針對(duì)近年來(lái)人民銀行縣(市)支行業(yè)務(wù)人員緊張,而會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量急劇萎縮的客觀實(shí)際。為有效防范和減少會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn),合理整合人力和物力資源,提高工作效率,人行九江市中支于2009年5月18日成功實(shí)施了轄內(nèi)8個(gè)無(wú)發(fā)行庫(kù)縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的上收工作,并實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行的財(cái)政性存款由市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳存管理。經(jīng)過(guò)近幾個(gè)多月的運(yùn)行,成效初顯,但也給中心支行、縣(市)支行本身和商業(yè)銀行帶來(lái)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控管理工作難點(diǎn)。
一、縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收成效初顯
(一)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了進(jìn)一步控制?？h(市)支行的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收,是將縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中到中支營(yíng)業(yè)室,由多個(gè)網(wǎng)點(diǎn)操作變?yōu)橐粋€(gè)網(wǎng)點(diǎn)操作,這樣風(fēng)險(xiǎn)面變窄了,有利于中支對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)面的控制。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收前,各縣(市)支行開(kāi)設(shè)大量的內(nèi)部賬戶,中支對(duì)縣(市)支行內(nèi)部賬戶的核算內(nèi)容難以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有內(nèi)外部賬戶全部撤銷(xiāo),會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發(fā)生會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的土壤。
(二)業(yè)務(wù)處理得到了進(jìn)一步規(guī)范。在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收之前,縣(市)支行作為一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),其賬務(wù)處理各不相同,憑證要素也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由中支營(yíng)業(yè)室統(tǒng)一辦理,憑證要素填寫(xiě)統(tǒng)一規(guī)范,對(duì)商業(yè)銀行繳存款統(tǒng)一管理,極大提高了業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。
(三)支行的運(yùn)行成本得到了降低。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收前,縣(市)支行每年需要投入數(shù)萬(wàn)元資金用于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)備的購(gòu)置、維修,憑證的印制以及專(zhuān)項(xiàng)郵遞費(fèi)等。每個(gè)縣(市)支行需要為會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)置錄入崗、復(fù)核崗、綜合崗、會(huì)計(jì)主管崗等7個(gè)崗位,且有4個(gè)崗位不能交叉,盡管業(yè)務(wù)量不大,無(wú)庫(kù)支行平均每天1～2筆業(yè)務(wù),但是人員必須在崗,設(shè)備全天待機(jī)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)備已停止使用,可節(jié)省設(shè)備維護(hù)更新和憑證、紙張、電腦耗材等費(fèi)用,其會(huì)計(jì)核算崗位人員可充實(shí)到國(guó)庫(kù)、反洗錢(qián)、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。
(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數(shù)縣(市)支行十多年來(lái)沒(méi)有進(jìn)入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數(shù)量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展。從九江市中支轄內(nèi)各縣(市)支行綜合業(yè)務(wù)股人員配置來(lái)看,人員最多的10個(gè)人,最少的只有6個(gè)人。由于綜合業(yè)務(wù)股對(duì)口中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科、國(guó)庫(kù)科、貨幣金銀科、營(yíng)業(yè)室、事后監(jiān)督中心等五個(gè)科室,其涉及到會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)、賬戶管理等10多個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用系統(tǒng),會(huì)計(jì)崗位分工越來(lái)越細(xì)與會(huì)計(jì)人員相對(duì)不足的矛盾日益突出,會(huì)計(jì)人員不合理兼崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生?？h(市)支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上收,可減少7個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位,明顯減輕了支行業(yè)務(wù)崗位人手不足的壓力,并可集中人力強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)督、反洗錢(qián)、人民幣管理等監(jiān)管職能,有利于提高縣級(jí)支行履行職責(zé)的效果。
二、縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后的風(fēng)險(xiǎn)隱患分析
(一)中心支行操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)增加?？h(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,其風(fēng)險(xiǎn)也隨同上收到中心支行營(yíng)業(yè)室和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科。一是中支營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)核算操作風(fēng)險(xiǎn)增加。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì),縣(市)支行業(yè)務(wù)上收后,九江中支營(yíng)業(yè)室新開(kāi)立賬戶108戶,賬戶總數(shù)較上收前增長(zhǎng)80%;上收后會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量月均827筆,較上收前增長(zhǎng)40%。由于每筆會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)辦理不是簡(jiǎn)單的錄入會(huì)計(jì)憑證,它包含著數(shù)據(jù)匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關(guān)系核對(duì)、憑證傳遞、事后監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié),無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán),就會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯(cuò)甚至業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)量的增加無(wú)疑增加了會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)的機(jī)率,因此相應(yīng)增加了中支營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)核算操作風(fēng)險(xiǎn)。二是中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科對(duì)支行財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的管理風(fēng)險(xiǎn)增加。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收前,中支會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)除了能產(chǎn)生全轄的財(cái)務(wù)收支匯總表,各縣(市)支行網(wǎng)點(diǎn)損益表在中支綜合柜也都能自動(dòng)產(chǎn)生,中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科能隨時(shí)掌握轄內(nèi)各支行的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,集中核算系統(tǒng)撤銷(xiāo)了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財(cái)務(wù)收支情況不能在中支營(yíng)業(yè)部反映,系統(tǒng)只能產(chǎn)生中支全轄的財(cái)務(wù)收支匯總表,不便于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)監(jiān)督各支行預(yù)算執(zhí)行情況,因此增加了中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科對(duì)各縣(市)支行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
(二)縣(市)支行的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)增加。一是對(duì)法人金融機(jī)構(gòu)繳存存款準(zhǔn)備金的管理風(fēng)險(xiǎn)增加。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會(huì)計(jì)部門(mén)每旬必須對(duì)法人金融機(jī)構(gòu)提供的繳存存款準(zhǔn)備金報(bào)表進(jìn)行審核,無(wú)誤后報(bào)中支營(yíng)業(yè)室辦理存款準(zhǔn)備金繳存業(yè)務(wù)。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業(yè)務(wù),對(duì)農(nóng)村信用社報(bào)表反映的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以查證。二是賬務(wù)查詢查復(fù)操作風(fēng)險(xiǎn)增加。按照支付結(jié)算制度規(guī)定,對(duì)于接收到的支付系統(tǒng)查詢,最遲不得超過(guò)次日上午就要查復(fù),而中支與各縣金融機(jī)構(gòu)距離較遠(yuǎn),無(wú)法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按正常途徑傳遞紙質(zhì)查詢查復(fù)書(shū),只能采取先影像后紙質(zhì)的方式由支行協(xié)查。另一方面,支行業(yè)務(wù)上收后,支行已無(wú)事后監(jiān)督系統(tǒng),影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復(fù)工作中是“二傳手”角色,因此也相應(yīng)存在一定管理風(fēng)險(xiǎn)。
(三)縣級(jí)法人金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)增加。從我們調(diào)查轄內(nèi)各商業(yè)銀行情況來(lái)看,縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收對(duì)轄內(nèi)國(guó)有商業(yè)銀行、政策性銀行、地方性商業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行的分支機(jī)構(gòu)均影響不大,因?yàn)榇蠖鄶?shù)商業(yè)銀行在支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后,陸續(xù)撤銷(xiāo)了在縣人民銀行開(kāi)立的賬戶(保留發(fā)行庫(kù)縣支行除外)。目前受影響較大的是農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行),主要表現(xiàn)在:一是資金調(diào)撥不方便。由于農(nóng)村信用社沒(méi)有市級(jí)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),其上繳存款準(zhǔn)備金和調(diào)撥頭寸需要在人民銀行與省聯(lián)社之間頻繁調(diào)撥資金,縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)沒(méi)上收之前,可直接通過(guò)縣(市)支行隨時(shí)辦理,業(yè)務(wù)上收后必須到市中支營(yíng)業(yè)室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠(yuǎn)近不一,來(lái)回跑一趟時(shí)間最短的要1～2個(gè)小時(shí),時(shí)間長(zhǎng)的要半天,因此辦理資金調(diào)撥極不方便。二是對(duì)賬不及時(shí)。由于農(nóng)村信用社在中支營(yíng)業(yè)室開(kāi)戶,其往來(lái)款項(xiàng)回單、利息回單等不能及時(shí)拿到,因而會(huì)經(jīng)常產(chǎn)生未達(dá)款項(xiàng),由于對(duì)賬不及時(shí),給資金安全帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。三是查詢查復(fù)環(huán)節(jié)增加?？h(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,農(nóng)村信用社辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)必須通過(guò)縣(市)支行向中支營(yíng)業(yè)室辦理,增加了查詢查復(fù)中間環(huán)節(jié)。
三、防范新風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與建議
(一)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督,防范道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范教育?？h(市)支行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上收后,中支財(cái)務(wù)科要加強(qiáng)對(duì)全轄會(huì)計(jì)工作的管理和指導(dǎo),重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況;中支營(yíng)業(yè)室核算業(yè)務(wù)量大幅增加,業(yè)務(wù)差錯(cuò)機(jī)率也相應(yīng)增加,難免會(huì)給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導(dǎo)工作,密切注意員工思想動(dòng)態(tài),經(jīng)常開(kāi)展案件防范和警示教育,引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的工作觀、業(yè)績(jī)觀和價(jià)值觀,切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn);縣(市)支行也不能因?yàn)闀?huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收而放松風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),會(huì)計(jì)核算操作風(fēng)險(xiǎn)雖然不明顯了,但員工的道德風(fēng)險(xiǎn)防范教育卻要加強(qiáng)。
2.健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。要組織開(kāi)展不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn),著力提高業(yè)務(wù)人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責(zé)任制,明確各崗位的職責(zé),并實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究;要加大獎(jiǎng)懲力度,做到獎(jiǎng)罰并重。
3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查。雖然縣(市)支行的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收,但其財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)均是獨(dú)立的系統(tǒng),需定期向中支ABS系統(tǒng)報(bào)賬。支行內(nèi)審部門(mén)要督促會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù),定期開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查,切實(shí)防范新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
(二)修改完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,原有的一些業(yè)務(wù)操作規(guī)程及規(guī)章制度實(shí)施細(xì)則都發(fā)生了變化,必須進(jìn)行全面修改和完善,要明確中支營(yíng)業(yè)室、中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科、縣(市)支行和金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中的職責(zé)。進(jìn)一步完善農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金繳存管理辦法、縣(市)支行定期財(cái)務(wù)報(bào)賬管理辦法、查詢查復(fù)管理辦法等,做到有章可行,違章必究?？h(市)支行要調(diào)整會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn),要將操作重心向管理重心轉(zhuǎn)移,重點(diǎn)抓好對(duì)農(nóng)村信用社繳存準(zhǔn)備金存款賬表核對(duì)、對(duì)賬、查詢查復(fù)等監(jiān)督工作,每旬認(rèn)真核對(duì)農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金報(bào)表和資料,每月及時(shí)上門(mén)與農(nóng)村信用社對(duì)賬,督促其及時(shí)辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù),將中支營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口前移。
(三)迅速調(diào)整工作方式,強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理職能。一要迅速調(diào)整會(huì)計(jì)工作思路,縣(市)支行要防止出現(xiàn)“一收百松”情況,中支相關(guān)部門(mén)要從大局出發(fā),提升駕馭全局的能力,確保全轄會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量,切實(shí)防止操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。二要依法加大現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)檢查力度,核實(shí)農(nóng)村信用社繳存款報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性,確保金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真執(zhí)行存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定,足額、及時(shí)地繳存法存款定準(zhǔn)備金。
