ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是在先進(jìn)的企業(yè)管理思想的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)資源的一體化管理，是一種可以提供跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實(shí)時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。其基本思想是把企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作是一個緊密聯(lián)系的供應(yīng)鏈，并將企業(yè)內(nèi)部劃分為幾個協(xié)同作業(yè)的子系統(tǒng)。通過對企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈上所有的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流的有效集成，從而提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營水平，最終提升企業(yè)的核心競爭力。它的管理理念、管理思想和管理方法在企業(yè)的應(yīng)用，改變了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理模式和會計模式，使企業(yè)審計工作發(fā)生了重大變化，為此企業(yè)實(shí)施ERP需要內(nèi)部審計部門的積極參與。內(nèi)部審計攜手ERP共同發(fā)展是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，提升競爭力的重大挑戰(zhàn)。
一、ERP管理對內(nèi)部審計工作的影響
ERP系統(tǒng)實(shí)施后，改變了企業(yè)的經(jīng)營管理模式和業(yè)務(wù)流程，因而必然帶來審計工作的變化。實(shí)施ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了變化
首先，企業(yè)管理流程的優(yōu)化使內(nèi)部控制發(fā)生了變化。信息技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理發(fā)生了質(zhì)的變化，企業(yè)所有的工作流程都按照面向客戶、面向信息網(wǎng)絡(luò)、面向軟件應(yīng)用的要求進(jìn)行了重組，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制點(diǎn)已建立于系統(tǒng)的應(yīng)用程序中，由計算機(jī)自動執(zhí)行各種檢驗(yàn)、核對、判斷、監(jiān)督以及對系統(tǒng)各功能實(shí)用的權(quán)限控制等；其次，傳統(tǒng)的審計線索消失。在手工會計中，憑證、賬簿等審計線索主要是反映在書面上的，審計人員可利用這些書面材料從原始憑證查起，通過對報表之間、報表與賬簿之間會計數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系審查憑證賬簿所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性與業(yè)務(wù)處理的正確性。而實(shí)施ERP系統(tǒng)后，這些傳統(tǒng)的審計線索可能會部分或完全消失，取而代之的是存有電子數(shù)據(jù)處理信息的硬盤、軟盤等。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與審計重點(diǎn)發(fā)生了變化
首先，針對ERP系統(tǒng)的安全審計越來越重要。安全審計是對企業(yè)所使用的系統(tǒng)、程序及所實(shí)施的經(jīng)營活動的安全性進(jìn)行的一種正規(guī)檢查和復(fù)核。在ERP系統(tǒng)中，由于會計事項(xiàng)由計算機(jī)按程序自動進(jìn)行處理，發(fā)生在原有手工會計系統(tǒng)中的計算或過賬錯誤的機(jī)會相應(yīng)減少了。但如果ERP系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人為纂改，則計算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項(xiàng)，錯誤的結(jié)果將十分嚴(yán)重。因此，在ERP環(huán)境下，審計內(nèi)容更加廣泛。其次，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)各部門所依據(jù)的是同一數(shù)據(jù)庫提供的信息，信息錄入的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，將會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。所以原始資料成為審計的重點(diǎn)。其內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的合法性和真實(shí)性、原始憑證錄入工作的準(zhǔn)確性。因此審計工作應(yīng)由事后評價向事前防范轉(zhuǎn)變，合規(guī)審計向風(fēng)險審計轉(zhuǎn)變。
（三）企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)生了變化
在手工會計條件下，對會計資料的審計一般采用審閱、核對、分析、比較和函證等方法。這些審查工作都是由人工執(zhí)行的。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，由于大量的證據(jù)都存儲在肉眼看不到的存儲介質(zhì)上，對這些證據(jù)，審計人員只能利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行取證。計算機(jī)輔助審計技術(shù)是必不可少、效率更高的審計技術(shù)。審計人員要對計算機(jī)管理系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查。此項(xiàng)審計常要利用計算機(jī)輔助審計。此外，在ERP環(huán)境下，由于缺乏紙性的審計線索，審計人員不得不使用計算機(jī)跟蹤電磁性的審計線索。離開了計算機(jī)，審計人員根本無賬可查。利用計算機(jī)可以更快速、更有效地對電磁化的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行抽樣、檢查、核對、分析、比較和計算，能有效地提高審計效率、擴(kuò)大審查范圍、提高審計質(zhì)量。
?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求發(fā)生了變化
實(shí)施ERP系統(tǒng)后，龐大的信息實(shí)現(xiàn)了高度集成與共享，加之ERP環(huán)境比傳統(tǒng)會計系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計對象也更廣泛，內(nèi)部審計只依靠原有的知識和技能無法勝任對ERP系統(tǒng)環(huán)境的審計工作。因此，內(nèi)審人員除了要具有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還應(yīng)能理清ERP各個子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的來龍去脈，掌握ERP系統(tǒng)的使用平臺和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，熟悉數(shù)據(jù)庫技術(shù)，才能很好地理解企業(yè)的經(jīng)營管理活動與系統(tǒng)的各項(xiàng)功能設(shè)置，才能全面地把握審計的總體情況并對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評價。
