一、財務會計目標發(fā)展歷程及基本內(nèi)涵
1969年美國財務會計學會發(fā)表的《基本財務會計理論說明書》，將財務會計定義為一個信息系統(tǒng)。既然是信息系統(tǒng)，那就一定有目標。1940年，佩頓和利特爾頓合著的《公司財務會計準則緒論》這樣定義財務會計目標：提供關(guān)于某一企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，加以匯集整理，以滿足管理當局、投資人和社會公眾的要求。美國財務會計準則委員會第一號概念公告的財務會計目標是：為現(xiàn)有的和潛在的投資者、債務人及其使用者提供出合理的投資、信貸及類似決策所需的有用信息。英國財務會計準則委員會對財務會計目標的定義為：像廣泛的使用者提供關(guān)于一個企業(yè)財務狀況、業(yè)績和財務適應性的信息，以及評價管理當局的受托責任和制定經(jīng)濟決策的效果。國際財務會計準則委員會制定的目標：為更廣泛的報告使用者提供經(jīng)濟決策所需的企業(yè)經(jīng)營狀況和業(yè)績及財務狀況變動等方面的信息。上述財務會計的目標主要是“決策有用學派”的觀點，同時也兼顧“受托責任學派”的觀點。美國的財務會計目標主要強調(diào)對投資人、債權(quán)人（包括潛在的投資人和債權(quán)人）決策有用的信息，英國的財務會計目標則兼顧了受托責任，國際財務會計準則委員會制定的目標，基本上和美國的一致。美國、英國、加拿大、澳大利亞等的財務會計目標基本一致，相差不大。原因在于，財務會計信息系統(tǒng)是建立在具體的經(jīng)濟環(huán)境之上的，經(jīng)濟環(huán)境的特征必然影響甚至決定了財務會計信息的特征，包括財務會計的目標。
財務會計目標是期望財務會計達到的目的，是構(gòu)建財務會計理論結(jié)構(gòu)的起點，是關(guān)于財務會計系統(tǒng)所應達到境地的抽象范疇。它是溝通財務會計信息與財務會計環(huán)境的橋梁，是連接財務會計理論與財務會計實踐的紐帶。它是財務會計信息系統(tǒng)運行所期望達到的目的或境界，研究的是要解決財務會計向哪些人服務、怎樣服務的問題。財務會計目標是隨財務會計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展變化的，由于財務會計目標來源于財務會計實踐，因而能夠把外部環(huán)境與財務會計系統(tǒng)有機協(xié)調(diào)起來。不僅如此，財務會計目標還是財務會計研究的起點，是財務會計理論的最高層次，財務會計系統(tǒng)內(nèi)部的一切機制都圍繞財務會計目標而發(fā)揮作用，通過優(yōu)化財務會計行為來實現(xiàn)財務會計目標。
財務會計目標包括兩方面內(nèi)容，即財務會計向哪些人提供信息，以及提供什么樣的信息。前者涉及到財務會計的具體目標，后者涉及到財務會計信息質(zhì)量。一個構(gòu)建良好的財務會計目標，應當具有系統(tǒng)性、穩(wěn)定性、實用性和先進性的特點。系統(tǒng)性，也即財務會計目標具有層次性，應當包括基本財務會計目標和具體財務會計目標，前者是對財務會計目標的高度概括和一般性描述，后者是前者的細化，基本財務會計目標和具體財務會計目標緊密結(jié)合才能構(gòu)成完整的財務會計目標體系。穩(wěn)定性，也即財務會計目標應具有相對穩(wěn)定性，不會經(jīng)常變動。實用性，即一定時期內(nèi)，此財務會計目標能夠適用于該段時期的財務會計工作具體情況和當前的財務會計環(huán)境。先進性，是財務會計目標切實為財務會計工作發(fā)揮作用的必要保證。(責任編輯：上海論文網(wǎng))
