作者：范松林
上海會計2002.4
加強企業(yè)會計基礎管理述要
范松林
為了貫徹《會計法》，加強會計監(jiān)督，我們在預算管理、成本管理、資金管理等方面提出了嚴格財務基礎管理的措施，具體內容如下：
一、加強會計核算管理，強化內部會計控制
《中華人民共和國會計法》第四章第二十七條明確規(guī)定；“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度?！备鶕?jù)此規(guī)定，我們強化內部控制，健全和完善與新形勢要求相適應的內部會計監(jiān)督制度，體現(xiàn)在以下幾個方面：
1．強化內部控制，不做假帳。我們在以下方面加強內部控制：（1）組織結構控制。確定組織形式，明確職責劃分，遵循不相容職務相分離的原則。（2）授權批準控制。單位在處理的每項經濟業(yè)務，都必須有相應的授權批準程序，以保證每項經濟業(yè)務的合法性。（3）會計記錄控制。建立崗位責任制，進行科學分工，以保證所有會計信息所反映的經濟業(yè)務均及時、完整、準確、合法。（4）資產保護控制。嚴格限制對資產的接觸，未經授權批準的人員不得接觸資產；定期盤點保證帳實相符。（5）預算控制。單位各部門編制預算，由管理最高層負責決策，內部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。（6）風險控制。對每一項經營決策和籌資決策都必須經過嚴格的可行性研究方可做出決定，盡量采取措施避免風險。（7）檢查、評價內部控制。各單位通過內部審計來檢查內控制度是否健全和行之有效，其標準是否恰當，并形成調查結論、意見和建議，供管理部門參考，以改進內部控制。
2．明確相關人員在內部會計監(jiān)督中的職責權限?！稌嫹ā返谒恼碌诙藯l規(guī)定：“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！睍嫏C構、會計人員在內部會計監(jiān)督中的職責權限，該條又規(guī)定：“會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正?！?br />
結合公司生產和銷售的實際情況，我們要求財務人員在實際工作中應當嚴格按照規(guī)定處理所經辦的每一項會計業(yè)務，使不同崗位會計工作相互制約、相互印證，每月令人負責稽核不同來源的會計資料，并按時將其整理、裝訂、歸檔；嚴格計算機會計處理系統(tǒng)的管理，做到使用和維護分離，未經授權不得接觸，以保護會計系統(tǒng)的安全運行；不斷加強內部會計監(jiān)督，積極配合有關行政機關和管理部門的外部會計監(jiān)督；通過上述實際行動切實保證所有會計憑證、帳簿、報表等會計資料的真實、合法、完整、準確。
二、加強月度預算管理，提高預算控制精度
我們緊緊圍繞價值最大化這個主題，抓好預算管理。預算編制各責任部門在上月末定出下月的預算目標，由財務室匯編月預算利潤報表，并召集各責任者對責任指標予以確認后，上報預算管理領導小組審核批準。預算管理工作小組將月考核實績報告預算管理領導小組。
1．成立預算管理領導小組及工作小組，由經理任領導小組組長，工作小組成員由財務、營銷、生產計劃人員組成。
2．預算管理目標。預算利潤以月預算目標值的完成率為考核標準。預算完成率不達標，部門管理和責任者的獲獎額同步下浮。
3．制定預算指標責任分解及考核辦法。銷售價格由營銷室負責，預測成本由財務室負責，生產準發(fā)量由生技室負責，銷售量由營銷室、財務室負責。銷售價格、銷售量、準發(fā)量指標月度完成出現(xiàn)負數(shù)，在月度總利潤完成率大于100％的前提下，負數(shù)范圍內的項目不予考核。
4．變財務部門一家管預算為全廠各部門（如：營銷室、生技室、各分廠）共同管預算。我們實行的月預算分析會的辦法，發(fā)揮了各職能部門的作用，對控制月預算指標的完成和下月滾動預算指標的制定創(chuàng)造了條件，加強了共同實現(xiàn)預算指標的責任性。
三、加強成本管理基礎工作，實現(xiàn)公司價值最大化
我們提出了成本管理目標：“降成本，拓市場，增效益”。并制定了成本管理方針，加強成本的“事前預測、事中控制、事后分析”。
l．成本管理方針。一是完善預算管理制度：規(guī)范月度成本、收入、利潤滾動預算管理制度，以預算為龍頭對“量一本一利”進行分析、控制，并對管理部門加以考核。二是堅持成本市場理念：跟蹤明細品種的成本、市場價格，并計算毛利以及揭示出毛利大的產品，為領導在品種、產量、價格方面的決策提供依據(jù)。三是有效反映管理成本：及時揭示出由于管理上的原因引起的成本變動，從降低成本的角度提出理順管理的思路，落實管理部門的成本責任，為管理部門降低管理成本加壓。四是爭創(chuàng)年效益最大化：一方面是降低成本，另一方面確保銷售價格及銷售量預算的實現(xiàn)，以保證年度利潤預算的完成。
2．成本管理形成的四個特點?！皩崱薄趯嶋H成本的基礎上實實在在地降成本；“準”——標準做得準，成本核算準確，存在的問題找得準，措施要得力；“新”——成本管理要創(chuàng)新，向管理要效益；“嚴”——指標要嚴，考核要嚴。
3．建立成本管理網(wǎng)絡，發(fā)揮長期在現(xiàn)場指揮生產的白班作業(yè)長的作用。確定白班作業(yè)長為現(xiàn)場降成本的主要責任者，改變傳統(tǒng)的單純由財務人員、車間核算員管理成本的模式。成本的預算、分析，降低成本的措施也由每月兩次的白班作業(yè)長成本分析會上研討解決。實踐證明，由白班作業(yè)長管理成本能夠做到各項消耗數(shù)據(jù)準確、降本措施貫徹得力。
4．加強成本分析。經過幾年的推廣成本管理，現(xiàn)在由作業(yè)長作出的成本分析已可以算到幾角幾分；各項指標的分解和各項費用發(fā)生額也比較準確，在重點指標的管理和成本考核上有創(chuàng)新。
5．嚴格考核。各月因成本精度超標的車間在成本考核獎里體現(xiàn)。
四、加強資金風險管理，提高資金使用效率
我們將保證資金安全、避免資金風險放在資金管理的首位，以保證資金的迅速回籠。
1．規(guī)避資金風險。為了避免資金風險，我們將進一步加強對代理商的監(jiān)控，加快商業(yè)匯票的兌現(xiàn)速度，確保資金安全：（l）結合市場銷售情況，及時調整訂貨政策，代理商訂貨時，要收取一定比例的現(xiàn)款，減少商業(yè)匯票留存總額；（2）加強對代理商的資信調查，定期走訪代理商，每月審查代理商的資產負債表和損益表，監(jiān)控代理商的財務狀況，掌握代理商的應收帳款和存貨庫存情況，保證寶鋼的資金安全；（3）每月督促代理商及時承兌到期商業(yè)匯票，并根據(jù)代理商的票據(jù)承兌情況，給予相應的訂貨政策和結算政策；（4）與代理商形成定期對帳制度，按照合同，代理商每期（季）合同結束后，根據(jù)代理商訂貨收款和合同結算情況，確定每期（季）合同結束后的欠款情況，并予以結清；（5）每月根據(jù)銷售部門數(shù)據(jù)，統(tǒng)計代理商的實際未發(fā)貨量，再與財務預收帳款的帳面數(shù)核對，以便檢驗代理商的預收貨款是否收足，或者是否存在超發(fā)貨問題。
2．加強應收帳款管理。我們制訂了應收帳款管理辦法，全面分析了應收帳款形成的原因，并制訂了降低應收帳款的預防措施，同時明確了應收帳款的管理責任。主要措施有：（l）盡量縮短政策性原因所產生的應收帳款的回收周期，要形成聯(lián)系催款的制度并落實到人，爭取與用戶協(xié)商制定雙方可確認操作的結算方式和付款期限；（2）倉庫嚴格按照訂貨量發(fā)貨，對一次性用戶不允許超發(fā)；（3）財務人員在收款時，應嚴格按照訂貨的品種、規(guī)格計算應收貨款，充分考慮運費計價；（4）加強對收取商業(yè)匯票訂貨的用戶管理，控制商業(yè)匯票的收取額度，防止退票；（5）杜絕發(fā)生政策外的無款合同的產生；如有特殊情況，應經領導批準方可簽訂合同，在發(fā)貨和結算開票以前收款到位，并將有關信息通知財務；（6）財務室負責與用戶應收帳款的對帳，要做到按期、按月、按合同進行應收帳款的結算，負責應收帳款的準確性；（7）營銷人員應及時跟蹤掌握本人負責的合同的付款、生產、發(fā)貨和欠款情況，了解用戶的企業(yè)經營狀況，并采取預防產生應收帳款壞帳的措施；（8）營銷室應制訂應收帳款清欠計劃，將發(fā)生的應收帳款，落實給具體經辦的業(yè)務人員負責追討清欠，并將清欠結果報告給領導，同時將有關信息反饋給財務室；（9）財務室每月及時向營銷室通報應收帳款明細帳，營銷室應按月進行應收帳款分析，并根據(jù)應收帳款的情況相應調整銷售政策。
（作者單位：寶鋼鋼管分公司財務室）
