【摘要】預算執(zhí)行是一項基礎性工作,關系到能否順利完成新世紀新階段黨和人民賦予我軍的歷史使命。建立一套結構嚴密、體系完整的軍隊預算執(zhí)行績效評價指標體系,對于提高預算執(zhí)行的質量效果,促進部隊科學理財具有重大意義。
【關鍵詞】軍隊預算;執(zhí)行;評價指標
根據綜合預算制度的管理要求,預算單位要把所有經費,包括維持性經費、建設性經費、政府專項經費、預算外經費、庫存物資,全部納入預算統(tǒng)一管理。因此,筆者認為,軍隊預算執(zhí)行評價指標應包括預算經費支出基本情況指標、預算調整情況指標、預算外經費收支情況指標、歷年經費結余使用情況指標和實物資產管理情況指標。
一、預算經費支出基本情況指標
(一)預算經費支出完成率
預算完成情況分析可以在不同時間進行。在預算完成以后進行的分析,則應以預算為主要依據對單位各項經費的收支情況進行比較、檢查。在預算執(zhí)行過程中進行的分析,是對預算執(zhí)行進度的比較和測算,是為全面完成預算提供保障,也是預算執(zhí)行過程不可缺少的環(huán)節(jié)。
1.年末或事業(yè)任務完成的情況下,其計算公式為:
指標大于1說明預算執(zhí)行情況不好;指標越小說明預算執(zhí)行情況越好。
2.年中或事業(yè)任務完成過程中,經費開支比較均衡的情況下,其計算公式為:
3.年中或事業(yè)任務完成過程中,經費開支不均衡,但在可以測定事業(yè)進度的情況下,其計算公式為:
一般情況下,2、3分析指標越小,說明預算執(zhí)行情況越好。其含義是指某項(類)經費截止會計分析報告期末,累計預算執(zhí)行情況。
(二)預算節(jié)超情況分析
在分析預算支出完成率的基礎上,還可以進一步分析經費的節(jié)超情況。主要是找出實際支出數(shù)與預算支出數(shù)的差異程度,有節(jié)超額和節(jié)超率兩個指標。
節(jié)超額=預算支出數(shù)-實際支出數(shù)
上述指標計算結果為正數(shù),表示節(jié)余;計算結果為負數(shù),表示超支。需要注意的是,“預算支出數(shù)”也應考慮分析期的事業(yè)完成進度或分析期間。
(三)未來預算執(zhí)行情況的預測分析
在分析預算支出的完成率和分析經費節(jié)超情況的前提下,對未來預算執(zhí)行情況進行預測,以了解經費支出的趨勢,采取有效的措施適時地調整預算,保證預算的正確執(zhí)行。
未來預算執(zhí)行情況分析,是在假定分析期預算完成率和節(jié)超率不變的情況下進行的。有四個指標:
預計全年支出額=年預算額×預算完成率
預計未來支出額=預計全年支出額-實際已支出額
預計全年節(jié)超額=年預算額×節(jié)超率
預計未來節(jié)超額=預計全年節(jié)超額-實際已節(jié)超額
(四)非事業(yè)性(間接性)支出比率
非事業(yè)性支出是指業(yè)務部門組織事業(yè)活動過程中開支的辦公費、會議費、非編車輛修理費等開支。
該比率越低越好,因為非事業(yè)性支出比率越低,說明部門事業(yè)經費用于事業(yè)支出的程度越高。應制定有關事業(yè)經費的非事業(yè)性開支控制比率,以考核事業(yè)經費用于事業(yè)建設的程度。
二、預算調整情況指標
調整預算是預算執(zhí)行過程中的一件大事,預算調整率應作為一個重要考核指標。當遇有預算調整的情況時,可對預算的調整幅度進行分析,通過區(qū)別主觀因素或客觀因素來評價預算編制的科學性、準確性。
該指標主要是分析在經費標準和單位事業(yè)任務沒有變化的情況下的調整情況。使用該指標進行考核,能夠較為客觀地反映預算編制的科學性和準確性。
三、預算外收支情況指標
(一)收入計劃完成率
在不同時期均可以進行分析研究?？梢苑治瞿稠楊A算外經費收入計劃完成情況,也可以分析全部預算外經費收入計劃完成情況。
(二)成本費用支出率
該比率越低越好。成本費用率越低說明收入效率越高。
(三)預算外經費上繳完成率
若比率小于100%,表明應上繳經費尚未交足。
四、歷年來經費結余情況(家庭經費情況)分析
歷年留用經費增減情況的分析,一般是在年終賬目清理以后,將年終實際結存數(shù)與年初實際結存數(shù)進行比較,也可以根據需要,在預算執(zhí)行進度相差不大的情況下,確定某一時期與歷史同期進行比較。分析時,通過增長額和增長率兩個指標反映經費“家底”的增減程度,計算公式如下:
五、實物資產管理工作情況分析
(一)庫存物資管理情況分析
物資歸事業(yè)部門管理,分析時應與有關事業(yè)部門共同完成。主要分析物資限額管理情況、物資完好情況、物資周轉情況。
1.物資限額管理情況
主要分析實存物資與庫存物資限額的比較情況。存量不足可能影響事業(yè)任務正常近期完成;超過限額則造成超儲積壓,既浪費資金又容易造成財產流失。隨著時間的推移,庫存物資的價值會發(fā)生變動,單位承擔的價格風險相對較大。
2.庫存物資完好率分析
3.物資周轉情況分析
主要分析庫存物資周轉次數(shù)和周轉天數(shù)兩個指標,即全部物資周轉一次所用的天數(shù)和年度內全部物資的周轉數(shù)。
會計年度內物資周轉次數(shù)越多或周轉一次用的天數(shù)越少,說明周轉速度越快,表明庫存物資適用程度高,積壓現(xiàn)象少或沒有積壓。反之,表明庫存物資周轉速度慢,說明有積壓現(xiàn)象或物資適用性差。
(二)固定資產管理情況分析
主要分析研究固定資產完好率和固定資產利用率。
固定資產完好率是衡量一個單位固定資產管理優(yōu)劣的重要指標。
固定資產利用率是指為完成事業(yè)任務而使用的固定資產與為該項事業(yè)購建的全部固定資產的比率。
分析固定資產利用率,既要分析管理上的原因,如盲目上項目、盲目購建等原因造成的利用率低,也要注意分析客觀原因,如事業(yè)任務的調整、部隊精簡整編等?！?
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