當(dāng)前，國際金融危機(jī)給全球的經(jīng)濟(jì)帶來了一定的影響，特別是加劇了全球金融市場的動(dòng)蕩，大多數(shù)國家政府紛紛采取措施，出臺(tái)相關(guān)政策，以抵御和應(yīng)對(duì)這場國際金融危機(jī)的沖擊。我國政府也及時(shí)出臺(tái)了一系列政策和措施，從宏觀上和微觀上面對(duì)這場危機(jī)。稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要杠桿，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定有著一定的不可替代的作用。筆者現(xiàn)就如何運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對(duì)金融危機(jī)談一些初淺的看法。
一、金融危機(jī)的嚴(yán)峻形勢，迫切需要相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)
從世界經(jīng)濟(jì)大國的美國爆發(fā)的金融危機(jī)，到2008年7月，美國住房抵押貸款市場巨頭房利美和房地美陷入困境。9月初，美國政府出巨資接管“兩房”，但，隨后不到1個(gè)月，美國多家重量級(jí)的金融機(jī)構(gòu)陷入困境，局勢不可收拾，每況愈下，從而蔓延到許多國家，引發(fā)了一場全球性的全面的金融危機(jī)。目前，這種蔓延勢頭仍然在擴(kuò)大。具體表現(xiàn)在：許多新興經(jīng)濟(jì)體制遭遇外資撤出，市場信心頓失，股票市場暴跌，進(jìn)出口貿(mào)易受到重創(chuàng)，投資、消費(fèi)、就業(yè)全面疲軟，債券市場明顯下跌，資本市場嚴(yán)重縮水，一些國家還面臨著通貨膨脹的壓力。因這場危機(jī)引發(fā)負(fù)面影響有愈演愈烈的態(tài)勢，給多國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的沖擊和損失。
?。ㄒ唬┟鎸?duì)席卷而來的金融危機(jī)，大多數(shù)國家已出手
“救市”，客觀上起著助推我國采取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。隨著這場波動(dòng)全球的國際金融危機(jī)的進(jìn)一步擴(kuò)展，已經(jīng)引起了多國政府的高度重視。為了應(yīng)對(duì)此場危機(jī)的沖擊，多國政府已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)有效救援措施、“救市”政策。
1、美國：聯(lián)邦政府首先提出7000億美元的救市方案，獲國會(huì)批準(zhǔn)。２００８年10月24日，美國又決定將聯(lián)邦基金利率從1.5%下調(diào)到1%，此舉旨在從消費(fèi)和投資兩方面拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。
2、歐盟：在2008年11月出臺(tái)了一項(xiàng)內(nèi)容廣泛的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇方案，以嚴(yán)防金融危機(jī)升級(jí)為經(jīng)濟(jì)危機(jī)。具體的措施有四個(gè)方面：一是盡力減輕金融危機(jī)對(duì)就業(yè)、消費(fèi)和公眾福利的沖擊；二是建議成員國充分利用靈活性和變通空間，動(dòng)用貨幣和財(cái)政（稅收）政策等，減輕金融危機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的負(fù)面影響；三是加強(qiáng)成員國之間的經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)，包括借助歐洲投資銀行緩解中小企業(yè)的融資壓力；四是致力于加強(qiáng)與國際合作。
3、英國：利用5000億英鎊用于“救市”，同時(shí)，還計(jì)劃為銀行機(jī)構(gòu)提供數(shù)千億英鎊的短期貸款。
4、法國：在10月中旬拿出3600億歐元用于金融救助，同時(shí)還著力成立一個(gè)新的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)直接投資陷入困境的金融機(jī)構(gòu)。
5、德國：通過了高達(dá)5000億歐元的救助計(jì)劃，其中4000億用于銀行同業(yè)拆借提供擔(dān)保，1000億元用于政府注資金融機(jī)構(gòu)。這5000億相當(dāng)于德國政府一年的稅收收入。
6、西班牙：政府通過1000億歐元的金融援助計(jì)劃，用于為金融機(jī)構(gòu)提供信貸擔(dān)保。
7、匈牙利：已經(jīng)爭取到國際貨幣基金組織提供的251億美元的援助資金。
8、日本：政府在10月底公布了一攬子總額26.9萬億日元（合2730億美元）的經(jīng)濟(jì)刺激方案，以防金融危機(jī)對(duì)日本經(jīng)濟(jì)造成的進(jìn)一步負(fù)面沖擊。
9、韓國：在10月27日宣布，第二次開始下調(diào)利率，將銀行基準(zhǔn)利率從原來的5%下調(diào)到4.25%，以穩(wěn)定本國金融市場并防止經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重萎縮。
10、俄羅斯：成立了金融市場發(fā)展委員會(huì)，以應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)。隨后，又出臺(tái)了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的補(bǔ)充計(jì)劃。其中，從聯(lián)邦預(yù)算中劃拔上千億盧布注入國有儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司，同時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策支持本國實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
11、還有西歐、東歐、中歐、南美、亞洲等其他一些國家也都根據(jù)本國實(shí)際，采取了相應(yīng)措施，以應(yīng)對(duì)這場嚴(yán)重的金融危機(jī)形勢。與此同時(shí)，在2008年11月8日-9日舉行的20國集團(tuán)財(cái)長和央行行長年會(huì)上，專門就這場世界金融危機(jī)及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了研究和討論，并發(fā)表了聯(lián)合公報(bào)。
這些國家出臺(tái)的“救市”方案和應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的對(duì)策，客觀上起著助推我們有必要采取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國金融和經(jīng)濟(jì)的沖擊和影響。
?。ǘ┟鎸?duì)金融危機(jī)的影響和沖擊，我國政府沉著應(yīng)對(duì)，措施及時(shí)、有效,運(yùn)用稅收政策已經(jīng)擺上議程，并已經(jīng)出臺(tái)、已經(jīng)執(zhí)行,成效已經(jīng)凸現(xiàn)。國際金融危機(jī)對(duì)我國已帶來了一定的沖擊和較大的負(fù)面影響。具體表現(xiàn)在五個(gè)方面：其一，因我國的一些金融機(jī)構(gòu)已走向世界，融入世界經(jīng)濟(jì)之中，這些金融機(jī)構(gòu)在國外的投資資產(chǎn)雖與機(jī)構(gòu)本身的總資產(chǎn)相比，數(shù)額不大，所占比例很小，但因這場金融危機(jī)帶來的、造成的損失卻不小，所占的損失總量很大；其二，我國境外的有關(guān)上市公司的市值有大幅下降趨勢，從而給這些企業(yè)的境外融資能力帶來了嚴(yán)重影響；其三，我國相當(dāng)一部分外匯儲(chǔ)備的安全性、流動(dòng)性和收益情況受到降低；其四，因金融危機(jī)對(duì)全球性的沖擊，產(chǎn)生了世界各國對(duì)需求的萎縮，從而在一定程度影響了我國對(duì)外出口；其五，由于金融危機(jī)引起的流動(dòng)性收縮，影響了一些企業(yè)款項(xiàng)支付能力，使來自境外的欠款、賴賬現(xiàn)象日益增多，或多或少地影響了我國有涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)的收益，資金想抽回本國較難；其六，從下一步金融危機(jī)發(fā)展情況來看，還將沖擊和破壞我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)。
面對(duì)嚴(yán)峻的金融危機(jī)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的沖擊和影響，我國政府在保持沉著、冷靜的同時(shí)，及時(shí)采取措施，出臺(tái)包括稅收政策在內(nèi)的相關(guān)政策，以全力應(yīng)對(duì)這場影響較大的危機(jī)。從應(yīng)對(duì)的政策執(zhí)行過程中，稅收政策已經(jīng)顯現(xiàn)出成效，并產(chǎn)生了調(diào)控作用的效果。
一是黨中央、國務(wù)院先后召開有關(guān)會(huì)議，分析、研究國際金融危機(jī)的嚴(yán)峻形勢。部署防范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)對(duì)措施。胡錦濤總書記在2008年11月28日召開黨外人士座談會(huì)上指出，要清醒地看到當(dāng)前我國面臨的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境相當(dāng)嚴(yán)峻，要把困難估計(jì)得更充分些，把措施準(zhǔn)備得更周密些，堅(jiān)定信心，統(tǒng)籌國內(nèi)國際大局。同時(shí)還強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控；實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，采取強(qiáng)有力的措施來擴(kuò)大內(nèi)需，增強(qiáng)消費(fèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用。他在11月29日主持中央政治局集體學(xué)習(xí)會(huì)議上又指出：當(dāng)前國際金融危機(jī)繼續(xù)擴(kuò)散和蔓延，我國發(fā)展的外部條件更趨復(fù)雜?！覀兏卫伟炎〗?jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心，審時(shí)度勢、果斷決策、周密策劃，采取有效措施，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。溫家寶總理在2008年12月3日主持召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，專門研究部署應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策措施。在會(huì)上研究確定了九大項(xiàng)政策措施，其中，涉及“落實(shí)適度寬松的貨幣政策，促進(jìn)貨幣信貸穩(wěn)定增長，追加政策性銀行2008年度貸款規(guī)模1000億元。優(yōu)化出口退稅流程，加大財(cái)稅政策支持力度，發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，增強(qiáng)金融業(yè)化解不良資產(chǎn)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的能力?！钡?。
二是涉及金融政策，投資擴(kuò)大內(nèi)需政策不斷出臺(tái)。2008年11月9日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議公布4萬億元投資計(jì)劃，隨即，國家發(fā)改委安排新增1000億元中央政府投資工作。12月初，我國建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行、農(nóng)發(fā)行、中信銀行、上海銀行、北京銀行、光大銀行等8家銀行擬擴(kuò)大信貸約4千億元。11月12日，國務(wù)院又提出擴(kuò)大內(nèi)需措施，核準(zhǔn)近2000億元投資刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國家多次下調(diào)貸款利率，以刺激信貸經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改善信貸環(huán)境。與此同時(shí)，為了進(jìn)一步抵御金融危機(jī)沖擊，解決當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出問題，我國通過加大“四大工程”建設(shè)力度，來拉動(dòng)和擴(kuò)大內(nèi)需經(jīng)濟(jì)增長。這“四大工程”是：京滬高鐵，總投資2209.4億元，總工期為5年左右，今年內(nèi)完成500億元投資；西氣東輸二線，總投資1422億元，東段工程年底開工，總投資930億元；廣東陽江、浙江秦山核電擴(kuò)建項(xiàng)目，陽江核電站一期工程建設(shè)6臺(tái)百萬千瓦級(jí)核電機(jī)組，總投資約700億元，首臺(tái)機(jī)組年底動(dòng)工，浙江秦山核電廠擴(kuò)建項(xiàng)目總投資260億元，工程將于2014年完成，年內(nèi)也將正式開工；南水北調(diào)，中、東線一期工程建設(shè)將進(jìn)入新階段，截至10月底，東、中線一期工程累計(jì)下達(dá)投資343億元，累計(jì)完成投資221億元。
三是涉稅政策頻頻出臺(tái)。為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國金融業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，國家及時(shí)出臺(tái)了一系列的稅收政策。具體包括：國務(wù)院決定從2008年10月9日開始，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅，同時(shí)規(guī)定，從即日起，對(duì)證券市場個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，也比照儲(chǔ)蓄利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅；2008年10月下旬，財(cái)政部千億元規(guī)模減稅方案上報(bào)國務(wù)院獲批準(zhǔn)，自2009年1月1日起實(shí)施；2008年11月12日，國務(wù)院在本年下半年兩次調(diào)高出口退稅率的基礎(chǔ)上，決定從12月1日起，進(jìn)一步提高部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率，這次調(diào)整總共涉及3770項(xiàng)產(chǎn)品，約占全部出口產(chǎn)品的27.9%，同時(shí)取消部分鋼材、化工產(chǎn)品和糧食的出口關(guān)稅，降低部分化肥出口關(guān)稅并調(diào)整征稅方式；在購房方面，國務(wù)院決定，對(duì)個(gè)人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率下調(diào)到1%，對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；在增值稅方面，國家對(duì)《增值稅條例》進(jìn)行了修訂，擴(kuò)大了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，允許購置固定資產(chǎn)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低了小規(guī)模納稅人的征收率，將工業(yè)和商業(yè)兩檔稅率統(tǒng)一降低至3%；在燃油稅費(fèi)改革方面，2008年11月26日，國務(wù)院審議開征“燃油稅”方案，已經(jīng)向社會(huì)公開征求意見，待最后審定通過，將于2009年實(shí)施。
從上述金融危機(jī)的形勢來看，從金融危機(jī)對(duì)我國的金融業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的沖擊和影響來看，從已經(jīng)運(yùn)用的稅收政策來看，我們有必要進(jìn)一步運(yùn)用稅收政策來進(jìn)行干預(yù)、調(diào)控，更有必要運(yùn)用稅收的優(yōu)惠政策來應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，來促進(jìn)、刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，來防止出現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)萎縮現(xiàn)象。
二、對(duì)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)需采取的具體涉稅優(yōu)惠政策的設(shè)想和建議
面對(duì)全球金融危機(jī)給我國金融業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)體企業(yè)經(jīng)營帶來的諸多不利影響和負(fù)面沖擊。我們必須采取一定的稅收優(yōu)惠政策，加以調(diào)控、加以引導(dǎo)，以扭轉(zhuǎn)不利局面，使之變不利為有利，變困難為機(jī)遇，最大限度地減少、減輕因危機(jī)帶來的損失和影響。具體的設(shè)想和建議有以下幾個(gè)方面：
1、進(jìn)一步運(yùn)用好已有的稅收優(yōu)惠政策。要對(duì)現(xiàn)有的涉稅法律法規(guī)、特別是涉及到促進(jìn)、有利于金融業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行疏理一下，匯總一下，編印成冊，向金融業(yè)進(jìn)行宣傳，向納稅企業(yè)宣傳，讓他們認(rèn)真運(yùn)用好（包括已出臺(tái)的或早已出臺(tái)的）現(xiàn)有的稅收政策。比如，已實(shí)行的對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄利息所得免征所得稅的規(guī)定。又如，《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》規(guī)定：對(duì)納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。再如，對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅，等等，這些現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策務(wù)必要執(zhí)行好、運(yùn)用好、落實(shí)好，使之面對(duì)、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)所發(fā)揮出應(yīng)有的作用和功能、效益。
2、及時(shí)調(diào)整或出臺(tái)新的稅收政策。要根據(jù)國家宏觀金融政策和新近出臺(tái)的具體金融政策，并根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，及時(shí)調(diào)整有關(guān)稅收政策，或出臺(tái)新的稅收政策，以與之相適應(yīng)，配合國家金融政策，以應(yīng)對(duì)金融危機(jī)帶來的沖擊和影響，出臺(tái)這類稅收政策要注重實(shí)用性、實(shí)效性、可操作性。比如，國家可盡快出臺(tái)調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)；在金融危機(jī)期間，對(duì)國民購買商品房可暫免征收稅收，或?qū)嵭胁糠郑ɑ蛉~）退稅政策，以更加優(yōu)惠的稅收政策惠及于全體國民。
3、可出臺(tái)涉及存、貸款新的稅收優(yōu)惠政策。出臺(tái)這方面的稅收優(yōu)惠政策，是應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的政策的重要方面，有利于金融業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)存款取得的利息所得，在對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得實(shí)行暫免征收“利息稅”的同時(shí)，可擴(kuò)大對(duì)其他類型（比如各類企業(yè)、公司的存款）的存款取得的利息所得，也實(shí)行給予免征“利息稅”照顧。這樣，可以進(jìn)一步積累儲(chǔ)蓄資金，會(huì)吸收更多的各類儲(chǔ)戶參與儲(chǔ)蓄。對(duì)貸款業(yè)務(wù)取得的收入，可實(shí)行低稅政策，通過降低稅率，擴(kuò)大貸款范圍，拓展貸款業(yè)務(wù)，便于充分利用信貸資金發(fā)展經(jīng)濟(jì)、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。
4、可出臺(tái)促進(jìn)融資業(yè)務(wù)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策。在這方面，國家可擴(kuò)大相關(guān)稅收政策適用范圍，進(jìn)一步擴(kuò)大融資業(yè)務(wù)可享受免稅的領(lǐng)域。如：對(duì)于民間相互的投資、融資業(yè)務(wù)，可以在放寬政策的同時(shí)，在其不違反國家金融法規(guī)政策的前提下，采取給予寬松的稅收政策，予以減免稅收政策。比如，給予三年免征營業(yè)稅、所得稅的照顧，以活躍民間借貸、融資市場。
5、可出臺(tái)穩(wěn)定、促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。為了進(jìn)一步穩(wěn)定金融業(yè)發(fā)展，促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展，國家在這方面可以出臺(tái)相關(guān)涉稅優(yōu)惠政策，以保護(hù)、鼓勵(lì)金融業(yè)發(fā)展。比如：在金融危機(jī)期間，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)，可在給予相應(yīng)的其他政策基礎(chǔ)上，可給予一至三年的相關(guān)免稅照顧，即可免征或減半征收金融機(jī)構(gòu)取得所得收入的所得稅。
6、可出臺(tái)更多的關(guān)系國計(jì)民生擴(kuò)大內(nèi)需、刺激生產(chǎn)消費(fèi)、擴(kuò)大投資的稅收優(yōu)惠政策。在這些方面，給予稅收優(yōu)惠，將直接使國民受惠，對(duì)于穩(wěn)定民心，復(fù)蘇經(jīng)濟(jì)，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展將起到極其重要的作用。比如：進(jìn)一步提高相關(guān)行業(yè)的出口退稅率，擴(kuò)大出口退稅范圍和項(xiàng)目，擴(kuò)大“涉農(nóng)”稅收優(yōu)惠政策范圍等。對(duì)開展公益項(xiàng)目建設(shè)，促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展，也給予一定的稅收優(yōu)惠，這樣將進(jìn)一步增強(qiáng)投資者信心，增加人民對(duì)政府的信任度，增強(qiáng)政府在公眾中的公信力。
7、可出臺(tái)進(jìn)一步擴(kuò)大就業(yè)、放寬就業(yè)渠道的稅收優(yōu)惠政策。面對(duì)金融危機(jī)帶來的失業(yè)率上升和對(duì)就業(yè)面的沖擊，國家可出臺(tái)進(jìn)一步擴(kuò)大就業(yè)、放寬就業(yè)、鼓勵(lì)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，出臺(tái)防止失業(yè)、避免失業(yè)、擴(kuò)大失業(yè)保險(xiǎn)保障方面的稅收優(yōu)惠政策，以最大限度避免因金融危機(jī)給社會(huì)就業(yè)帶來的負(fù)面影響和沖擊，以避免因此產(chǎn)生失業(yè)率上升而造成社會(huì)不穩(wěn)定局面發(fā)生。比如：在金融危機(jī)發(fā)生的二年內(nèi)，對(duì)于所有自謀職業(yè)者實(shí)行稅收減免，對(duì)于所有擴(kuò)大就業(yè)工程項(xiàng)目實(shí)行稅收減免，對(duì)于開展失業(yè)保障項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)一步的稅收減免等。
