一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)概念理解
公司治理，是對公司進(jìn)行管理和控制，協(xié)調(diào)公司制度下公司內(nèi)部不同利益相關(guān)之間的利益和行為等一系列法規(guī)制度的統(tǒng)稱。從狹義的角度來解釋公司治理，應(yīng)是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后為調(diào)整其利益、矛盾而派生出來的一種機(jī)制，并通過這種機(jī)制來監(jiān)督與制衡。從廣義角度講，公司治理是包含了法律、文化等方面的有關(guān)維護(hù)股東的權(quán)利，確保全體股東及利益相關(guān)者的合法權(quán)益，并確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司的完善治理應(yīng)具備一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)曾在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中對內(nèi)部審計(jì)界定為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”
二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)科學(xué)經(jīng)營管理而產(chǎn)生的。內(nèi)部審計(jì)起源于受托責(zé)任關(guān)系，“受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制”。即內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。因此，內(nèi)部審計(jì)是捍衛(wèi)企業(yè)內(nèi)控體系與公司治理結(jié)構(gòu)的重要手段。
2.內(nèi)部審計(jì)是公司治理的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠保證所有者與經(jīng)營者權(quán)力的制衡，是提高公司治理有效性的重要手段。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)曾強(qiáng)調(diào)：“在許多方面，內(nèi)部審計(jì)是兩種主要的治理活動(dòng)：監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和確保控制有效的一線行動(dòng)者，是公司治理中審計(jì)委員會(huì)的‘耳目’”。內(nèi)部審計(jì)與公司治理有著緊密的聯(lián)系。健全的公司治理是促使內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又反作用于公司治理結(jié)構(gòu)，在公司治理中為管理層監(jiān)督評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)制度和其他控制制度的有效執(zhí)行提供保證，成為公司治理不可或缺的組成部分。
3.內(nèi)部審計(jì)是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段。李金華審計(jì)長曾指出“內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)不一樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的單位、部門在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?！眱?nèi)部審計(jì)不僅可以針對發(fā)現(xiàn)的問題提出有建設(shè)性的意見和建議，保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，還能夠完善現(xiàn)代公司治理體系，使公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)局卫硇袨榈挠行云鸬劫|(zhì)量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系所無法替代的。
三、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的職能作用
1.審計(jì)監(jiān)督作用。在經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜、管理層次多級(jí)化、生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)分散的今天，內(nèi)部審計(jì)通過對被審計(jì)對象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及企業(yè)內(nèi)部管理和制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，衡量、確定其會(huì)計(jì)資料和其他資料真實(shí)性，反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、合理等行為。為公司治理揭示與查處其內(nèi)部存在的問題，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，為企業(yè)有效經(jīng)營、防微杜漸、健康發(fā)展服務(wù)，從而促進(jìn)經(jīng)營決策科學(xué)化，經(jīng)營管理規(guī)范化。
