從資產(chǎn)計價分析會計信息地位的弱化原因及以改進會計信息管理策略 摘要:本文主要以會計目標、資產(chǎn)計價、信息需求三者之間的動態(tài)關(guān)系為邏輯出發(fā)點，通過汁百年的資產(chǎn)計量屬性論
從資產(chǎn)計價分析會計信息地位的弱化原因及以改進會計信息管理策略
摘要:本文主要以會計目標、資產(chǎn)計價、信息需求三者之間的動態(tài)關(guān)系為邏輯出發(fā)點，通過汁百年的資產(chǎn)計量屬性論爭和各種計價方法與經(jīng)濟運行關(guān)系的研究，質(zhì)疑當前占主導(dǎo)地位的資產(chǎn)計價法的現(xiàn)實作用，引導(dǎo)出會計信息地位被弱化的原因，樞紐詞:資產(chǎn)計價歷史本錢法重置本錢法未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值法“一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)”來概括會計的觀點首先在美國泛起?！皶嬍且豁椃?wù)流動，它的職能在于提供有關(guān)經(jīng)濟主體的數(shù)目信息(主要是財務(wù)性質(zhì)的信息)，以便用于決議計劃:在各種可供選擇的步履方案中，做出公道的選擇。”(APBStatementNo.4，1970)。這當中包括兩個階段:其一，會計通過特定手段把對決議計劃有用的企業(yè)信息正確披露于外;其二，信息需求者需對接受到的信息不偏不依的理解以對自己的決議計劃提供匡助。資產(chǎn)計價在這一過程之中施展了無可替換的作用。用數(shù)字公允地傳遞、表達、揭露企業(yè)內(nèi)在的真實、完整、全部經(jīng)濟信息是會計計量的目標，然而對之探討百年，并沒有誕生出可以完美完成這種使命的方法。種種會計計量理論得以有了一個擴展自己觀點的空間。從上世紀初開始，過去一百年，三種主要的計量方法:從資產(chǎn)計價分析會計信息地位的弱化原因及以改進會計信息管理策略一直在為各自的主導(dǎo)地位而奮戰(zhàn)。
一、資產(chǎn)計價的百年爭論演進原始計量流動主要運用什物的現(xiàn)行市價為起點，資產(chǎn)計價的方法很不規(guī)范，沒有形成系統(tǒng)化。即使是1900年英國公司法要求提供審定的首次負債表的出臺，也因其勢力單薄而沒能將自己的資產(chǎn)計價規(guī)則形成同一的尺度化。這種混亂狀況一直延續(xù)到了20世紀初。
(一)重置本錢法的軌跡在20世紀20年代初物價波動幅度較顯著的經(jīng)濟環(huán)境下，資產(chǎn)計價主要是圍繞更新設(shè)備做預(yù)備，受穩(wěn)健原則的影響，現(xiàn)行本錢計價基礎(chǔ)頗為盛行，表現(xiàn)為廣泛推崇使用本錢與市價孰低法。佩頓也在1918年《會計原理》中提出知足治理當局需要的是有關(guān)公司價值的信息，而不是有關(guān)本錢數(shù)據(jù)。20世紀30年代一些會計學(xué)家開始關(guān)注不亂幣值會計，如享利?斯威尼、肯尼恩?麥克尼爾開始探討重置本錢。20世紀60年代至80年代初，多數(shù)西方國家的物價上漲率都接近或達到兩位數(shù)，會計職業(yè)也意識到“公司在講演無用的數(shù)字”，于是發(fā)起了一系列的改進。1969年，美國會計原則委員會發(fā)布的第3號公告，建議公司要講演一般物價水平變動的影響;澳大利亞特許會計師協(xié)會在1975年首先提出了在資產(chǎn)計量中采用現(xiàn)值的新建議;國際會計準則委員會(IASC)于1993年頒布的第16號IAS“固定資產(chǎn)會計”要求:“繼初次確認后，一項固定資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)為重估價?！蹦壳笆澜缟鲜褂弥刂帽惧X法對固定資產(chǎn)計價的國家有英國、法國、荷蘭、瑞士、瑞典、韓國、澳大利亞等?？梢?，資產(chǎn)以重估價值作為計價基礎(chǔ)在世界范圍內(nèi)已有相稱大的應(yīng)用基礎(chǔ)。
