論文關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計內(nèi)部審計
論文摘要:企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是對單位領(lǐng)導(dǎo)在任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性,以及對有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有責任進行的審計。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)開展的任期經(jīng)濟責任審計工作側(cè)重寓于監(jiān)督、服務(wù),作好企業(yè)決策層的參謀,通過開展對企業(yè)下屬單位經(jīng)濟責任審計,既能為人事部門管好用好干部提供依據(jù),又能增強領(lǐng)導(dǎo)干部實現(xiàn)任期內(nèi)目標的責任感,保障企業(yè)資本保值增值。如何搞好企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計,是企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)思考的問題。結(jié)合自身工作經(jīng)驗,筆者就如何在新的形勢下開展好此項工作,談一些粗淺的認識和做法。
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求,對企業(yè)負責人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動,以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價的活動。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)開展的對企業(yè)下屬單位領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟責任審計不同于政府審計和社會審計,具有時間跨度長、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強、工作量大、審計風險多等特點。
1.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題
1.1 干部管理部門重視程度不夠
在很多企業(yè),干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理之中,存在評價和任用干部時只是委托審計部門走形式的現(xiàn)象。有的在干部已被調(diào)離、提升、任用或是已退休后,才通知審計部門對其進行審計。這樣無助于對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營者做出客觀公正的考察、衡量及評價。此外,還容易引起“新官不理舊賬”的不良現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)的各種經(jīng)濟問題日積月累,難于解決。
1.2內(nèi)部控制制度不健全
根據(jù)中央五部委的“通知”要求“未經(jīng)審計,不得辦理離任手續(xù) 。而在實際工作中,組織人事工作往往銜接不上,“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象普遍存在?！跋入x后審”,造成事后發(fā)現(xiàn)問題,事過境遷,大事化小,小事化了,難以追究當事人的責任。離任者任期內(nèi)發(fā)生的問題,一般都轉(zhuǎn)到接任者負責整改糾正,而接任者出于對本任期工作業(yè)績的考慮,對以上遺留問題的處理往往持消極態(tài)度,使有些問題一任轉(zhuǎn)一任,長期得不到處理。
1.3 機構(gòu)設(shè)置不合理
審計人員獨立性不強,許多企業(yè)的審計職能還是在財務(wù)部門,或者雖然成了單獨的審計部門,但因為沒有足夠的審計力量,內(nèi)部審計是臨時從財務(wù)部門抽調(diào)一般的會計人員,獨立性不強,發(fā)現(xiàn)問題卻不好意思深究,審計調(diào)查不夠深入。
1.4 審計人員數(shù)量與質(zhì)量不足
長期以來,我國的審計人員比較缺乏,尤其是內(nèi)審人員。更沒有具有工程技術(shù)專業(yè)知識的審計人員。審計人員普遍缺乏工程項目的現(xiàn)場管理經(jīng)驗,越來越不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。審計人員通常只能采信被審計單位提供的資料,雖然有時也在審計組中安排工程技術(shù)人員,但由于專業(yè)等方面的原因各專業(yè)審計人員往往不能很好地溝通和配合,很難達到審計的目的,審計的風險也隨之增加。
2.加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的措施
加強對部門和單位的管理活動進行審計,是內(nèi)部審計發(fā)展變革的新方向。加強企業(yè)內(nèi)部管理審計,可以幫助單位完善管理制度,堵塞管理漏洞。避免損失浪費;可以幫助企業(yè)改善管理,明晰資產(chǎn)產(chǎn)權(quán),維護合法權(quán)益;可以幫助企業(yè)正確決策,防范管理風險,提高經(jīng)濟效益。加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計,可以從以下四個方面開展工作:
2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人積極轉(zhuǎn)變觀念
內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的主要任務(wù)是通過經(jīng)濟評價和調(diào)查研究,及時向企業(yè)甚決策層反饋信息,增強決策者的判斷、決策的準確性和可執(zhí)行性。企業(yè)的黨政領(lǐng)導(dǎo)必須明確企業(yè)內(nèi)部審計是圍繞企業(yè)經(jīng)營目標開展工作的,借助內(nèi)部審計,建立健全內(nèi)部管理保證體系。其次,企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)重新認識內(nèi)審職能,內(nèi)審工作耳標必須與本企業(yè)經(jīng)營耳標協(xié)調(diào),打破原有“雙向領(lǐng)導(dǎo)”的束縛,內(nèi)審人員只有單一服務(wù)對象即服務(wù)于企業(yè)的決策層,只有單一的工作目標即企業(yè)的生存和發(fā)展。
2.2 建立科學的內(nèi)部控制體系
內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督評價活動,是以內(nèi)部控制為主線來組織開展的,健全完善的內(nèi)部控制制度體系既是各公司健康有序運行的基本保證,也是內(nèi)部審計工作有效開展的前提和基礎(chǔ)。首先,要逐步建立一整套行之有效的內(nèi)部控制體系和審計監(jiān)督體系,實行科學的程序化管理。其次通過推進企業(yè)管理政策和相關(guān)配套制度建設(shè),不斷規(guī)范企業(yè)重要事項的管理原則,為企業(yè)整體協(xié)調(diào)有序運作確立行為規(guī)范與準則,為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供制度保障。
2.3 企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的人員應(yīng)保持獨立性和客觀性
首先內(nèi)審機構(gòu)要有得力、忠于職責的人員組成,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提供必要的工作環(huán)境, 要滿足開展審計工作所需經(jīng)費,使內(nèi)審人員履其職、行其權(quán)、負其責、盡其力。同時內(nèi)審機構(gòu)和人員應(yīng)保持相對的獨立性。內(nèi)審部門應(yīng)獨立于各個職能部門,并對其進行監(jiān)督;內(nèi)審人員應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正。還有在審計過程中,必須以有關(guān)活動的客觀事實為基礎(chǔ),事實求是,應(yīng)辨別審計證據(jù)的真實性、充分性,特別是對一些錯綜復(fù)雜的問題,要進行去偽存真的分析,虛心聽取各方面的意見,從多方面分析問題,以確保審計證據(jù)的質(zhì)量。
2.4 不斷提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
經(jīng)濟責任審計是一種綜臺性的審計,評價中會涉及到經(jīng)營管理和國家方針政策等各方面事項,因此要求審計人員除精通財務(wù)知識和傳統(tǒng)的審計技術(shù)外,還應(yīng)具備生產(chǎn)、技術(shù)及管理方面的知識,并有較高的綜合分析能力。只有不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)才能保證任期經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量。
總之,今天的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)滲透到社會生活的各個層面,成為各企業(yè)加強內(nèi)部控制和內(nèi)部管理不可或缺的手段。我們必須有針對性地開展各項審計工作和專項審計調(diào)查,找出存在的問題,提出改進建議,為企業(yè)排憂解難,為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供服務(wù)。
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