一、引言
隨著信息技術(shù)的發(fā)展和普及，計算機在國民經(jīng)濟各行業(yè)、各行政、企業(yè)、事業(yè)單位日常運行中成為不可缺少的管理工具。計算機及相關(guān)信息系統(tǒng)不僅僅是被審計單位的一種重要資源，而且是信息化條件下運行管理、內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。審計信息化已成為審計事業(yè)發(fā)展的必然,而審計信息化也給審計項目質(zhì)量控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。因此，研究在信息化環(huán)境下的審計項目質(zhì)量控制問題在審計事業(yè)發(fā)展中具有十分重要的理論和現(xiàn)實意義。
二、審計信息化的特點
審計信息化主要是審計人員利用計算機對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審計，以及對信息系統(tǒng)包含的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)式審計。計算機審計是指在信息化環(huán)境下，計算機科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一種先進的審計手段。計算機審計是以被審計單位計算機信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，在對信息系統(tǒng)進行檢查測評的基礎(chǔ)上，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證，形成審計中間表，運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體，突出重點，精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。因此，計算機審計的含義包括兩個方面：一方面是對執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計信息處理的計算機系統(tǒng)進行審計，即計算機系統(tǒng)作為審計的對象，簡稱信息系統(tǒng)審計；另一方面，利用計算機輔助審計，即計算機作為審計的工具，簡稱數(shù)據(jù)式審計。
審計信息化收集的審計數(shù)據(jù)不局限于簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)，還包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)等，因此審計范圍更廣；電子信息本身具有隱蔽、易逝的特征，審計線索更是如此；信息化為審計提供了實時監(jiān)督的條件，實時審計很大程度上基于信息化；信息化下審計主體不但能夠處理傳統(tǒng)的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還要對信息技術(shù)有深入了解，審計技術(shù)更加復(fù)雜等特點。
審計質(zhì)量控制涉及審計工作的方方面面，審計質(zhì)量控制的直接目標(biāo)是解決審計項目的質(zhì)量。在審計信息化條件下，審計工作的環(huán)境發(fā)生了變化，審計技術(shù)和方法發(fā)生了變革，審計證據(jù)的載體發(fā)生了變化，審計檔案管理也由紙質(zhì)、紙性為主向以磁、光介質(zhì)為主轉(zhuǎn)變等等, 這就對審計質(zhì)量控制提出了新的要求。
三、審計信息化條件下審計質(zhì)量現(xiàn)狀
近年來，各級審計機關(guān)對計算機審計引起了前所未有的重視，以及計算機中級培訓(xùn)使各地一線審計人員計算機操作水平得到了極大提升。因此，計算機審計在各級審計機關(guān)實施審計項目中的比重越來越大，數(shù)據(jù)式審計和信息系統(tǒng)審計在效率的提升、實施的深度和廣度也是傳統(tǒng)審計所不能比擬的，當(dāng)我們欣喜的看到計算機審計帶來深刻變革的同時，也要清醒的認(rèn)識到當(dāng)前我們審計信息化與質(zhì)量控制相互脫節(jié)的地方。
(一)審計思路僵化，不適應(yīng)信息化審計要求
由于傳統(tǒng)手工審計理念根深蒂化，審計模式習(xí)慣于紙質(zhì)報表、賬目、會計憑證、內(nèi)控制度等進行審計，雖然一線審計人員都配有筆記本電腦，并裝有現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)AO,但是由于受到審計理念束縛，電腦使用效率不高，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)AO 也沒有用活，相當(dāng)一部分審計人僅用電腦作為文字處理工具。
(二)信息化條件下審計質(zhì)量復(fù)核把關(guān)缺位
計算機審計與傳統(tǒng)手工審計差異極大，兩者在審計環(huán)境、審計的思維方式、審計線索、審計測試的對象與范圍、審計技術(shù)方法、審計流程、審計風(fēng)險、審計方式等有諸多不同，但在審計信息化環(huán)境下審計質(zhì)量復(fù)核仍是傳統(tǒng)的手工審計復(fù)核模式，存在嚴(yán)重缺位，雖然各地審計機關(guān)也實行了三級復(fù)核機制，但由于既精通計算機又懂審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才奇缺，根據(jù)審計電子數(shù)據(jù)重新計算分析或者重新執(zhí)行SQL語句變得難以操作，審計質(zhì)量復(fù)核變得形同虛設(shè)。
(三)信息化審計操作流程不規(guī)范，審計質(zhì)量難以評價
由于信息化條件下計算機審計操作流程不規(guī)范，雖然審計署出臺了《審計署2008至2012年審計科研工作規(guī)劃》，許多省市級審計機關(guān)為了推動計算機審計，也出臺了類似計算機與審計業(yè)務(wù)融合的辦法，但由于計算機審計與傳統(tǒng)手工審計差異極大，其操作流程及SQL語句寫法格式不一等，對應(yīng)的審前調(diào)查、審計方案及審計日記及底稿等仍套用傳統(tǒng)審計流程，相關(guān)部分審計項目審計證據(jù)未有SQL語句及審計思路描述；近年來，各地開展的與地稅、社?；稹⑧l(xiāng)鎮(zhèn)財政等計算機聯(lián)網(wǎng)審計,沒有統(tǒng)一的操作規(guī)程及管理辦法，各地聯(lián)網(wǎng)審計均在探索階段，審計質(zhì)量難以評價。
(四)復(fù)合型人才培訓(xùn)機制不完善，影響審計質(zhì)量控制環(huán)境
眾所周之，在傳統(tǒng)手工審計中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的，然而在計算機信息系統(tǒng)下，除了需要運用一般的傳統(tǒng)方法以外，最重要的是要借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的，審計人員除需具備一般審計所需的知識外，還應(yīng)具備一定的計算機知識，對被審計單位財務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有比較清楚和深刻的認(rèn)識，但最重要的一點是審計人員應(yīng)能熟練地運用計算機進行審計。然而據(jù)浙江省審計廳人教處調(diào)查，目前，我省各地一線審計人員緊缺，由于人員老化、缺編等原因，各地基層審計機關(guān)人員少工作量大將是在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)長期存在，既熟悉審計業(yè)務(wù)，又精通計算機審計，同時又會思考的復(fù)合型人才更是缺少。
此外，當(dāng)前審計機關(guān)在審計軟件應(yīng)用中仍存在相當(dāng)多的不足之處，如審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)AO與審計辦公自動化系統(tǒng)OA交互不夠及時，審計人員不會打?qū)徲嫭F(xiàn)場數(shù)據(jù)包以及上傳那些數(shù)據(jù)包不清楚； 審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)AO應(yīng)用沒有創(chuàng)新，集成的計算機審計專家經(jīng)驗未充分使用； 聯(lián)網(wǎng)版審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)AO應(yīng)用不夠，審計效率低下，這些也進一步影響了審計質(zhì)量。
四、信息化條件下審計質(zhì)量控制對策
(一)以思路創(chuàng)新為先導(dǎo)，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ郊訌妼徲嬞|(zhì)量控制。
“思路決定出路”，信息化條件下計算機審計與傳統(tǒng)手工審計模式差異極大，兩者審計風(fēng)險都不一，傳統(tǒng)手工審計模式下，審計風(fēng)險的構(gòu)成要素為重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險。而實施計算機審計，必須先利用審計軟件等工具采集審計對象的電子數(shù)據(jù)，然后進行轉(zhuǎn)換、清理和驗證，再對數(shù)據(jù)進行分析建立審計中間表，在這個過程中，由于審計人員可能采用不恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)采集方式，未能保證數(shù)據(jù)采集的完整性、可靠性和安全性，也可能由于對審計數(shù)據(jù)的錯誤分析，不能識別源數(shù)據(jù)，未采集到被審計單位有用的財務(wù)信息；還可能由于系統(tǒng)設(shè)計中對數(shù)據(jù)備份方案設(shè)計不全面，數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換的不恰當(dāng)，而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不完整或前后不一致或由于系統(tǒng)數(shù)據(jù)格式不兼容，而導(dǎo)致數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換過程中發(fā)生轉(zhuǎn)換錯誤或重復(fù)錄入數(shù)據(jù)失誤，從而造成原始數(shù)據(jù)發(fā)生失真、毀損以及審計方法利用不當(dāng)，形成數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險。因此，在計算機審計的應(yīng)用中，審計風(fēng)險的構(gòu)成要素除了為重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險，還增加了數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險，如果審計人員控制不當(dāng)或缺乏控制該風(fēng)險的能力，應(yīng)用計算機審計而產(chǎn)生的審計風(fēng)險會大大提高。所以在信息化條件下開展計算機審計首先必須在思路創(chuàng)新上引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟罴訌妼徲嬞|(zhì)量控制。
審計模式的發(fā)展經(jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋齻€發(fā)展階段。賬項基礎(chǔ)審計主要以檢查賬戶、報表為主要切入點；制度基礎(chǔ)審計主要以被審計單位內(nèi)部控制制度為審計切入點；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵贫然A(chǔ)審計的進一步發(fā)展，主要是以評估審計風(fēng)險為審計切入點，包括對接受審計項目之前的風(fēng)險評估、制定審計計劃階段的審計風(fēng)險評估、具體測試階段的審計風(fēng)險評估以及審計終結(jié)階段的審計風(fēng)險評估，同時對環(huán)境風(fēng)險、管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進行整體評價。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钤谟嬎銠C審計質(zhì)量控制的應(yīng)用主要表現(xiàn)在：一是審計組對審計項目實施過程中的全方位風(fēng)險評估，獲取被審計單位完整的信息業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析被審計單位信息數(shù)據(jù)的內(nèi)控缺陷，確定數(shù)據(jù)建模思路。二是充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程及外部環(huán)境，及時獲取相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)對比分析體系。
(二)以完善制度為基礎(chǔ)，健全審計質(zhì)量控制規(guī)范體系。
信息化條件下審計質(zhì)量控制的重點在于審計工作規(guī)范化，即能不能依法規(guī)范審計活動，不斷健全并落實各項有關(guān)制度和內(nèi)控措施。
1、落實責(zé)任，強化審計質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制
按照審計項目質(zhì)量控制辦法規(guī)定，細(xì)化分解審計質(zhì)量各項要求和責(zé)任，以科室負(fù)責(zé)人為審計質(zhì)量第一責(zé)任人，實行審計組長負(fù)責(zé)制，對計算機審計項目質(zhì)量責(zé)任實行評估和追究。具體責(zé)任和要求是：
?。?）審計人員責(zé)任。審計人員負(fù)有履行審計職責(zé)和嚴(yán)格遵守審計質(zhì)量控制辦法的責(zé)任。對審計法、國家審計準(zhǔn)則和審計質(zhì)量控制辦法規(guī)定的審計人員審計項目質(zhì)量責(zé)任負(fù)責(zé)；對計算機審計實施方案確定分工審計事項的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
?。?）審計組長責(zé)任。審計組長負(fù)有在科室負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下履行審計職責(zé)，組織指揮計算機審計項目現(xiàn)場實施，確保計算機審計項目質(zhì)量的責(zé)任。對審計法、國家審計準(zhǔn)則和審計質(zhì)量控制辦法規(guī)定的審計組長審計項目質(zhì)量責(zé)任負(fù)責(zé)；按規(guī)定上傳計算機現(xiàn)場審計AO數(shù)據(jù)包，對其及時性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。
?。?）科室負(fù)責(zé)人責(zé)任?？剖邑?fù)責(zé)人負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織本科室審計工作，實施審計項目質(zhì)量控制和管理，督促審計組認(rèn)真履行審計職責(zé)，確保審計質(zhì)量的責(zé)任。督導(dǎo)審計現(xiàn)場工作，指導(dǎo)案件線索的深入查處，按規(guī)定檢查批復(fù)審計組上傳的計算機現(xiàn)場審計AO數(shù)據(jù)包，對其及時性、恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；主持召開審前研討會、審中碰頭會、審后總結(jié)會，組織參與案例展示會，對其及時性、實效性負(fù)責(zé)。
?。?）專職復(fù)核員責(zé)任。專職復(fù)核員負(fù)有對全局審計質(zhì)量控制的責(zé)任。對審計法、國家審計準(zhǔn)則和審計質(zhì)量控制辦法規(guī)定的法制工作機構(gòu)審計項目質(zhì)量責(zé)任負(fù)責(zé)；對審計現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)案件線索及時指導(dǎo)；檢查通報辦公自動化OA與計算機現(xiàn)場審計AO交互情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，指導(dǎo)審計現(xiàn)場工作；按照審計業(yè)務(wù)會審定的事項修改審計法律文書，對其客觀性、恰當(dāng)性、合法性負(fù)責(zé)；組織召開案例展示會，總結(jié)推廣計算機優(yōu)秀審計案例。
2、嚴(yán)格程序，加強審計質(zhì)量控制管理
切實加強審計工作的動態(tài)控制和管理，突出抓好計算機審計項目的審前調(diào)查、審計方案編制、審計現(xiàn)場管理、審計日記撰寫等工作，積極推行審前研討會、審中碰頭會、審后總結(jié)會、案例展評會制度，嚴(yán)格審計程序，提高審計質(zhì)量。在摸清被審計單位管理控制情況、薄弱環(huán)節(jié)及信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，精心制定審計方案及計算機審計實施方案，全面加強審計現(xiàn)場管理，督促辦公動化OA與計算機現(xiàn)場審計AO交互管理辦法的有效實施，認(rèn)真撰寫審計日記及類SQL語句，提高審計質(zhì)量和工作效率。
3、強化內(nèi)控，嚴(yán)格審計復(fù)核把關(guān)
以審計署6號令為核心，強化審計質(zhì)量內(nèi)部控制和管理，將三級復(fù)核制作為質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實復(fù)核責(zé)任，提高復(fù)核質(zhì)量，改進復(fù)核辦法，實行審計復(fù)審制。
（1）落實復(fù)核責(zé)任。按照審計質(zhì)量控制辦法的要求，層層落實審計組長、科室負(fù)責(zé)人、專職復(fù)核員三級復(fù)核內(nèi)容和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。審計組長把好審計質(zhì)量第一道關(guān)口；科室負(fù)責(zé)人對審計目標(biāo)偏差及審計事實不清、證據(jù)不足等問題責(zé)成審計組補充完善；專職復(fù)核員發(fā)現(xiàn)主要材料不完整、基本格式錯誤的，通知審計組所在部門限期補正及整改。
?。?）提高復(fù)核質(zhì)量。根據(jù)審計質(zhì)量控制辦法的規(guī)定，將審計復(fù)核作為審計質(zhì)量控制的重要機制，三級復(fù)核人員堅持實事求是、嚴(yán)格把關(guān)的工作態(tài)度，提出事實清楚、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、措施可行的復(fù)核意見，確保審計復(fù)核質(zhì)量；要通過對審計業(yè)務(wù)、審計程序、適用法律法規(guī)等的監(jiān)督，分別對電子數(shù)據(jù)書面采集說明、電子數(shù)據(jù)保存、計算機審計程序代碼等進行復(fù)核，來提高電子賬簿審計證據(jù)的質(zhì)量，以保證審計證據(jù)可靠無誤提前發(fā)現(xiàn)和修正審計過程中出現(xiàn)的問題，減少審計項目質(zhì)量缺陷；專職復(fù)核員要建立動態(tài)管理的審計復(fù)核平臺，及時記錄復(fù)核意見及采納情況，并將復(fù)核意見作為年度優(yōu)秀審計項目考核依據(jù)。
?。?）實行審計復(fù)審制。通過審計業(yè)務(wù)會議把關(guān)審計方案、計算機審計方案科學(xué)性，審計證據(jù)收集完整性，審計模型思路多樣化；專職復(fù)核員復(fù)核把關(guān)前置，與審計組就審前調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、審計SQL語句分析、證據(jù)收集等同步復(fù)核，提高計算機項目審計質(zhì)量；通過學(xué)習(xí)審計署、審計廳計算機評優(yōu)管理辦法，不斷提高專職復(fù)核員審計復(fù)核質(zhì)量以及計算機審計人員審前、審計及審后規(guī)范化操作水平。
(三)以審計流程為主線，全過程加強審計質(zhì)量控制。
1、審前：做好充分的審前調(diào)查工作
審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量的審前控制。要想提高信息化條件下審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容。審計人員除傳統(tǒng)常規(guī)審計審前調(diào)查所要了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置及財政財務(wù)隸屬關(guān)系等，了解相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況及會計政策，收集相關(guān)的審計法規(guī)文件外，信息化條件下審前調(diào)查還需要解決兩個問題：一是能否獲取被審計單位的賬務(wù)數(shù)據(jù)和其他信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)；二是獲取的數(shù)據(jù)能否滿足審計的需要。調(diào)查的內(nèi)容包括了解被審計單位的信息系統(tǒng)，及該系統(tǒng)的運作情況、數(shù)據(jù)存儲的形式、數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)庫管理的情況，以確定在現(xiàn)有的技術(shù)水平和條件下，能否利用審計軟件或其他軟件讀取被審計單位的數(shù)據(jù)文件。此外，還要考慮獲取數(shù)據(jù)的時間成本、技術(shù)成本和轉(zhuǎn)換成本，假若上述數(shù)據(jù)的獲得要花費大量的時間和人力，甚至影響審計的實施時間，計算機審計的質(zhì)量必然會大打折扣?？梢哉f沒有審前調(diào)查，決不可能編制出行之有效的審計實施方案，更無從談起高質(zhì)量開展計算機審計。
2、審中：實施標(biāo)準(zhǔn)化的審計作業(yè)流程
一是數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)在被審計單位的技術(shù)配合和支持下，通過可行的技術(shù)手段，如直接復(fù)制、文件傳輸?shù)确绞剑皶r獲取被審計單位會計核算和業(yè)務(wù)等方面的完整數(shù)據(jù)。二是數(shù)據(jù)預(yù)處理環(huán)節(jié)。由于被審計單位數(shù)據(jù)來源復(fù)雜，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，信息表示代碼化，數(shù)據(jù)在采集的過程中可能失真，被審計單位有意更改、隱瞞數(shù)據(jù)真實情況等諸多影響，對采集到的數(shù)據(jù)必須進行預(yù)處理，以及進行數(shù)據(jù)字典字母轉(zhuǎn)換成漢字。三是數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)。在審計數(shù)據(jù)的分析階段，要注意選擇合理的數(shù)據(jù)分析方法，從不同層次、不同角度對電子數(shù)據(jù)進行分析，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，選擇審計重點，深化實施審計方案，避免審計的片面性、盲目性。在對選擇的重點問題進行的進一步分析中，審計人員應(yīng)建立多種審計分析模型，對具體的財務(wù)、業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)多角度、多維度、多對比分析。在此過程中，要注意借助AO和OA系統(tǒng)，充分利用該系統(tǒng)已有的審計數(shù)據(jù)分析方法和審計專家經(jīng)驗，同時，在審計過程中，應(yīng)注意被審計單位信息數(shù)據(jù)保密，防止數(shù)據(jù)泄密給審計機關(guān)及被審計單位造成的負(fù)面影響。
3、審后：實現(xiàn)規(guī)范化的審計證據(jù)、審計檔案管理
在審計信息化條件下，由于審計環(huán)境的變化，尤其是審計記錄載體的轉(zhuǎn)變，對審計證據(jù)、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。在現(xiàn)場審計實施后，應(yīng)該對數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)驗證、證據(jù)整理、證據(jù)修改、證據(jù)復(fù)核環(huán)節(jié)等獲得的審計證據(jù)進一步規(guī)范，以增強其證明力；對于審計檔案管理，首先要實現(xiàn)審計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。審計檔案信息管理的標(biāo)準(zhǔn)化，就是要實現(xiàn)檔案實體管理逐步轉(zhuǎn)向信息管理，并由檔案部門會同相關(guān)部門研究、制定并頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，為審計檔案信息化奠定基礎(chǔ)。其次，要加快審計檔案信息化建設(shè)。由于網(wǎng)絡(luò)的建立，檔案的數(shù)字化建設(shè)成為審計檔案工作的發(fā)展趨勢，因此應(yīng)把審計檔案的工作重心逐步由傳統(tǒng)的把保存好審計檔案作為主要職能轉(zhuǎn)移到運用計算機技術(shù)、光盤技術(shù)。同時，審計組還應(yīng)該對項目進行整理分析，對一些常用的審計模型及思路進行固化，形成計算機審計專家經(jīng)驗，對SQL語句進行歸類總結(jié)，形成數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)建模等大類語句納入計算機審計語句庫。同時，審計組成員應(yīng)及時對數(shù)據(jù)式審計及信息系統(tǒng)審計進行歸納提練，形成有價值的審計信息及理論、實物文章，并做好被審單位資料庫的建立工作，為日后的審計監(jiān)督打下良好的基礎(chǔ)。
(四)以人才建設(shè)為要領(lǐng)，營造審計質(zhì)量控制良好環(huán)境。
堅持以人為本，改進方法、創(chuàng)新手段，努力創(chuàng)造審計質(zhì)量控制的良好環(huán)境。信息化條件下審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極因素是人。加強審計質(zhì)量控制，首先，必須加強審計隊伍建設(shè)，大力培養(yǎng)獨立公正、嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的職業(yè)道德和一專多能的復(fù)合型審計人員。進一步整合審計資源，形成有利于人才脫穎而出和充分發(fā)揮作用的有效機制，積極試行計算機項目主審競爭上崗等制度，創(chuàng)造條件，逐步建立與審計職責(zé)和能力相適應(yīng)的干部考評制度，讓一線能干肯干的審計人才有盼頭。其次，信息化條件下審計質(zhì)量控制作為審計機關(guān)共同面臨的任務(wù)，需要全體審計人員的共同參與，要激發(fā)廣大審計人員的積極性和主動性。第三，審計質(zhì)量控制要注重組織中領(lǐng)導(dǎo)者的作用。計算機審計更是如此，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)重視和參與，很難取得信息化審計的突破，審計質(zhì)量也難以保證，為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，各級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部，要認(rèn)真研究制定審計質(zhì)量控制的方針、原則和目標(biāo)，并為加強審計質(zhì)量控制創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是一把手要以身作則，帶頭貫徹執(zhí)行與審計質(zhì)量控制有關(guān)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，作為審計質(zhì)量的“第一責(zé)任人”，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)審計質(zhì)量管理活動，履行好與審計質(zhì)量控制有關(guān)的指導(dǎo)、審批、審定職責(zé)，以確保審計項目質(zhì)量目標(biāo)的實現(xiàn)。第四，必須借助于現(xiàn)代管理理論，運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，創(chuàng)新審計質(zhì)量控制的理念、制度和手段、方法。
(五)以科學(xué)考評為輔助，引領(lǐng)審計質(zhì)量更上一層樓。
堅持重實績、看實效，完善計算機審計項目評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化評優(yōu)模式；運用多種方式積極開展審計質(zhì)量管理活動，對計算機審計項目質(zhì)量進行科學(xué)考評，是審計質(zhì)量控制的重要方面，也是促進增強質(zhì)量意識，提高審計水平的有效途徑。一是改革審計機關(guān)現(xiàn)有綜合考評辦法,增加計算機審計獎勵比重，對優(yōu)秀計算機審計人才獎以重金，充分發(fā)揮他們的積極性及主觀能動性；二是完善優(yōu)秀審計項目評選辦法，設(shè)置計算機優(yōu)秀審計項目參評必備條件，開展優(yōu)秀審計方案評比、優(yōu)秀審計報告評比、優(yōu)秀審計成果評比等活動，調(diào)動審計人員重視、提高審計項目質(zhì)量的積極性。三是建立審計人員工作成果統(tǒng)計辦法。對計算機審計項目重點傾斜，以審計日記、審計取證記錄為依據(jù)，由審計組長對查處違法違紀(jì)問題、發(fā)現(xiàn)案件線索的主要審計人員予以記錄統(tǒng)計，作為個人評先評優(yōu)依據(jù)。四是評選審計能手。按照重實績、看實效的原則，量化審計人員實績考核指標(biāo)，真正評出作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精湛、成效突出既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機的復(fù)合型審計能手，并將此作為干部提拔任用的重要參考依據(jù)。
