今年，江蘇省最大的會計(jì)師事務(wù)所江蘇天衡會計(jì)師事務(wù)所接受了江蘇專員辦的檢查，在對其32個上市公司審計(jì)客戶進(jìn)行排查后，延伸檢查了其中3家上市公司的會計(jì)信息質(zhì)量。檢查結(jié)果顯示，江蘇天衡會計(jì)師事務(wù)所總體執(zhí)業(yè)質(zhì)量良好。
上海專員辦今年也對其負(fù)責(zé)監(jiān)管的其中一家會計(jì)師事務(wù)所總所進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，選擇這家總所是基于之前該辦對其負(fù)責(zé)監(jiān)管的5家證券資格事務(wù)所總所進(jìn)行了問卷調(diào)查、走訪約談后掌握的情況而定，并對該所4個審計(jì)客戶進(jìn)行了延伸檢查。
而在此之前，上海專員辦根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督的通知》，立即組織人力從今年3月開始啟動對上海市102家上市公司分板塊進(jìn)行逐戶分析。這些上市公司的篩選都滿足兩個條件，一是由上海專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)管的會計(jì)師事務(wù)所總所審計(jì)的上市公司，二是這些上市公司的注冊地在上海。
上海專員辦會計(jì)監(jiān)督處處長邵依群告訴記者，因?yàn)樵?004年檢查會計(jì)師事務(wù)所時嘗到過“手里無糧”的滋味，這次對百家上市公司的分析雖然稍顯粗略，主要是圍繞《財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報工作的通知》中要求應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)展開，但是，這卻為檢查人員做好事務(wù)所日常監(jiān)管積累了重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并很好地運(yùn)用到這次檢查中。
明年的監(jiān)管工作將更加“精致”
這次對證券資格會計(jì)師事務(wù)所的檢查只是一次初步的嘗試，但是為明年做好對他們的日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查都做了很好的鋪墊。
潘文立和邵依群不約而同地告訴記者，明年對證券資格會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管將更加“精致”，實(shí)現(xiàn)“關(guān)口前移”，即證券資格會計(jì)師事務(wù)所在為上市公司出具審計(jì)報告之前，需跟專員辦進(jìn)行及時溝通。如果事務(wù)所對企業(yè)發(fā)生收購重組事項(xiàng)的會計(jì)處理、執(zhí)行新準(zhǔn)則方面等有疑問，專員辦將與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行談話，讓其及時糾正。這樣處理就可以降低事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，減少他們面臨的審計(jì)客戶方面的一些壓力，更好地界定會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。
目前，各會計(jì)師事務(wù)所之間壓價競爭、惡性競爭現(xiàn)象時有發(fā)生，部分原因是由于企業(yè)以更換會計(jì)師事務(wù)所的方式要挾對方串通舞弊所致。潘文立表示，今年檢查的江蘇天衡會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量良好，是因?yàn)樵撌聞?wù)所堅(jiān)持不做有風(fēng)險的業(yè)務(wù)。因此，專員辦今后要寓檢查于服務(wù)之中，如果發(fā)現(xiàn)有企業(yè)更換事務(wù)所出具審計(jì)報告，專員辦將對出具審計(jì)報告的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行重點(diǎn)檢查，這樣做就可以促使會計(jì)師事務(wù)所都如實(shí)出具審計(jì)報告，從而維護(hù)和優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
據(jù)悉，明年上海專員辦將繼續(xù)對上市公司年報進(jìn)行逐戶分析，并且將擴(kuò)大分析范圍，在今年名單以外的但是總部在上海的中央企業(yè)也將成為逐戶分析的對象。
而江蘇專員辦正在完善相關(guān)的內(nèi)部制度，目前已制定了《江蘇專員辦對證券資格會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督實(shí)施辦法》、《證券資格會計(jì)師事務(wù)所資料報備制度》、《駐蘇重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報表報送制度》等制度，并還將根據(jù)監(jiān)管工作需要，制定《對證券資格會計(jì)師事務(wù)所日常監(jiān)管辦法》、《對證券資格會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場調(diào)查辦法》、《對證券資格會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評價辦法》等制度。
潘文立告訴記者，江蘇專員辦在3年內(nèi)將對轄內(nèi)證券事務(wù)所完成一次專項(xiàng)巡回檢查，并最終根據(jù)事務(wù)所行業(yè)工作特點(diǎn)和要求，建立起一套對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價體系，對他們實(shí)施分類管理，建立起轄內(nèi)證券事務(wù)所及其重要審計(jì)客戶的日常監(jiān)管檔案。
與此同時，全國35個專員辦都分別在不同程度地嘗試新的監(jiān)管方式，目的都是為了讓會計(jì)師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)。有關(guān)人士表示，改善會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境指日可待，那么，他們做大做強(qiáng)的那一天也不會遠(yuǎn)了。
