摘要:在現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展中,交通行業(yè)中高速公路的快速發(fā)展起著至關重要的作用,內部會計控制是高速公路經(jīng)營管理工作中的核心內容。本文從高速公路內部會計控制的實際情況出發(fā),簡明扼要地分析了目前高速公路內部會計控制制度建設存在的問題,并提出了相應的解決辦法。
關鍵詞:內部控制;存在問題;搞好建設
一、高速公路建立內部會計控制制度的必要性
高速公路的內部會計控制是對整個經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制的過程。內部會計控制作為高速公路經(jīng)營管理活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制,在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內部會計控制制度,是高速公路穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。
二、目前高速公路內部會計控制制度建設主要存在的問題
1.內部會計控制制度的建設發(fā)展較慢,有的已不適應新形勢下高速公路發(fā)展的需要。遼寧省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位,已有20多年的發(fā)展歷程,積累了一定的內部管理經(jīng)驗,一般來說,都有一定程度、一定范圍的內部會計控制制度,基本業(yè)務的內部管理都有章可循。但隨著近幾年高速公路的快速發(fā)展,其原有的內部會計控制制度難以適應新形勢、新環(huán)境的要求,有些內容已經(jīng)比較陳舊,設計不全面,操作性不強,有的高速公路管理處甚至現(xiàn)在還沒有建立起一個能夠完全涵蓋經(jīng)營管理全過程的內部會計控制體系,許多經(jīng)營管理活動缺乏有效的財務控制措施。
2.在對內部會計控制制度的認識上存在誤區(qū),觀念較為淡薄。由于目前遼寧省高速公路的養(yǎng)護經(jīng)費管理已納入預算外管理,有的領導認為,只要經(jīng)營管理中控制養(yǎng)護經(jīng)營支出不超財政預算就行,在管理上缺乏內部會計控制制度管理理念;在有的高速公路管理處,很多人甚至領導都會認為,內部會計控制制度就是會計部門的事,與其他部門無關。通常在一個管理處,內部會計控制制度的建立和執(zhí)行都是要求會計部門獨自完成,而沒有考慮到內部會計控制制度只有各個部門相互牽制,共同協(xié)作,才能真正發(fā)揮作用。
3.內部會計控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關會計業(yè)務處理的規(guī)章制度,但是有章不循,監(jiān)管上也缺乏力度,內部會計控制制度,只停留在書面上,表面上內部會計控制制度裝訂成冊、上墻,但實際上,對內部會計控制制度的執(zhí)行情況不聞不問,許多內部會計控制制度根本沒有落到實處,真是所謂的把內部會計控制制度“印在紙上,貼在墻上”,其目的只是應付有關部門的檢查和審計,造成了內部會計控制制度形同虛設,也使其失去了應有的剛性和嚴肅性。
4.人員素質較低,有待于進一步提高。有的高速公路管理處組建較早(1988年組建),當時的人員結構比較復雜,有的人員是從別的行業(yè)轉過來的(如各市的交通系統(tǒng)所屬的企業(yè)),有的是從社會招工進來的(社會上的廠礦企業(yè)),有的是從大、中專院校畢業(yè)分配下來的(此類人員較少),這就造成了人員素質參差不齊,再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展20年了,有的職工思想僵化、觀念陳舊,這些都嚴重制約了高速公路內部會計控制制度的發(fā)展,形成了內部會計控制制度創(chuàng)新路上的障礙物。
三、完善高速公路內部會計控制制度的建議
1.完善規(guī)章制度、創(chuàng)新內控機制。進一步完善規(guī)章制度,規(guī)章制度是構筑內部會計控制的基本要素,是各項業(yè)務應當遵循的標準和程序的總和,也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。高速公路的內部會計控制制度建設,并不是永恒不變的,隨著單位經(jīng)營管理活動的發(fā)展和變化,內部會計控制過程就要做相應改變,這就要求每一個高速公路管理處每時每刻都要注重內部會計控制制度建設,在內部會計控制制度建設中發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,又發(fā)現(xiàn)新問題,又解決新問題,重復著這樣的一個循環(huán)過程。同時,內部會計控制制度建設又不是千篇一律的,每個高速公路管理處都要通過分析控制風險來確定控制點,再結合單位自身特點,根據(jù)實際情況來選擇適宜的內部會計控制措施。
2.轉變陳舊觀念、增強創(chuàng)新意識。高速公路的內部會計控制,也應建立在成本與效益的原則基礎上,不能只片面地強調養(yǎng)護經(jīng)營支出不超財政預算就行,要結合各管理處的經(jīng)營管理活動實際,進行績效考評,通過有效的內部會計控制制度的建設,真正把財政預算撥付的資金用到實處,使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。
3.加強執(zhí)行力度、強化監(jiān)督管理。在內部會計控制制度的執(zhí)行上,各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項控制的這一傾向,在日常經(jīng)營管理中,進一步強化責任管理、制度管理,規(guī)范控制行為,建立健全集良好的會計控制環(huán)境、完善的會計控制體系和可靠充分的控制程序為一體的單位內部會計控制管理機制。在監(jiān)管方面,形式一直比較單一,完全依賴于高速公路管理局內部的審計部門,但由于內部審計部門有其獨立性較差的先天不足,所以監(jiān)管之力還是有限,今后應著重借助外部審計力量來加強監(jiān)管之力,并可結合年終審計對高速公路內部會計控制體系進行評審,并出具評審報告。
4.最后要注重的是強調以人為本,在提高經(jīng)營管理人員的自身素質上下工夫。各高速公路管理處的內部會計控制要充分發(fā)揮經(jīng)營管理人員的作用,依靠提高經(jīng)營管理人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識,變現(xiàn)在的人員壓力為人才動力,來制定經(jīng)營管理目標,設置核算控制機制。高速公路管理處最終形成的應是:領導親自掛帥,財會部門主導、全體職工共同參與,圍繞高速公路管理處經(jīng)營管理目標,堅定不移,齊心協(xié)力,完善和執(zhí)行內部會計控制制度,提高管理水平,實現(xiàn)管理處各項資產(chǎn)價值的最大化。
