摘要：依據民族地區(qū)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策及其執(zhí)行效果，總結民族地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策面臨的問題，進一步提出完善民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的建議，從而促進民族地區(qū)經濟的持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：民族地區(qū),稅收優(yōu)惠政策
1 民族地區(qū)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策及其執(zhí)行效果
1.1 民族地區(qū)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策
(1)所得稅方面：
①對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年－2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
?、诮浭〖壢嗣裾鷾?，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權限和程序按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
?、蹖υ谖鞑康貐^(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策；內資企業(yè)自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)農業(yè)特產稅方面：
對為保護生態(tài)環(huán)境，退耕還林(生態(tài)林應80％以上)、草產出的農業(yè)特產收入，自收得收入年份起10年內免征農業(yè)特產稅。
(3)耕地占用稅方面：
對西部地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地免征耕地點用稅。享受免征耕地占用稅的建設用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。
(4)關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅方面：
對西部地區(qū)內資鼓勵類產業(yè)、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目在投資總額內進口的自用設施，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
1.2 執(zhí)行效果
從政策落實效果看，民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的實施吸引了不少鼓勵類的內外資企業(yè)，但是享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)相對于龐大的增值稅一般納稅人來說，數(shù)量明顯偏小，而這些增值稅一般納稅人中大部分企業(yè)不屬于少數(shù)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策所享受行業(yè)，而民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。企業(yè)享受政策是從生產經營日開始算起，并非獲利之日，雖然有政策卻享受不上。這些都在一定程度上說明，民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策本身有著這樣那樣的問題，有些方面并沒有達到政策預期。
2 民族地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問題
2.1 共性問題
2.1.1 增值稅問題
有關增值稅轉型的討論數(shù)不勝數(shù)，東北三省已經進行了增值稅轉型的嘗試。從實施效果來看，通過采取規(guī)定行業(yè)、增量抵扣、按季抵退等辦法，從2004年9月政策實施到年底，東北三省實際抵扣退稅只有12.58％億元，遠低于預測數(shù)，對財政收入影響不大?，F(xiàn)行增值稅最主要的問題是固定資產所含稅金抵扣問題。
2.1.2 資源稅問題
由于民族地區(qū)地處西部屬于資源豐富地區(qū)，但通過分析來看，民族地區(qū)資源稅比重并沒有發(fā)生變化，一方面影響了地方財政收入，另一方面由于資源稅稅率過低導致資源的掠奪式開采，不利于民族地區(qū)生態(tài)環(huán)境建設。
2.1.3 消費稅問題
現(xiàn)行消費稅不利于民族地區(qū)支柱產業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)行消費稅主要集中在西部民族地區(qū)，煙酒類、石油類等產業(yè)是消費稅稅負較重的產業(yè)，在云南、四川、新疆等省份，這些產業(yè)產值占了很大比重，已經成為和將要成為支柱產業(yè)。這樣一方面會加大民族地區(qū)稅負，另一方面由于消費稅屬于中央稅要全部上繳，會在一定程度上影響地方政府對本地區(qū)支柱產業(yè)的支持力度，不利于支柱產業(yè)的形成和發(fā)展，從而不利于民族地區(qū)經濟的發(fā)展。
2.2 個性問題
(1)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠手段過于單一，主要集中于所得稅?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠的政策手段單一，主要集中于所得稅，而現(xiàn)行稅制結構是以流轉稅為主的。
(2)稅收優(yōu)惠政策的產業(yè)導向性不明且未充分體現(xiàn)民族地區(qū)產業(yè)政策的要求。
基礎設施薄弱、產業(yè)結構不合理、產品科技含量低等是當前民族地區(qū)經濟生活中存在的突出問題。在我國民族經濟發(fā)展實踐中，由于過分偏愛區(qū)域稅收優(yōu)惠而忽略了產業(yè)稅收優(yōu)惠，在某種程度上給我國民族地區(qū)經濟的發(fā)展環(huán)境和秩序帶來了一系列問題。
(3)稅收優(yōu)惠政策的嚴肅性不夠。立法層次較低，大部分民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策以暫行條例、行政法規(guī)、部門規(guī)章的形式出現(xiàn)，僅有極少數(shù)優(yōu)惠政策散落在稅收法律條文中。政策條文零散、割裂，造成優(yōu)惠政策政出多門，權大于法，任意“優(yōu)惠”等現(xiàn)象屢有發(fā)生。
3 完善民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，促進民族地區(qū)經濟可持續(xù)發(fā)展
3.1 共性方面
(1)增值稅方面：盡快在民族地區(qū)進行增值稅的轉型改革。對國家鼓勵類產業(yè)的生產性企業(yè)以及一些民族制造業(yè)、軍事企業(yè)、高新技術園區(qū)以外的高新技術企業(yè)等支柱產業(yè)，可率性實行“消費型”增值稅。對投資于國家鼓勵類產業(yè)的貨物生產銷售及民族地區(qū)老企業(yè)進行技術改造的，建議給予適當?shù)脑鲋刀愊日骱蠓档膬?yōu)惠政策。
(2)消費稅方面：進一步完善消費稅，增強民族地區(qū)自我發(fā)展后勁。為充分發(fā)揮消費稅的特殊調節(jié)作用，應適當調整消費稅的征收范圍。對使用不可再生資源，稀缺可再生資源生產的消費品以及超過國家能源消耗標準的產品，在征收資源稅的基礎上，再征收一道消費稅進行雙重調節(jié)，以節(jié)制對使用資源的浪費。
(3)資源稅方面：提高資源稅稅率，擴大資源稅的征收范圍。使之既能保護民族地區(qū)生態(tài)環(huán)境，又能為民族地區(qū)資源的開發(fā)湊集更多的資金。
3.2 個性問題
(1)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠方式應多樣化。我國目前的稅收優(yōu)惠主要集中在直接稅上，直接優(yōu)惠有降低稅率，直接減輕稅負等，同時采取間接優(yōu)惠的方式，間接優(yōu)惠方式有多種，第一種：費用扣除的方式。第二種：加速折舊。第三種：投資減免。直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠，配合使用、揚長避短，更有利于發(fā)揮稅收的促進作用，促進民族的去經濟早日騰飛。
(2)制定真正適合民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。突出地區(qū)優(yōu)勢。少數(shù)民族地區(qū)也具有很大的自身優(yōu)勢：一是地域廣闊的優(yōu)勢。二是自然資源的優(yōu)勢。三是農業(yè)、畜牧業(yè)實力雄厚，占全國的相當比重。四是對外開放的優(yōu)勢，少數(shù)民族人口多居住在邊境地區(qū)，占全國邊境線的半數(shù)以上。五是旅游資源豐富。六是中央已確定的戰(zhàn)略“西移”政策，對少數(shù)民族自治地區(qū)的能源、交通和基礎產業(yè)將帶來一個極為有利的發(fā)展機遇。
(3)加快稅收優(yōu)惠政策法制化進程。為切實提高民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的透明度與穩(wěn)定性。加快稅收優(yōu)惠政策法制化進程已成為當務之急。主要應從三方面人手：一是要盡快提升現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的法律層次。二是清理整合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。通過歸集整合，由國務院單獨制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠法規(guī)，對稅收優(yōu)惠的具體項目、范圍、內容、方法、審批程序、審批辦法、享受稅收優(yōu)惠的權利與義務、責任等作出詳細規(guī)定。三是規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理權限。應確立合理分權的指導思想，采取中央授權的方式賦予地方政府一定的管理權限。
(4)樹立科學的稅收發(fā)展觀，進一步完善民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，促進民族地區(qū)經濟可持續(xù)發(fā)展。
