目前工資、薪金的個人所得稅按計算方式來分主要有四種情況：月工資、年終雙薪（個別省份還在執(zhí)行）、年終獎和股票期權(quán)。
方案一：將股票期權(quán)行權(quán)日分開到不同的年度，可以使適用高稅率的股票期權(quán)適用低稅率，達(dá)到節(jié)稅目的。
例如，四川吉祥公司是上市公司，如意公司是吉祥公司的全資子公司?，F(xiàn)在吉祥公司授予如意公司的中層干部張三股票期權(quán)。合同約定，張三以2006年10月31日股票市價每股8元為施權(quán)價，在工作滿1年（2007年10月）后購買該公司的股票10000股。假設(shè)張三行權(quán)日為2007年12月25日，行權(quán)日的市價為每股20元。
張三應(yīng)納稅所得額＝（20－8）×10000＝120000元；
張三應(yīng)納個稅＝（120000÷12×20%－375)×12＝19500元。
籌劃方案假設(shè)2008年1月5日吉祥公司的股價不變的情況下，張三將行權(quán)日分為兩次，一次是2007年12月25日，一次是2008年1月5日。該方案的個稅負(fù)擔(dān)情況如下：
第一次行權(quán)時，張三應(yīng)納稅所得額＝（20－8）×5000＝60000元。
張三應(yīng)納個稅＝（60000÷12×15%－125)×12＝7500元。
第二次行權(quán)時個稅與第一次相同，兩次行權(quán)個稅之和15000元；節(jié)稅額為19500－15000＝4500元。
值得注意的是：如果張三在同一年度內(nèi)行權(quán)，如2007年12月25日與31日行權(quán)，將達(dá)不到納稅籌劃目的。
根據(jù)《關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2006〕902號）第七條規(guī)定，員工以在一個公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資、薪金所得為一次。員工在一個納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資、薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得應(yīng)按財稅〔2005〕35號文件第四條第(一)項規(guī)定的公式計算應(yīng)納稅款；本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，應(yīng)按以下公式計算應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資、薪金所得累計應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)－本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資、薪金所得累計已納稅款?！蛾P(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第四條第一款，認(rèn)購股票所得(行權(quán)所得)的稅款計算。員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應(yīng)按工資、薪金所得計算納稅的，對該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額＝(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。
如果張三在2007年12月兩次行權(quán)：
第一次行權(quán)時，張三應(yīng)納稅所得額＝（20－8）×5000＝60000元；張三應(yīng)納個稅＝（60000÷12×15%－125)×12＝7500元。
第二次行權(quán)時張三應(yīng)納個稅＝〔（60000＋60000）÷12×20%－375)×12－7500＝12000元，兩次行權(quán)個稅和19500元，納稅籌劃后節(jié)稅額為19500－19500＝0元。
