摘 要:如何對(duì)于賒銷(xiāo)形成的債權(quán)管理,成為企業(yè)必須面對(duì)的情況。從加強(qiáng)企業(yè)信用政策的管理、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式等六個(gè)方面描述了企業(yè)如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款,淺析,建議
1 加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理
有關(guān)調(diào)查表明,真正的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)不在于客戶(hù)而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個(gè)方面的內(nèi)容:信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。
1.1 信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn),是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí), 決定是否給予或者拒絕客戶(hù)信用的依據(jù),企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素:(1)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競(jìng)爭(zhēng)中處于并保持優(yōu)勢(shì)地位,保持并不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,如果對(duì)手很強(qiáng),企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn);反之,信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。(2)企業(yè)自身承擔(dān)客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競(jìng)爭(zhēng)力,爭(zhēng)取客戶(hù),擴(kuò)大賒銷(xiāo);反之,應(yīng)選擇較高的標(biāo)準(zhǔn)以降低違約的風(fēng)險(xiǎn)程度。(3)客戶(hù)的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶(hù)優(yōu)惠?？蛻?hù)資信程度的高低取決于五個(gè)因素:品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件,簡(jiǎn)稱(chēng)5C系統(tǒng):①品質(zhì)。是指客戶(hù)履約或賴(lài)賬的可能性,主要通過(guò)客戶(hù)以往的付款履約記錄來(lái)了解。②能力。指客戶(hù)償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系。③資本。指客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣。是客戶(hù)償付債務(wù)的最終保證。④抵押。指客戶(hù)拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。⑤條件。指可能影響客戶(hù)償付能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)客戶(hù)面臨不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí),企業(yè)對(duì)客戶(hù)商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)慎之又慎。
1.2 信用條件
一旦企業(yè)決定給予客戶(hù)信用優(yōu)惠時(shí),就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。(1)信用期限。是指允許客戶(hù)從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間限定。通常,延長(zhǎng)信用期限,可以在一定程度上擴(kuò)大銷(xiāo)售量,從而增加銷(xiāo)售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限,所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消,甚至造成利潤(rùn)減少,給企業(yè)帶來(lái)不良后果。因此,企業(yè)必須慎重研究,確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?2)折扣期限。是指客戶(hù)享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。(3)現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對(duì)客戶(hù)在商品價(jià)格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣,主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。
1.3 收賬政策
企業(yè)如果采用積極的收帳政策,可能會(huì)減少應(yīng)收帳款投資,減少壞帳損失,但會(huì)增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策,則可減少收帳費(fèi)用,但卻會(huì)增加應(yīng)收帳款投資,增加壞帳損失,這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。企業(yè)除了要適時(shí)地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外,還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶(hù)一封有禮貌的通知信函,進(jìn)一步可通過(guò)電話(huà)催收,如再無(wú)效,企業(yè)的收帳員可直接與客戶(hù)面談,若證實(shí)客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)困難,經(jīng)過(guò)努力可以東山再起,企業(yè)應(yīng)幫助客戶(hù)度過(guò)難關(guān),以便收回較多的應(yīng)收帳款。若客戶(hù)雖有能力付款卻想方設(shè)法進(jìn)行拖欠,則有必要采取法律行動(dòng)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提起訴訟等以維護(hù)企業(yè)利益。
2 謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式
在充分調(diào)查了客戶(hù)的資信情況后,接下來(lái)便要選擇合適的結(jié)算方式,它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶(hù),企業(yè)可適當(dāng)放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對(duì)于盈利能力較弱、資信度較差的客戶(hù),企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷(xiāo)售額,而去遷就客戶(hù)提出的不合理要求。針對(duì)不同客戶(hù)采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
3 明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)
目前,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷(xiāo)售部門(mén)或銷(xiāo)售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞,缺少必要的控制環(huán)節(jié),銷(xiāo)售人員的行為應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)監(jiān)督呢?因此,僅由銷(xiāo)售部門(mén)自己來(lái)管理并不妥當(dāng)。一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)財(cái)會(huì)人員來(lái)管理。會(huì)計(jì)人員縱然對(duì)賬務(wù)處理比較清楚,但對(duì)具體客戶(hù)情況并不了解,簡(jiǎn)單歸由會(huì)計(jì)人員來(lái)管理也并不合適。事實(shí)上應(yīng)收賬款的管理,是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分,是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見(jiàn),在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個(gè)專(zhuān)門(mén)研究營(yíng)銷(xiāo)策略、研究客戶(hù)資信的機(jī)構(gòu)來(lái)管理應(yīng)收賬款,建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。
4 建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度
在進(jìn)行對(duì)賬工作時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì),并由雙方當(dāng)事人簽章,作為有效的對(duì)賬依據(jù);如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面:(1)總賬與明細(xì)賬的核對(duì);(2)明細(xì)賬與有關(guān)客戶(hù)單位往來(lái)賬的核對(duì)。
5 加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析
應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。對(duì)還未收回的款項(xiàng),應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類(lèi)管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)分析。
(1)根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類(lèi)。一類(lèi)客戶(hù)是基于將在賒銷(xiāo)期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款,這一類(lèi)客戶(hù)往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間,從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。本文將這類(lèi)應(yīng)收賬款劃分為A類(lèi)。進(jìn)行重點(diǎn)管理。另一類(lèi)客戶(hù)是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律保證, 當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí),可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣(mài)抵押物以收回應(yīng)收賬款,安全性較好,可以劃分為B類(lèi)進(jìn)行管理。還有一類(lèi)客戶(hù)是由于銷(xiāo)售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類(lèi)應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的,不屬于商業(yè)信用,也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容,一般情況這類(lèi)客戶(hù)收到貨物后會(huì)很快付款,安全性很好,可以劃為C類(lèi),不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
(2)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析。一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng),收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃分A類(lèi),而將賬齡最短,風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類(lèi),其余則劃為B類(lèi)。
(3)根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶(hù)劃分為A類(lèi),較小的客戶(hù)劃分為C類(lèi),其余的B類(lèi)。
從上述分類(lèi)可知,無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度,A類(lèi)應(yīng)收賬款安全性小,風(fēng)險(xiǎn)大,管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到A類(lèi)應(yīng)收賬款上,對(duì)其進(jìn)行詳盡分析,劃定合理的收賬政策,盡快回收。同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類(lèi)應(yīng)收賬款的管理,盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期,加速資金周轉(zhuǎn)。
6 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度
不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立壞賬準(zhǔn)備制度,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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