摘要：文章在分析納稅籌劃概念的基礎(chǔ)上，從獲得最大利潤(rùn)、利用貨幣的時(shí)間價(jià)值、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)方面闡述了企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的，并進(jìn)一步探討了企業(yè)如何樹(shù)立正確的納稅觀念和采用適當(dāng)?shù)幕I劃方法和策略。
關(guān)鍵詞：納稅籌劃；稅收優(yōu)惠政策；納稅觀念
納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部份，其主要是圍繞著資金運(yùn)動(dòng)而展開(kāi)的，其目的是使企業(yè)取得整體利益最大化。企業(yè)在做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，也有利于企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
一、納稅籌劃的含義
所謂稅收籌劃是指企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收政策提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的一種活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)的價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，同樣，稅收籌劃也貫穿于這些活動(dòng)之中。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可充分考慮到稅收因素對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，從而更好地適應(yīng)外部稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)目標(biāo)。
二、納稅籌劃的目的
綜上所述，成功的納稅籌劃可以節(jié)約稅款，達(dá)到不繳或少繳的目的?？墒牵{稅籌劃的目的不僅僅局限于此。納稅籌劃的著眼點(diǎn)，不僅僅是短期利益，更應(yīng)該服從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，可以從以下方面來(lái)認(rèn)識(shí)納稅籌劃的目的：一是減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得最大利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。減輕稅收負(fù)擔(dān)不是單純的稅款從100萬(wàn)減為80萬(wàn)的問(wèn)題，因?yàn)檫@樣通過(guò)減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就可以達(dá)到，所以應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合在一起，不能單獨(dú)地只從稅款的角度來(lái)考察。納稅籌劃要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，是相對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，能夠在同等情況下使利潤(rùn)有所上升。二是獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。貨幣是有時(shí)間價(jià)值的，當(dāng)企業(yè)通過(guò)一定的手段將當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅款延緩到以后年度繳納，實(shí)際上就相當(dāng)于從政府獲得一筆“無(wú)息貸款”，無(wú)形之中增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，也節(jié)省很多為籌資必須花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力。更重要的是，通過(guò)納稅籌劃合理安排納稅時(shí)間節(jié)省下的資金，是無(wú)償為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，也不存在貸款等籌資方式所要承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，延緩稅款的繳納，獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值是可以帶來(lái)實(shí)際效益的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視這個(gè)目的。三是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，實(shí)際上面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵之一。企業(yè)有意識(shí)地進(jìn)行納稅籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報(bào)及時(shí)正確，從而使企業(yè)在稅收方面觸犯法律以至被處罰的可能性大大減少，就可以避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
三、怎樣進(jìn)行納稅籌劃
（一）建立正確的納稅觀念
一是企業(yè)作為繳納稅款的主體，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一種觀念，即應(yīng)該繳納的稅款，一分不少地上繳國(guó)庫(kù)，履行自己的義務(wù)；不該繳納的稅款，一分也不多繳。二是企業(yè)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)享有的一種基本的權(quán)利。盡管納稅籌劃在我國(guó)還未達(dá)到成熟完善的程度，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)從維護(hù)自身利益出發(fā)，自覺(jué)運(yùn)用納稅籌劃的權(quán)利。三是認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是能夠?yàn)槠髽I(yè)謀取經(jīng)濟(jì)利益的一種有效方式，提高進(jìn)行納稅籌劃的自主意識(shí)，才能使納稅籌劃自然成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃不僅僅只是財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的事情，因?yàn)槠髽I(yè)日常發(fā)生的任意一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有可能與此有關(guān)，大到經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、投資項(xiàng)目的決策，小到發(fā)票的取得和開(kāi)具、付款方式的選擇等等。所以廣大的員工都要有主人翁的態(tài)度對(duì)待企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)，具備基本的納稅籌劃的意識(shí)并能配合財(cái)務(wù)人員做好籌劃事宜。
（二）掌握籌劃的方法和策略，用足、用好稅收優(yōu)惠政策
在實(shí)際的納稅籌劃中，財(cái)務(wù)人員不僅是主要的參加者，也是主要的策劃者。一個(gè)納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)。納稅籌劃是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的問(wèn)題，要做好納稅籌劃，達(dá)到籌劃的目的，就必須懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收、善運(yùn)算，用足、用活稅收政策，并且靈活聯(lián)系本企業(yè)的實(shí)際，結(jié)合定價(jià)自主權(quán)、銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況，精心進(jìn)行籌劃，所以，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。同時(shí)，納稅籌劃又是個(gè)敏感的問(wèn)題，它涉及到國(guó)家財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，要求財(cái)務(wù)人員還要具有守法意識(shí)和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，必須在不違反法律法規(guī)的前提下，依照誠(chéng)實(shí)和守信的原則進(jìn)行籌劃。在現(xiàn)實(shí)的操作中，由于經(jīng)濟(jì)事件的日益復(fù)雜，企業(yè)還可以尋求具有良好專業(yè)素質(zhì)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，這些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有一定數(shù)額的注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等高水平的專家，籌劃的技巧也相對(duì)較高。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了扶持特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)、特定產(chǎn)品的發(fā)展，在稅收方面給予的減免、返還等優(yōu)惠措施。充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策可以說(shuō)是最好的籌劃。
總之，納稅籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，制定出正確的決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、投資行為合理合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。同時(shí)，有利于企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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