
財務(wù)管控是企業(yè)集團整體管控體系高效運轉(zhuǎn)的核心,是集團總部控制成員企業(yè)的重要方法,而信息化建設(shè)則是集團財務(wù)管控體系的重要組成部分和系統(tǒng)保證,是實現(xiàn)集團財務(wù)管控的關(guān)鍵所在。
一、企業(yè)集團及集團管控
企業(yè)集團是以一個或多個大型企業(yè)為核心,以經(jīng)濟技術(shù)或經(jīng)營聯(lián)系為基礎(chǔ),以若干個在資產(chǎn)、資本、技術(shù)、產(chǎn)品上有密切聯(lián)系的企業(yè)為外圍層,通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、戰(zhàn)略管控、商務(wù)協(xié)作等為紐帶,實行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制,形成的一個穩(wěn)定、規(guī)模巨大、多元化經(jīng)營的多層次企業(yè)組織。
我國的企業(yè)集團起源于上世紀(jì)80年代,大發(fā)展于國企改革的90年代,現(xiàn)在還方興未艾,并已成為國內(nèi)企業(yè)做大做強的主要發(fā)展方向。
在企業(yè)集團的管理模式中,管控的概念已成為共識。從管理學(xué)的觀點看,集團管控(Group Management & Control)是一種管理模式,它是指企業(yè)集團的總部為了實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標(biāo),在集團發(fā)展壯大過程中,通過對下屬企業(yè)或部門采用層級的管理控制、資源的協(xié)調(diào)分配、經(jīng)營的風(fēng)險控制等策略和方式,使得集團組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程達(dá)到最佳運作效率的一種管理體系。
作為管理模式,集團管控的發(fā)展經(jīng)歷了不同的階段,經(jīng)典的三分法管控模式無論在理論還是實踐上都占據(jù)了主要地位。核心是以財務(wù)、戰(zhàn)略和運營三種可選擇的模式對企業(yè)集團進行管控,三種管控的特點及職責(zé)劃分如下圖所示。
而隨著企業(yè)集團的組織形式和內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展,經(jīng)典的三分法也不可避免地表現(xiàn)出了它的局限性,很多種管控模式應(yīng)運而生,但無論哪種管理模式,財務(wù)管控都是核心之一。
二、財務(wù)管控的地位及內(nèi)涵
財務(wù)管控在集團戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下,通過對財務(wù)管理權(quán)限的合理分配,保障企業(yè)資本、資產(chǎn)及資金的有效使用,確保企業(yè)完成經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。同時,財務(wù)管控也是集團總部控制成員企業(yè)的重要方法,通過對財務(wù)資源的統(tǒng)一配置、資金的統(tǒng)一調(diào)度、資產(chǎn)的統(tǒng)一管理、資本及產(chǎn)權(quán)的統(tǒng)一控制、預(yù)算和決算的統(tǒng)一管理以及核算的統(tǒng)一作業(yè),內(nèi)部定價原則的制定、關(guān)聯(lián)交易的抵減安排、避稅原則及銀行關(guān)系的統(tǒng)籌規(guī)劃等實現(xiàn)集團對成員單位的管控。
(一)控制體系
制度建設(shè)與管控:企業(yè)集團統(tǒng)一規(guī)范集團財務(wù)會計制度、流程體系以及報表體系,成員企業(yè)在統(tǒng)一規(guī)范基礎(chǔ)上,可以根據(jù)業(yè)務(wù)板塊特點,制定相應(yīng)的運營層面制度和流程。
全面的預(yù)算體系:企業(yè)集團按照集團戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo),編制長期戰(zhàn)略計劃和年度經(jīng)營計劃,并逐級分解下發(fā)到成員單位,成員單位根據(jù)自身情況,編制年度預(yù)算,經(jīng)過多次調(diào)整和完善,形成最終的預(yù)算。
全面的風(fēng)險管理:企業(yè)集團對于可能發(fā)生的風(fēng)險實行嚴(yán)格的管控措施,建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系、財務(wù)預(yù)警機制和風(fēng)險及危機處理預(yù)案,以規(guī)避和減少風(fēng)險損失。
統(tǒng)一的績效管理:作為集團全面績效管控的重要方面,財務(wù)績效的管理是財務(wù)管控的重要部分之一。
統(tǒng)一的資金調(diào)度:企業(yè)集團依據(jù)自有資金及籌資情況統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)部資金的使用,成員單位對自己經(jīng)營業(yè)務(wù)使用的周轉(zhuǎn)資金有一定的管理支配權(quán)。
統(tǒng)一的資產(chǎn)管理:企業(yè)集團統(tǒng)一規(guī)范管理集團的重要資產(chǎn),實現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期的管控和監(jiān)督,包括資產(chǎn)的預(yù)算、購置、調(diào)劑、改造、評估以及處置等過程的統(tǒng)一管理。
全面的資本管控:企業(yè)集團對于成員單位的投融資業(yè)務(wù)及產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)統(tǒng)一管理,規(guī)范對外投資業(yè)務(wù),成員單位只能在集團的管控下進行各項投資活動。
(二)管理體系
集中核算:統(tǒng)一規(guī)范會計核算體系,實施流程上集中控制的核算系統(tǒng),通過核算系統(tǒng)實現(xiàn)對成員單位的管理。
財輔核算:企業(yè)集團運用信息技術(shù)實現(xiàn)諸如網(wǎng)上報賬等業(yè)務(wù)形式的財務(wù)輔助核算,實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的管理,加強對成員單位的信息透明化監(jiān)控。
財務(wù)共享服務(wù)中心:企業(yè)集團利用自身管理的優(yōu)勢,設(shè)立規(guī)范的財務(wù)共享服務(wù)中心,從管理、技術(shù)、運營層面實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)的集中管理。
(三)信息體系
綜合的報表體系:企業(yè)集團根據(jù)管理的需要,建立統(tǒng)一的財務(wù)匯報體系,通過信息化技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的及時上報。
全面的合并報表:企業(yè)集團利用智能化的合并報表系統(tǒng),在設(shè)定的合并規(guī)則范圍內(nèi),實現(xiàn)成員單位的業(yè)務(wù)合并和匯總,全面掌控業(yè)務(wù)情況并實現(xiàn)信息的及時披露和發(fā)布。
關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng):企業(yè)集團利用關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)實現(xiàn)成員單位之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的處理,從而實現(xiàn)集團業(yè)務(wù)的真實展現(xiàn)。
財務(wù)數(shù)據(jù)中心:企業(yè)集團建立統(tǒng)一、集成的財務(wù)數(shù)據(jù)中心,實現(xiàn)集中化的財務(wù)數(shù)據(jù)管理,一方面,完成財務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、抽取、匯總,為深入的財務(wù)分析服務(wù);另一方面,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的直觀展示和透視功能,為日常管理服務(wù)。
財務(wù)決策支持系統(tǒng):企業(yè)集團基于集成的數(shù)據(jù)中心對財務(wù)數(shù)據(jù)進行智能分析,并在此基礎(chǔ)上為決策支持提供服務(wù)。
三、財務(wù)管控信息化
(一)財務(wù)管控信息化建設(shè)的原則
1.戰(zhàn)略目標(biāo)一致性原則
財務(wù)管控信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)從促進實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃相一致,著眼于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新和集團財務(wù)管控,既要滿足集團各級財務(wù)管理工作的需要,又要充分考慮集團未來發(fā)展戰(zhàn)略對財務(wù)管理的要求,以適應(yīng)企業(yè)不同戰(zhàn)略發(fā)展階段的需要。
2.整體規(guī)劃、分布實施原則
財務(wù)管控信息化建設(shè)是企業(yè)整體信息化工作的重要組成部分和先導(dǎo),是企業(yè)集團整體信息化建設(shè)的一部分,因此在充分論證的基礎(chǔ)上通盤考慮集團及各級子公司的需要,整體規(guī)劃財務(wù)管理體系和功能,有計劃地分步實施,才能成功。
3.靈活設(shè)計、科學(xué)適用原則
由于企業(yè)管理理論、實踐和管理模式的日新月異的變化,財務(wù)管控信息化將面臨不斷的自我調(diào)整、自我擴展的挑戰(zhàn),設(shè)計上必須靈活、可擴展。同時要注重適用,講求實效。
4.信息集成,資源共享原則
實現(xiàn)財務(wù)管控信息化的主要目的在于企業(yè)集團的財務(wù)管控,并實現(xiàn)信息集成基礎(chǔ)上的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析的完全動態(tài)化管理。
5.成本效益匹配原則
充分利用企業(yè)現(xiàn)有信息化基礎(chǔ)設(shè)施,加強信息化資源整合,提高財務(wù)信息化建設(shè)的投入產(chǎn)出水平。
(二)信息化體系
通過財務(wù)信息化,可以實現(xiàn)會計集中核算、信息及時傳遞、資金、資產(chǎn)集中管理、投融資集中決策、采購集中招標(biāo)、風(fēng)險統(tǒng)一控制,并通過實施全面預(yù)算管理和全面績效管理實現(xiàn)對集團全業(yè)務(wù)、全流程的成本費用控制及效率的評估等集中管控功能。典型的財務(wù)管控信息化模型如下圖所示。
財務(wù)管控信息化是企業(yè)集團管控信息化的核心,它充分利用以計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為代表的信息技術(shù)成果,幫助企業(yè)集團及時、準(zhǔn)確、完整地掌握財務(wù)信息,同時對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進行高度集中的管理、控制和配置,并提供科學(xué)的決策支持。按照企業(yè)集團財務(wù)管控的三大體系構(gòu)成,財務(wù)管控的信息化建設(shè)也有相應(yīng)的模塊支持。
1.信息平臺
業(yè)務(wù)支撐平臺是一個籠統(tǒng)的概念,從IT角度看,應(yīng)包含IT基礎(chǔ)架構(gòu)、系統(tǒng)業(yè)務(wù)開發(fā)及運行平臺、IT治理及規(guī)章制度等,但從財務(wù)管控角度看,它是透明的,可以簡化為支撐平臺。
財務(wù)數(shù)據(jù)中心是一個集成的概念,它利用一系列信息技術(shù)工具實現(xiàn)跨平臺財務(wù)數(shù)據(jù)的集成,對于擴張中的企業(yè)集團來說,能夠快速、有效地實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的共享,特別是它的穿透功能,能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的透明化處理。
信息門戶和協(xié)同辦公平臺與財務(wù)管控的集成有利于保持信息的一致性,對于財務(wù)管控來說,必不可少,在為日常業(yè)務(wù)提供支持的同時,也是決策支持信息的統(tǒng)一出口。
2.財務(wù)管理系統(tǒng)
財務(wù)管理系統(tǒng)以統(tǒng)一的會計制度和管理流程為基準(zhǔn),實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的集中財務(wù)核算、電子化的財務(wù)輔助核算,包括財務(wù)報表、關(guān)聯(lián)交易和合并報表的財務(wù)匯報體系,以統(tǒng)一優(yōu)化集團管控為目標(biāo)的全面資金、資產(chǎn)和資本管理模塊,以及在此基礎(chǔ)上構(gòu)建的財務(wù)共享服務(wù)中心管理模式。
3.集團控制體系
控制體系以集團財務(wù)管控制度建設(shè)為基石,以全面預(yù)算管理、全面績效管理和全面風(fēng)險管理為主要內(nèi)容,實現(xiàn)對集團財務(wù)狀況的統(tǒng)一監(jiān)督、控制和管理。