作者：王劍泉
上海會(huì)計(jì)2002.1
淺談集體企業(yè)資產(chǎn)重組中的問題及治理對(duì)策
王劍泉
資產(chǎn)重組一直是我國(guó)深化改革的熱點(diǎn)。近幾年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種重組方式層出不窮。單一形式的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)向并購(gòu)、聯(lián)營(yíng)、承包、租賃、集團(tuán)化和跨國(guó)公司等多種組織形式轉(zhuǎn)化，促進(jìn)了存量資產(chǎn)的流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)資源的優(yōu)化配置，取得一定的成效。
但是，由于我國(guó)目前仍處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，在進(jìn)行資產(chǎn)兼并重組活動(dòng)中還存在許多問題。其中，不少地方在對(duì)集體企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組時(shí)，由于疏于管理，產(chǎn)權(quán)歸屬界限不清，并購(gòu)活動(dòng)無序、不規(guī)范，頻繁出現(xiàn)糾紛和矛盾，并造成了大量的集體資產(chǎn)流失，應(yīng)引起高度重視，采取有力措施，杜絕這一現(xiàn)象。筆者試對(duì)此談一些看法和建議。
一、問題的主要成因
1．資產(chǎn)交易的市場(chǎng)機(jī)制不完善。目前，由于我國(guó)尚未形成完善的資本市場(chǎng)，還不能通過市場(chǎng)交易方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)重組。制度的缺位造成企業(yè)兼并收購(gòu)活動(dòng)盲目、無序和混亂，必然引起被重組集體企業(yè)資產(chǎn)流失。
2．集體資產(chǎn)管理部門不明確。我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)一直沒有國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行管理。而對(duì)集體企業(yè)，則長(zhǎng)期以來，資產(chǎn)管理部門不明確。目前集體資產(chǎn)分別由市農(nóng)工部門、財(cái)政國(guó)資部門、工業(yè)主管部門、經(jīng)委部門多頭管理，政出多門，各行其是，管理混亂。雖然我市設(shè)立了城鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理局，但與上述有關(guān)部門依然存在職能交叉的現(xiàn)象，集體資產(chǎn)管理權(quán)限沒能統(tǒng)一行使和正式運(yùn)行。
3．監(jiān)督機(jī)制不健全。從外部監(jiān)督機(jī)制看，由于集體資產(chǎn)管理部門不明確、管理職能交叉，監(jiān)管部門監(jiān)督職能不能到其位、司其職，無法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的全過程進(jìn)行監(jiān)督。從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制看，企業(yè)中的黨組織、職代會(huì)、工會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)等不能充分發(fā)揮各自職責(zé)。行使不了監(jiān)督權(quán)力和作用。
4．資產(chǎn)重組操作過程不規(guī)范。首先是不能科學(xué)地界定產(chǎn)權(quán)，明確出資人；其次是在進(jìn)行資產(chǎn)重組前不能對(duì)被重組對(duì)象作深入細(xì)致的調(diào)查，比如對(duì)被重組對(duì)象的市場(chǎng)現(xiàn)狀和市場(chǎng)前景的調(diào)查，對(duì)被重組對(duì)象一切可能涉及的法律糾紛方面的調(diào)查，對(duì)被重組對(duì)象的資產(chǎn)、負(fù)債和損益真實(shí)情況的調(diào)查；第三，不能按照兼并重組的有關(guān)財(cái)務(wù)處理辦法、法律程序規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、評(píng)估結(jié)果及產(chǎn)權(quán)交接文書的公證工作；最后，不能堅(jiān)持公開原則，接受職工群眾對(duì)兼并重組事項(xiàng)的意向、過程、結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和表決。
二、治理對(duì)策
1．發(fā)揮政府在轉(zhuǎn)軌時(shí)期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)重組活動(dòng)的功能作用，做到政府行為與市場(chǎng)行為相結(jié)合。由于我國(guó)當(dāng)前不具備完全的市場(chǎng)交易條件進(jìn)行資產(chǎn)重組，因此，政府仍起到舉足輕重的作用。政府應(yīng)制定出科學(xué)、可行的重組計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則，通過引導(dǎo)、支持、規(guī)范、監(jiān)督、調(diào)解與服務(wù)等職能，對(duì)企業(yè)重組活動(dòng)進(jìn)行管理和指導(dǎo)。同時(shí)還要充分培育我國(guó)的市場(chǎng)交易機(jī)制和規(guī)則，使企業(yè)的兼并重組遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律、符合市場(chǎng)規(guī)范。
2．明確集體資產(chǎn)管理部門。自1994年至1997年，國(guó)家陸續(xù)發(fā)布了集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定等文件，主要由地方國(guó)資部門負(fù)責(zé)組織進(jìn)行，但日常管理部門仍沒有明確，而且職能交叉。如：集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定工作由國(guó)貿(mào)部門管理，但辦理產(chǎn)權(quán)證由市經(jīng)委負(fù)責(zé)，而資產(chǎn)評(píng)估值的確認(rèn)又由市城鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。因此，明確集體資產(chǎn)的專門管理部門是重要一環(huán)。既然城鎮(zhèn)集體企業(yè)用公有制范疇，而且在一定的歷史階段在我國(guó)經(jīng)濟(jì)占有一定比例，應(yīng)成立專門部門，進(jìn)行統(tǒng)一管理。或由財(cái)政國(guó)資部門設(shè)置專門的辦公室，行使集體資產(chǎn)的監(jiān)管職能，也比較合理。
3．完善組織操作規(guī)范。首先要針對(duì)資產(chǎn)重組活動(dòng)，查閱、學(xué)習(xí)、理解、遵循我國(guó)已發(fā)布的相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度。如：國(guó)家國(guó)資局1994年12月25日發(fā)布的《集體企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定暫行辦法》，財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家稅務(wù)局1996年、1998年發(fā)布的《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》、初鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位產(chǎn)權(quán)界定暫行辦法》，中國(guó)輕工總會(huì)、中華全國(guó)手工業(yè)合作總社、國(guó)家稅務(wù)總局1997年22號(hào)文發(fā)布的《輕工業(yè)企業(yè)集體資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》，財(cái)政部1996年8月 20日、1997年8月 7日發(fā)布的《企業(yè)兼并有關(guān)財(cái)務(wù)問題的暫行規(guī)定》、《企業(yè)兼并有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的暫行規(guī)定》，財(cái)政部1996年8月20日、1997年7月30日發(fā)布的《國(guó)有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)問題的暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的暫行規(guī)定》等。
4．在資產(chǎn)重組操作過程中，要有條不紊、循序漸進(jìn)地開展工作。
（1）慎重做好重組前的初步接觸。即劣勢(shì)企業(yè)與優(yōu)勢(shì)企業(yè)各方由市場(chǎng)因素或由政府行為因素或兩者兼有之的因素產(chǎn)生了重組意向后，相互要對(duì)有關(guān)各個(gè)方面（如商業(yè)方面、財(cái)務(wù)方面、法律方面等）進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查了解，還要進(jìn)一步開展資產(chǎn)重組方案的可行性論證工作。調(diào)查論證主要是審查資產(chǎn)重組各方是否為財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的現(xiàn)有主體，資產(chǎn)重組是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會(huì)使本企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)并帶來經(jīng)濟(jì)效應(yīng)或提高競(jìng)爭(zhēng)力等。
（2）征得資產(chǎn)所有者同意。鑒于集體資產(chǎn)多元主體情況，既要取得集體聯(lián)社、企業(yè)管理層、職工股東同意，還要召開職工代表大會(huì)通過重組方案。
（3）認(rèn)真做好資產(chǎn)重組過程中的報(bào)批工作及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理。重組前，首先要向資產(chǎn)主管部門及其他有關(guān)部門提出書面報(bào)告，現(xiàn)階段需向企業(yè)主管部門、資產(chǎn)主管部門、市體改部門報(bào)批；獲準(zhǔn)后，上述部門將參與企業(yè)資產(chǎn)重組的全過程。其次，由企業(yè)主管部門或資產(chǎn)主管部門組織成立清產(chǎn)核資工作小組對(duì)被兼并重組企業(yè)進(jìn)行全面清理，并將清查結(jié)果向資產(chǎn)主管部門報(bào)批；在此基礎(chǔ)上，委托法定的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清查后的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果報(bào)資產(chǎn)主管部門審批確認(rèn)。第三，確認(rèn)被兼并企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成交價(jià)（有幾種類型，如有償轉(zhuǎn)讓、無償轉(zhuǎn)讓、承擔(dān)債權(quán)債務(wù)、不承擔(dān)債權(quán)債務(wù)等）上報(bào)審批。最后，在資產(chǎn)主管部門核準(zhǔn)下，辦理產(chǎn)權(quán)和財(cái)務(wù)體制的地轉(zhuǎn)手續(xù)，并進(jìn)行公證。
（4）辦理檔案（人事、勞工、財(cái)務(wù)）移交，做好被兼并重組企業(yè)職工的安排，包括工作崗位安置、工資福利銜接等。
（作者單位：徐州市城鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理局）
