【摘 要】 電算化會計檔案作為會計檔案的一部分，與傳統(tǒng)紙質(zhì)載體形式的會計檔案相比，有其自身的形成特點和管理要求。本文擬通過對電算化會計檔案的分析，探討電子會計檔案的管理與利用問題，以期有助于電算化會計檔案管理工作的提高。
【關(guān)鍵詞】 電算化會計檔案； 特點； 注意問題
電算化會計檔案指存儲在計算機中的會計數(shù)據(jù)（以磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)）和計算機打印出來的書面形式的會計數(shù)據(jù)。會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)，以及會計軟件系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔程序和其他會計資料。電算化會計檔案治理的主要任務(wù)是：監(jiān)督和保證按要求生成各種檔案，保證各種會計檔案的安全與保密，保證各種會計檔案得到合理和有效的利用，并安全保存。
一、電算化會計檔案的特點
與傳統(tǒng)的會計檔案相比，電算化會計檔案一般具有如下幾個特點：
一是電算化會計檔案比傳統(tǒng)會計檔案具有更廣泛的內(nèi)涵。它除了包括打印輸出的記賬憑證、會計賬簿、會計報表外，主要是指電算化會計系統(tǒng)中的所有系統(tǒng)軟件、會計軟件程序及其全套文檔資料。
二是電算化會計檔案較傳統(tǒng)會計檔案有更多的存儲形式且對存放條件要求更高。它一方面以打印輸出的紙質(zhì)賬簿、報表、憑證的形式存在；另一方面主要以磁性介質(zhì)或光盤的形式存在，包括存儲在計算機硬盤上系統(tǒng)正在使用的檔案資料和存儲在軟盤、光盤等存儲介質(zhì)上作為備份使用的檔案資料。后者受存儲介質(zhì)質(zhì)量、存放環(huán)境和存儲有效期等因素的影響很大，如果保存不當(dāng)容易遭到破壞。
三是電算化會計檔案較傳統(tǒng)會計檔案易于修改，且不留痕跡。
四是電算化會計檔案的使用和會計軟件的版本密切相關(guān)。
五是電算化會計檔案必須借助于一定的環(huán)境才能再現(xiàn)在使用者的面前，且使用時方便、快捷、直觀，容易產(chǎn)生一些分析結(jié)果，可以對管理和決策提供較好的支持。
二、電算化會計檔案包含的內(nèi)容
?。ㄒ唬C制會計檔案
包括從會計電算化系統(tǒng)打印輸出的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等紙介質(zhì)檔案，也包括應(yīng)當(dāng)依法保存的會計檔案移交、保管、銷毀清冊等其他類檔案。
?。ǘC讀會計檔案
包括以計算機硬盤、軟盤等磁性介質(zhì)或光盤等其他介質(zhì)存儲的只能以電子數(shù)據(jù)狀態(tài)保存的會計數(shù)據(jù)和會計憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式與計算公式）等數(shù)據(jù)和會計數(shù)據(jù)庫。
?。ㄈ┯嬎銠C系統(tǒng)檔案
包括計算機硬件系統(tǒng)型號、存儲空間和外部設(shè)備類型及其增減變化；計算機操作系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)型號；會計電算化軟件系統(tǒng)名稱、版本號，與之配套的安裝光盤、磁盤、用戶服務(wù)卡以及用戶手冊等全套文檔資料。
三、對電算化會計檔案生成的管理控制
?。ㄒ唬C制會計檔案生成的管理控制
1.機制會計憑證類生成的管理控制。會計電算化操作員向會計電算化系統(tǒng)輸入記賬憑證前，首先應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的合法性、正確性；編制記賬憑證時做到科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。審核記賬員（由復(fù)核人員兼任）應(yīng)在計算機屏幕上直接對系統(tǒng)內(nèi)的記賬憑證一張一張進行審核，不能等到期末使用“成批審核”功能集中審核；同時，復(fù)核機制記賬憑證并簽章。二者同步完成后，系統(tǒng)內(nèi)審核后的記賬憑證方可用來登記賬簿。而機制記賬憑證除由制單人員、復(fù)核人員簽章外，還應(yīng)由記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管（兼任會計電算化主管）簽章，收付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員及領(lǐng)款人簽章，方可作為有效的會計檔案保管。
機制記賬憑證的編號應(yīng)由計算機自動順序產(chǎn)生，必須連續(xù)。編號間斷時，應(yīng)在斷號后第一張憑證上說明斷號原因，并由有關(guān)人員簽章?，F(xiàn)金、銀行存款、轉(zhuǎn)賬憑證的分冊科目匯總表每本憑證打印一張，連同該本記賬憑證及其所附原始憑證一起裝訂保管。
2.機制會計賬簿類生成的管理控制?，F(xiàn)金日記賬每天在計算機內(nèi)登賬并打印輸出后，由出納人員核對現(xiàn)金庫存，核對無誤后由出納人員、記賬人員、復(fù)核人員、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管在賬簿上簽章，按月連續(xù)編頁碼并裝訂成冊，以防賬頁的散失或被抽換。年終再將各月現(xiàn)金日記賬按順序裝訂成冊，加蓋封印，妥善保管。同樣，銀行存款日記賬也應(yīng)每天登賬并打印輸出，絕不能等到期末集中登賬和打印，其審核簽章、裝訂、保管與現(xiàn)金日記賬相同。此外，出納人員每月月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納人員及會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管簽章后，與銀行對賬單一起保管。
總賬、其他明細賬定期打印輸出，連續(xù)編號，經(jīng)審核后裝訂成冊，同樣應(yīng)由記賬人員、打印人員、裝訂人員、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管在賬冊封面上簽章并加蓋封印。一般可根據(jù)企業(yè)實際情況和工作需要按月或按季、按年打印，但最遲至次年１月末應(yīng)全部完成此項工作。當(dāng)然，也要根據(jù)稅務(wù)、審計等管理部門要求，及時打印輸出有關(guān)賬簿。
3.機制財務(wù)會計報告類生成的管理控制。企業(yè)的會計報表和部分財務(wù)分析結(jié)果由會計電算化系統(tǒng)產(chǎn)生，但要求向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告應(yīng)符合《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定。企業(yè)在有必要向有關(guān)各方同時提供書面形式以及電子數(shù)據(jù)的財務(wù)會計報告時，兩者數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)完全一致。此外，由會計電算化系統(tǒng)打印輸出的會計資料發(fā)生缺損時，應(yīng)補充打印，并同樣需要有關(guān)會計人員簽章。
（二）機讀會計檔案生成的管理控制
機讀會計檔案只能以電子數(shù)據(jù)狀態(tài)保存，通過會計數(shù)據(jù)備份的方式生成。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會計檔案的載體以紙介質(zhì)為主，以磁、光電等其他介質(zhì)為輔，但發(fā)展方向是以方便、可靠而經(jīng)濟的磁性或光電等介質(zhì)取代紙介質(zhì)?！稌嬰娝慊ぷ饕?guī)范》已經(jīng)允許在征得同級財政部門同意后，企業(yè)采用磁性介質(zhì)等存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿（總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬除外）。而《會計檔案管理辦法》第12條也規(guī)定，“具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案”。
目前，大多數(shù)會計電算化軟件主要支持計算機硬盤及軟盤備份。備份次數(shù)應(yīng)視企業(yè)會計業(yè)務(wù)量大小而定，但每月不應(yīng)少于兩次。每次除在本機硬盤備份外，同時還應(yīng)制作兩份軟盤，并使用兩套軟盤循環(huán)。比如，月中做一次（兩份）備份，月末在記賬后結(jié)賬前做第二次備份時要啟用一套空白軟盤以防備份失敗。
對使用中的會計電算化軟件進行修改、版本升級或計算機硬件設(shè)備更換時，為保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，也應(yīng)事前制作軟盤備份，因為會計電算化系統(tǒng)不僅存有當(dāng)期的會計數(shù)據(jù)，而且存有以前年度的歷史會計數(shù)據(jù)，硬盤數(shù)據(jù)備份也保存在計算機內(nèi)。系統(tǒng)管理員應(yīng)在現(xiàn)場全程監(jiān)督，事后還應(yīng)核查確認(rèn)會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和完整。升級前的舊版本的會計電算化軟件系統(tǒng)不應(yīng)刪除，而應(yīng)存儲在計算機內(nèi)。
盡管軟盤在會計數(shù)據(jù)備份中廣為使用，但是并非最佳選擇?！稌嬰娝慊ぷ饕?guī)范》中建議，“大中型企業(yè)應(yīng)采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，盡量少采用軟盤存儲會計檔案”?，F(xiàn)在很多企業(yè)使用存儲量大、價格逐步下調(diào)的光盤備份會計數(shù)據(jù)，而一些大型企業(yè)則有必要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立基于網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)備份與傳輸系統(tǒng)，實現(xiàn)異地實時備份，以確保會計數(shù)據(jù)不會丟失。會計數(shù)據(jù)備份有一個致命的缺陷：按規(guī)定，會計資料經(jīng)有關(guān)人員簽章后才可存檔，但在備份軟盤或光盤標(biāo)簽上手工簽章根本不能保證會計電子數(shù)據(jù)不被人為刪改，也就不能保證會計檔案的真實、完善以及使用該備份進行數(shù)據(jù)恢復(fù)后會計信息的正確性。因此，采取加密碼的“數(shù)字簽名”才是有效的解決方法。
四、電算化會計檔案管理應(yīng)注意的問題
鑒于電算化會計檔案具有上述區(qū)別于傳統(tǒng)會計檔案的特點，在電算化會計檔案的管理工作中，除了傳統(tǒng)會計檔案管理應(yīng)注意的問題外，還應(yīng)特別注意以下幾個問題：
?。ㄒ唬┮貏e注意對電算化會計檔案中軟件文檔的管理
這些軟件文檔是進行會計信息系統(tǒng)維護必不可少的資料，它可以幫助理解別人的設(shè)計思路和編制的源程序代碼，同時一個軟件系統(tǒng)由于主客觀的原因不可避免地會產(chǎn)生一些問題，如果沒有保存完整的軟件文檔，系統(tǒng)的維護將非常困難，甚至不可能。
?。ǘ╇娝慊瘯嫏n案受質(zhì)量、溫度濕度、磁場等因素的影響較大，易受破壞
在管理時應(yīng)注意如下問題：一是在選用保存會計檔案的存儲介質(zhì)時，應(yīng)特別注意選用質(zhì)量較好、可靠性較高的介質(zhì)，存儲介質(zhì)的質(zhì)量關(guān)系到會計檔案能否被使用，而紙張的質(zhì)量只會影響到使用效果；二是對存放在存儲介質(zhì)上的會計檔案應(yīng)寫好“保護”字樣，存放在防潮、防熱、防塵、防磁的場所；三是對存放往年會計檔案的介質(zhì)應(yīng)定期復(fù)制，如每半年復(fù)制一次且最好復(fù)制雙份存放在不同的地點，各種備份軟盤均要標(biāo)明類型、備份期間、備份時間和備份人員等有關(guān)標(biāo)識，以便查找；四是對使用時間較長的存儲介質(zhì)應(yīng)定期進行替換；五是對硬盤上的會計檔案應(yīng)定期備份到軟盤或光盤上。系統(tǒng)管理員以及會計電算化操作員應(yīng)及時制作數(shù)據(jù)備份；六是需要對備份磁盤進行操作而又可能危及該磁盤的完整性時，應(yīng)制作復(fù)制件，使用復(fù)制件進行操作。
總之，財務(wù)電算化管理信息系統(tǒng)是企業(yè)基礎(chǔ)性的管理系統(tǒng)，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重點，是企業(yè)管理信息化的核心，是企業(yè)特別是各級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點。電算化是以會計檔案管理、經(jīng)營控制、經(jīng)營決策為目的，與計算機技術(shù)良好的融合，掌握企業(yè)控制和管理活動所需信息數(shù)據(jù)應(yīng)用流程，充分利用計算機快速提供信息能力和會計信息加工效率，為企業(yè)經(jīng)營控制和管理決策提供滿意的服務(wù)?！?
【參考文獻】
[1] 財政部.會計電算化工作規(guī)范.財會字（199617）
