隨著支付系統(tǒng)的普及應(yīng)用，支付手段的快速更新所帶來的新業(yè)務(wù)和新知識對完善內(nèi)控制度建設(shè)、有效地防范各類風(fēng)險、確保銀行資金安全帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。因此，認真分析當前基層央行會計內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，并完善會計內(nèi)控機制已勢在必行。
一、存在的問題
（一）對內(nèi)控制度缺乏整體性和系統(tǒng)性認識，影響內(nèi)控制度的建立
健全有效的內(nèi)控制度對于規(guī)范管理、提高會計工作質(zhì)量起著重要保障作用。但在執(zhí)行內(nèi)控制度上仍存在薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為：一是錯誤地將內(nèi)控制度建設(shè)片面理解為臨時階段性工作；二是普遍認為內(nèi)部控制就是補充一下制度相關(guān)的內(nèi)容，忽視了內(nèi)控是業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、相互制約、相互牽制的基本特征，缺乏對內(nèi)控制度整體的認識；三是誤認為會計內(nèi)部控制是部門科長的事情與己無關(guān)，忽視了內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、廣泛性和全局性，導(dǎo)致會計的基本職能作用未能得到有效發(fā)揮；四是個別業(yè)務(wù)人員不能正確理解內(nèi)部控制的真正意義，有的人把內(nèi)部控制建設(shè)理解為就是制度的建設(shè)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程簡單匯總；此外，個別人把內(nèi)控制度與規(guī)章制度混為一談，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制目的就達到了。缺乏對內(nèi)控制度整體性和系統(tǒng)性的認識，對內(nèi)控制度建設(shè)缺乏前瞻性，防范意識不強，削弱了內(nèi)控制度的制約作用，致使會計核算缺少必要的牽制、監(jiān)督作用，在業(yè)務(wù)操作中潛藏巨大的風(fēng)險隱患。
（二）內(nèi)控制度更新相對滯后，制約業(yè)務(wù)的發(fā)展
“內(nèi)控先行”的管理理念要求制度制定應(yīng)優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展，而實際情況是自支付系統(tǒng)運行以來，一些相關(guān)的制度、辦法已不適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，相應(yīng)的制度風(fēng)險、操作風(fēng)險、系統(tǒng)運行的風(fēng)險也隨之增大；個別崗位相互牽制與崗位責(zé)任不匹配的現(xiàn)象仍然存在，部分內(nèi)控制度的建立與業(yè)務(wù)的發(fā)展未能同步。隨著操作流程、管理要求等方面都發(fā)生了根本性的變化，新業(yè)務(wù)、新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，原有的內(nèi)控制度不能涵蓋所有業(yè)務(wù)，極易形成新的風(fēng)險點。近年來央行根據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，相繼出臺了一系列的制度及辦法，修訂了相關(guān)的內(nèi)控制度，但制度更新存在一定的滯后。此外，基層央行業(yè)務(wù)部門作為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，執(zhí)行各項規(guī)章制度是做好會計工作的關(guān)鍵，但在人員不整的情況下（休假、外出學(xué)習(xí)），內(nèi)控制度要求與人員配備的矛盾問題也凸顯出來。內(nèi)控制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，特別是目前的會計內(nèi)控制度對新業(yè)務(wù)、新問題等關(guān)注的力度不夠，從而導(dǎo)致了內(nèi)控措施乏力，這無疑給會計工作帶來風(fēng)險和隱患，使內(nèi)控制度的執(zhí)行大打折扣。
（三）內(nèi)控制度建設(shè)缺乏可操作性，使其執(zhí)行力度下降
相關(guān)的內(nèi)控制度跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，缺乏建立一套系統(tǒng)完整、科學(xué)和時效性強的內(nèi)控制度；部分內(nèi)部控制制度過于概括和條文化，實際工作中缺乏可操作性，不能為業(yè)務(wù)工作提供實際的指導(dǎo)。這在一定程度上弱化了內(nèi)部控制制度的約束力，不利于會計人員對內(nèi)控制度進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和掌握，造成工作中發(fā)生有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象。此外，滯后、缺乏可操作性的制度也形成了長期以來的重業(yè)務(wù)、輕制度的培訓(xùn)，忽視對人員職業(yè)道德、法律法規(guī)等方面的教育，從而導(dǎo)致“發(fā)現(xiàn)問題、進行糾正、再次發(fā)現(xiàn)問題、再次整改”，陷入屢查屢改的循環(huán)，造成制度落實不到位、執(zhí)行不嚴格的現(xiàn)象。
二、建議及措施
第一，加大學(xué)習(xí)力度，完善內(nèi)控管理。要充分認識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和迫切性，把內(nèi)控制度建設(shè)納入重要議事日程；樹立“內(nèi)控先行”管理理念，不斷完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的約束力，樹立風(fēng)險防范意識，把各項規(guī)章和內(nèi)控制度有機地結(jié)合起來，不斷地解決內(nèi)控制度規(guī)范性、系統(tǒng)性的問題；注重內(nèi)控制度的可操作性和時效性，及時修訂、補充相關(guān)的內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。
第二，完善制度建設(shè)，強化核算管理。要針對業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點制定切實可行的防范措施，建立一套系統(tǒng)完整的適用性強的內(nèi)控制度作為開展會計核算工作的前提條件；根據(jù)新業(yè)務(wù)發(fā)展變化的特點，對內(nèi)控制度進行完善，使其具有時效性和可操作性；同時結(jié)合業(yè)務(wù)特點，進一步完善相關(guān)管理制度及操作規(guī)程，規(guī)范會計核算的業(yè)務(wù)操作，提高會計核算質(zhì)量。
第三，實行監(jiān)督控制，完善制約機制。嚴格按照內(nèi)控制度的要求，合理設(shè)置各個崗位，做到分工明確，責(zé)任清晰，達到相互監(jiān)督、相互制約的目的。實現(xiàn)業(yè)務(wù)人員自覺執(zhí)行內(nèi)控制度，各崗位人員相互分離、相互控制，逐步形成責(zé)任到崗、風(fēng)險到人、自我約束、自我完善的內(nèi)控管理機制。
第四，規(guī)范操作管理，強化人員控制。以“人人防風(fēng)險、人人重案防”為重點，完善內(nèi)控制度建設(shè)，強化制約措施，對現(xiàn)有不適應(yīng)、不合理的相關(guān)制度及時進行補充、修訂，使之更嚴密、更完善。通過建章立制，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落，將每一個崗位、每一道工作程序、每一個業(yè)務(wù)流程全部納入內(nèi)控制度的監(jiān)督之下，形成一個有章必循、違章必糾、堵塞漏洞的良好局面。
第五，狠抓內(nèi)控制度落實，維護制度的嚴肅性。制定制度是基礎(chǔ)，抓好落實是關(guān)鍵。嚴格執(zhí)行會計內(nèi)控制度，發(fā)揮會計制度權(quán)威性、強制性作用，具體做法有：一要抓好制度的落實，把內(nèi)控制度落實與工作實際緊密地結(jié)合起來，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞、防范資金風(fēng)險；二要把崗位輪換、強制休假制度真正落到實處，使內(nèi)控制度執(zhí)行到位，人員配備到位，風(fēng)險措施到位，從而減少在業(yè)務(wù)操作中風(fēng)險隱患的發(fā)生；三要定期與開戶單位進行“面對面”對賬制度，形成一套完整的內(nèi)控管理機制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，采取有效措施，堵塞漏洞、防范風(fēng)險，強化內(nèi)控制度的落實，避免“真空”現(xiàn)象的發(fā)生。
（作者單位：中國人民銀行雞西市中心支行）
