一、政策規(guī)定
涉及捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策繁多，從法律位階分類可分為以下兩類：
?。ㄒ唬┓?、行政法規(guī)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定：個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
捐贈(zèng)扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30%
如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)限額扣除；如果實(shí)際捐贈(zèng)額小于或者等于捐贈(zèng)限額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。
?。ǘ┮?guī)范性文件
規(guī)范性文件又可以分為以下兩類：
（1）限額扣除30%的政策規(guī)定。如：個(gè)人向光華科技基金會(huì)、中國(guó)人口福利基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、閻寶航教育基金會(huì)、中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)、中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)公安英烈基金會(huì)等的捐贈(zèng)，在個(gè)人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除。具體文件見(jiàn)附件一。
?。?）全額扣除的政策規(guī)定。如：個(gè)人向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。具體文件見(jiàn)附件二。
二、政策解讀
?。?）捐贈(zèng)對(duì)象：必須是向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等的捐贈(zèng)。
?。?）捐贈(zèng)途徑：捐贈(zèng)必須通過(guò)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行。直接向受贈(zèng)單位或個(gè)人的捐贈(zèng)，不能在個(gè)人所得稅稅前扣除。
?。?）捐贈(zèng)扣除尺度：一般情況下捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除的捐贈(zèng)，必須有文件明確規(guī)定的才能稅前扣除。
?。?）捐贈(zèng)扣除期限：個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。（國(guó)稅函[2004]865號(hào)）
三、計(jì)算舉例
?。ㄒ唬┫揞~扣除30%的計(jì)算舉例
例1：某公司職員張先生2008年8月取得工資收入4000元，將其中500元直接捐贈(zèng)給貴州省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童，將其中1000元通過(guò)光華科技基金會(huì)捐贈(zèng)給某遭受自然災(zāi)害地區(qū)并取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)；目前工資、薪金所得費(fèi)用扣除額為2000元（忽略其他可扣除項(xiàng)目），張先生應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
答：（1）張先生直接對(duì)失學(xué)兒童的捐贈(zèng)500元不得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。
?。?）張先生本月工資、薪金應(yīng)納稅所得額為：4000-2 000=2000（元）
按照有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過(guò)光華科技基金會(huì)向某遭受自然災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)，在不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分允許扣除。
工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額為：2000×30%=600（元）
?。?）張先生當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：
（2000-600）×10%-25=115（元）
?。ǘ┤~扣除的計(jì)算舉例
例2：公民劉某2009年3月份在某培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，將其中5000元捐贈(zèng)給中華慈善總會(huì)并取得財(cái)政部印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，劉某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
答：（1）劉某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額為：8000×（1-20%）=6400（元）
按照有關(guān)規(guī)定，劉某對(duì)中華慈善總會(huì)捐贈(zèng)可在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。即應(yīng)納稅所得額為6400-5000=1400（元）
?。?）劉某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額為：1400×20%=280（元）
（三）扣除期限的計(jì)算舉例
例3：公民李某2009年5月份取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，已經(jīng)按規(guī)定繳納稅款1280元。2009年7月份將5000元（7月份無(wú)任何應(yīng)稅收入）捐贈(zèng)給中華慈善總會(huì)并取得財(cái)政部印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，李某是否可以享受捐贈(zèng)稅前扣除，并退還5月份個(gè)人所得稅？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請(qǐng)退還已繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]865號(hào)文件）的規(guī)定，不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除，所以李某2009年7月份的捐贈(zèng)5000元不能抵扣2009年5月份的應(yīng)納稅所得額。
四、突發(fā)事件—關(guān)于向汶川地震捐款的政策
1.“5.12”四川汶川特大地震發(fā)生后，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召，以“特殊黨費(fèi)”的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額，可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅發(fā)[2008]60號(hào)）
2.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅[2008]104號(hào)）
例4：黃女士2008年每月取得工資6000元，無(wú)其他形式收入。2008年9月1日黃女士通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款3000元，另外，2008年9月20日她又通過(guò)市民政局捐贈(zèng)中心向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款4000元，上述捐贈(zèng)均取得財(cái)政部印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)。問(wèn)：黃女士9月、10月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
答：工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=6000-2000=4000（元）
根據(jù)財(cái)稅[2008]104號(hào)的規(guī)定，黃女士9月份的兩次捐款允許在當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅前全額扣除。所以黃女士的捐款總額7000元，準(zhǔn)予在9月份收入中扣除的限額是4000元，因此黃女士9月份的個(gè)人收入無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，剩余未抵扣完的捐贈(zèng)額3000元可在當(dāng)年以后月份繼續(xù)抵扣。
9月份黃女士應(yīng)納稅額為：0元
10月份黃女士應(yīng)納稅額為：（4000-3000）×10%-25=75（元）
常見(jiàn)問(wèn)題解答
1、問(wèn)：?jiǎn)挝槐驹聫奈业墓べY里扣除500元通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給了紅十字事業(yè)，已取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，本月工資3000元，請(qǐng)問(wèn)這部分捐款能在個(gè)人所得稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2000］30號(hào)）相關(guān)規(guī)定：
個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。因此，您當(dāng)月500元的捐款金額，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。
2、問(wèn)：我本月取得工資5000元，通過(guò)教育局捐款1000元給某學(xué)校，已取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，可以抵繳個(gè)人所得稅嗎？應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元）
答：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。因此該納稅人捐款可稅前扣除的限額為：（5000-2000）×30％＝900（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（5000-2000-900）×15％-125＝190（元）。
3、問(wèn)：某歌星參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得出場(chǎng)費(fèi)收入80000元，將其中30000元通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾志栀?zèng)給貧困地區(qū)，已取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，該歌星取得的出場(chǎng)費(fèi)收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
答：（1）未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額＝80000×（1-20％）＝64000（元）
?。?）捐贈(zèng)的扣除限額＝64000×30％＝19200（元），由于實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額，稅前只能按扣除限額扣除。
?。?）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（64000-19200）×30％－2000＝11440（元）
4、問(wèn)：高某2009年8月取得工資收入4000元，向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐贈(zèng)500元；同月高某取得勞務(wù)報(bào)酬6000元，將其中2000元通過(guò)教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)，上述捐贈(zèng)均已取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，高某8月份應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
答：（1）高某向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30％的部分，允許扣除。高某8月份的工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額＝4000-2000＝2000（元），工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額＝2000×30％＝600（元），實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額，稅前按實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。8月份工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得說(shuō)稅額＝（2000-500）×10％-25＝125（元）。
?。?）高某向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額＝6000×（1-20％）＝4800（元）。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（4800-2000）×20％＝560（元）。
?。?）高某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額＝125+560＝685（元）。
附件一：限額扣除30%的政策規(guī)定
1.納稅人將其應(yīng)納稅所得通過(guò)光華科技基金會(huì)向教育、民政部門(mén)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函[2001]164號(hào)）
2.納稅人向中國(guó)人口福利基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅發(fā)[2001]214號(hào)）
3.納稅人通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，個(gè)人所得稅納稅人捐贈(zèng)額未超過(guò)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除：
?。ㄒ唬?duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。
?。ǘ?duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。
?。ㄈ?duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。
（四）對(duì)文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。（國(guó)稅函[2002]890號(hào)）
4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。（國(guó)稅函[2002]973號(hào)）
5.對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函[2003]78號(hào)）
6.按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，納稅人向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)，并用于法律援助事業(yè)的，可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除。（國(guó)稅函[2003]722號(hào)）
7.對(duì)納稅人向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)，可納入公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍，個(gè)人所得稅納稅人捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許在稅前扣除。（國(guó)稅函[2003]762號(hào)）
8.對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)的捐贈(zèng)，個(gè)人不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函[2003]763號(hào)）
9. 對(duì)工商企業(yè)訂閱《人民日?qǐng)?bào)》、《求是》雜志捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的費(fèi)用支出，視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的比例，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)予以稅前扣除。（財(cái)稅[2003]224號(hào)）
10.納稅人通過(guò)閻寶航教育基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函[2004]341號(hào)）
11.個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)辦法，準(zhǔn)予個(gè)人在其申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分在所得稅前扣除。（財(cái)稅[2005]127號(hào)）
12.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（國(guó)稅函[2005]952號(hào)）
13.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（國(guó)稅函[2005]953號(hào)）
14.對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)和中國(guó)公安英烈基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前扣除。（財(cái)稅[2006]73號(hào)）
15.對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（財(cái)稅[2006]84號(hào)）
16.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)香江社會(huì)救助基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函[2006]324號(hào)）
17.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函[2006]326號(hào)）
18.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)國(guó)際問(wèn)題研究和學(xué)術(shù)交流基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函[2006]447號(hào)）
19.對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)禁毒基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函[2006]1253號(hào)）
20.對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)、中國(guó)少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)文物保護(hù)基金會(huì)和北京大學(xué)教育基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)行稅前扣除。（財(cái)稅[2006]164號(hào)）
21.對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（財(cái)稅[2006]171號(hào)）
22.自2006年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)個(gè)人通過(guò)國(guó)家批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人繳納個(gè)人所得稅時(shí)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，其范圍為：
?。?）對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。
（2）對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。
（3）對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。
（4）對(duì)文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。（財(cái)稅[2007]24號(hào)）
23.個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向第八屆全國(guó)少數(shù)民族傳統(tǒng)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)辦法，準(zhǔn)予個(gè)人在其申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分在所得稅前扣除。（財(cái)稅[2007]98號(hào)）
24.自2007年1月1日起，對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)青少年社會(huì)教育基金會(huì)、中國(guó)職工發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)西部人才開(kāi)發(fā)基金會(huì)、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)、張學(xué)良基金會(huì)、周培源基金會(huì)、中國(guó)孔子基金會(huì)、中華思源工程扶貧基金會(huì)、中國(guó)交響樂(lè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)肝炎防治基金會(huì)、中國(guó)電影基金會(huì)、中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)、中國(guó)麻風(fēng)防治協(xié)會(huì)、中國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)和中國(guó)國(guó)際戰(zhàn)略研究基金會(huì)等16家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除。（財(cái)稅[2007]112號(hào)）
25.對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)的資金、物資支出，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。（財(cái)稅[2009]94號(hào)）
附件二：全額扣除的政策規(guī)定
1.對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅[2000]21號(hào)）
2.社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等院校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題：個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（國(guó)稅發(fā)[2000]24號(hào)）
3.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅[2000]30號(hào)）
4.對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅[2000]97號(hào)）
5.縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門(mén)核定，由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。
由政府某部門(mén)代管或掛靠在政府某一部門(mén)的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)為部分具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開(kāi)展重大活動(dòng)（以總會(huì)文件為準(zhǔn)）時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2001]28號(hào)）
6.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。（財(cái)稅[2001]103號(hào)）
7.對(duì)個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅[2003]204號(hào)）
8.納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅[2004]39號(hào)）
9.對(duì)個(gè)人通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅[2004]172號(hào)）
10.對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅[2006]66號(hào)）
11.對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅[2006]67號(hào)）
12.對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅[2006]68號(hào)）
13.自2007年1月1日至2007年12月31日止，個(gè)人通過(guò)全國(guó)縣級(jí)以上總工會(huì)（不含各級(jí)行業(yè)性工會(huì)和各類企業(yè)工會(huì)）用于困難職工幫扶中心的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。（財(cái)稅[2007]155號(hào)）
