高?；窘ㄔO(shè)工程監(jiān)督是高校審計監(jiān)察工作的重心。為了有效控制并真實反映工程造價，降低建設(shè)成本，完善工程管理，防止違紀違規(guī)問題發(fā)生，現(xiàn)以南通大學基本建設(shè)跟蹤監(jiān)督為例探討高?；窘ㄔO(shè)全過程跟蹤監(jiān)督運行模式。
一、以“派出機構(gòu)”為主體，整合資源，強化實效
為整合監(jiān)察、審計資源，創(chuàng)新監(jiān)督方式，強化監(jiān)督職能，增強監(jiān)督實效，學校監(jiān)察部門和審計部門抽調(diào)人員組成聯(lián)合派出機構(gòu)，進駐基建管理現(xiàn)場，實施同步全程跟進監(jiān)督。為了彌補內(nèi)部審計力量不足，確保跟蹤審計質(zhì)量，監(jiān)審辦采用“借助外力，以我為主”的跟蹤審計運行模式。“借助外力”——南通大學內(nèi)部審計人員絕大部分是從其它崗位轉(zhuǎn)行而來，與建設(shè)工程項目規(guī)模相比，工程造價專業(yè)審計人員嚴重缺乏。根據(jù)教財[2007]29號《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》第三條“各部門、各單位開展建設(shè)項目全過程審汁，由內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計機構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)實施”之規(guī)定，通過招標方式選聘了一家造價咨詢事務(wù)所作為跟蹤審計協(xié)作單位。“以我為主”——根據(jù)內(nèi)部審計具體準則第14號第六條“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責”之規(guī)定，學校內(nèi)部審計部門對跟蹤審計質(zhì)量負全責。跟蹤審計各項工作的指導(dǎo)思想、工作思路、工作目標、業(yè)務(wù)流程、人員工作職責、審計實施方案、質(zhì)量標準和規(guī)范、質(zhì)量控制等等都由學校內(nèi)部審計主導(dǎo)。
二、以“陽光基建”為主題。嚴格程序。強化監(jiān)督
?。ㄒ唬╅_展內(nèi)部控制制度評審
監(jiān)審人員按照相互牽制、崗位責任、相互協(xié)調(diào)、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)等內(nèi)部控制設(shè)計原則對建設(shè)項目的可行性研究報告、立項審批、初步設(shè)計、招標評標、工程支出、質(zhì)量管理、概算調(diào)整、價款結(jié)算、決算編審等進行健全性和符合性測試，在健全陛和符合性測試基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制作出綜合性評價并提出審計建議。
?。ǘ┻m時介入經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
監(jiān)審人員采用“在場監(jiān)督”（有形監(jiān)督）和“不在場監(jiān)督”（無形監(jiān)督）相結(jié)合的運行方式，對基本建設(shè)各項經(jīng)濟活動進行了全程跟進監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在規(guī)定的程序中運行。審查是否通過招標來選擇優(yōu)秀的設(shè)計單位和設(shè)計方案；是否采用優(yōu)化設(shè)計的方法和措施；是否組織設(shè)計單位、施工單位、使用部門和有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審，以便減少沒計變更；審查是否通過招標方式確定施工單位，招標方式、招標程序和評標辦法是否客觀、公正、嚴密；審查是否按規(guī)定的程序進行變更簽證、隱蔽工程驗收；審查是否按規(guī)定的程序進行選材和確定材料供應(yīng)商；審查是否按合同約定支付工程款；審查是否認真組織驗收，驗收資料和手續(xù)是否完備，有無走過場的現(xiàn)象，驗收未通過的整改方案是否得當，存在的問題是否進行了返工或采取了補救措施；審查剩余物資的清理及處置情況是否違反有關(guān)規(guī)定；審查是否按規(guī)定程序辦理固定資產(chǎn)交付使用等。
（三）建立廉政準入制
監(jiān)審辦明確規(guī)定對進入南通大學進行建筑安裝監(jiān)理等業(yè)務(wù)的單位在簽訂業(yè)務(wù)合同的同時必須簽訂《廉潔協(xié)議》。《廉潔協(xié)議》要求業(yè)務(wù)單位在給南通大學提供材料設(shè)備或開展相應(yīng)業(yè)務(wù)時，必須自覺遵守國家的法律法規(guī)及黨風廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定，堅持公開、公正、誠信、透明的原則，不得有通過不正當?shù)氖侄螕p害學校利益的行為，否則將取消其承接南通大學后續(xù)工程的投標資格?！秴f(xié)議》還明確規(guī)定了雙方在廉政建設(shè)方面的權(quán)利、義務(wù)及違約責任。對違反協(xié)議規(guī)定，給學校造成經(jīng)濟損失的，學?？筛鶕?jù)實際損失額向?qū)Ψ竭M行等額索賠。
（四）強化教育職能
監(jiān)審辦根據(jù)建設(shè)規(guī)模，采取靈活多樣的方式，開展經(jīng)常性的教育。不定期的召開有基建管理人員（校方）、監(jiān)理人員、施工單位人員、材料設(shè)備供應(yīng)單位人員等參加的基本建設(shè)廉潔工作報告會，增強各方人員法紀觀念，做到依法行政和廉潔從政。組織相關(guān)人員觀看“校園警鐘”等警示教育片，經(jīng)常性地開展反面典型案例教育，通過發(fā)生在高?；I(lǐng)域的反面典型案例，增強教育的說服力。
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審計報告客觀評價建設(shè)翻鼙各階段的管理情況及其結(jié)果，詳細分析造價變動的原因，揭示管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的癥結(jié)并提出建設(shè)性建議。
三、以“控制造價”為核心，節(jié)約投資，強化效益
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工程量清單是編制招標工程標底、投標計價和工程結(jié)算時調(diào)整工程量的依據(jù)，是整個項目造價控制的核心內(nèi)容。為了提高工程量清單的準確性，跟蹤審計實行工程量清單審核制。項目組采用兩次三級復(fù)核等質(zhì)量控制措施對管理部門提交的工程量清單進行全面審核。以工程訓練中心為例：審核清單特征描述是否全面準確時調(diào)整特征描述22處；審核工程量計算是否準確時調(diào)整工程量31處；審核分部分項設(shè)置是否合理時調(diào)整5處等等。經(jīng)后期工程建設(shè)管理環(huán)節(jié)相關(guān)業(yè)務(wù)的驗證，南通大學工程量清單的準確性較高。在審核四期建設(shè)項目招標控制價時，核減招標控制價396，16萬元。
?。ǘ彶橹袠藛挝簧虅?wù)標
根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，建設(shè)一翻到召評標工作在南通市招標辦進行，學校對評標過程、評標質(zhì)量存在不可控性。項目組開展商務(wù)標審查、分析，發(fā)現(xiàn)個別中標單位的商務(wù)標漏洞較多。如對三大耗材用量的調(diào)整：有意把耗材數(shù)量少報，把少報部分的價款調(diào)整到其他項目中，保持價格文件中工程項目定額直接費及投標報價不變或稍略改變，而不影響競標力；在價格文件中有意將材料價差大、標準高的項目的工程量調(diào)增，將其他項日費用下調(diào)，保持總價基本不變，中標后，調(diào)補材料價差，調(diào)增的那部分工程攝的材料價差變成了純利潤。跟蹤審計通過審核分析商務(wù)標，一方面防患于未然，將商務(wù)標中發(fā)現(xiàn)的問題通過合同進行約定，減少后期工程管理、結(jié)算出現(xiàn)扯皮、糾紛等現(xiàn)象；另一方面，對商務(wù)標中施工單位以類似運用不平衡報價策略技巧所涉及的子日進行整理，并提交給基建管理部門，以便在設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證管理環(huán)節(jié)中加強控制，使學校招標階段應(yīng)得的效益最大化實現(xiàn)。
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工程簽證是施工過程中工程變更的記錄，是結(jié)算審計的依據(jù)，由于施工過程的復(fù)雜和眾多的人為因素造成了現(xiàn)場簽證的漏洞很多，如：施工單位在簽證上巧立名目，以少報多，遇到問題不及時辦理，結(jié)算時搞突擊，造成雙方扯皮等等。為了堵塞漏洞，跟蹤審計實行簽證審核制。在審查簽證程序合規(guī)性的基礎(chǔ)上重點審核簽證內(nèi)容的真實性、數(shù)量的準確性、價格和原因的合理性。此項工作對于后期結(jié)算審計過程中工程量的調(diào)整和造價的控制起到至關(guān)重要的作用。
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南通大學工程建設(shè)管理過程中招標時的暫定價材料和設(shè)備比較多，特別是安裝工程和裝飾裝修工程部份，如配電箱、開關(guān)、燈具、消防報警設(shè)備、電纜橋架、潔具、面磚等等。跟蹤審計項目組在審查其計劃、采購、驗收、付款各環(huán)節(jié)合規(guī)性的基礎(chǔ)上，重點審核其價格的合理性。項目組建立了南通大學新校區(qū)工程材料設(shè)備數(shù)據(jù)庫，同時還補充了造價咨詢事務(wù)所審核同類工程的相關(guān)材料設(shè)備信息，作為審核材料設(shè)備價格合理性的參考標準。采用比較法、市場詢價法、成本分析等方法把好材料設(shè)備價格關(guān)。
?。ㄎ澹徍斯こ炭⒐そY(jié)算
工程竣工結(jié)算是控制工程造價的最后一關(guān)。南通大學實行“先審計、后結(jié)算”制度，以竣工結(jié)算審計結(jié)果作為施工單位與學校之間的結(jié)算依據(jù)。項目組制定結(jié)算的審核方案，規(guī)范送審程序，引導(dǎo)施工單位如實編制結(jié)算，針對常見問題列出重點。在跟蹤審計過程中，項目組已經(jīng)采取了合同審簽制、變更審簽制、材料價格審簽制、隱蔽工程驗收審簽制等措施對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行了控制，竣工結(jié)算無論是技術(shù)上、還是程序上都相對成熟和完善。
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建設(shè)項目財務(wù)決算審計是對工程建設(shè)“工期、質(zhì)量、造價”三大控制目標的實現(xiàn)情況進行確認，對建設(shè)項目的真實性、完整性、合法性進行審查，確保交付使用財產(chǎn)的完整、真實。審計部門抽調(diào)財務(wù)審計人員組成工程項目財務(wù)決算審計組。重點審查竣工決算的編制是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備；建設(shè)內(nèi)容與批復(fù)的概算投資是否相符（跟蹤過程中進行了概算、預(yù)算控制）；審查結(jié)余資金、庫存物資、債權(quán)債務(wù)是否真實；審查交付使用財產(chǎn)是否真實、與明細表是否一致、有無重報、瞞報、漏報、虛報?？⒐Q算審計既可以利用事前、事中及竣工結(jié)算審計結(jié)果，也可以進行獨立審計。
