黨中央、國務(wù)院高度重視社會的再就業(yè)工作，先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。各級稅務(wù)機關(guān)也把落實再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為一項重要的工作任務(wù)，積極推進，取得了顯著的成效，當(dāng)然也發(fā)現(xiàn)了一些有待改進的問題?，F(xiàn)就落實再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的情況作一些具體問題分析如下。
一、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實效果
目前涉及再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和規(guī)定主要有四個方面：一是免收稅務(wù)登記證工本費；二是個體營業(yè)稅、增值稅起征點的調(diào)整；三是個人獨立從事生產(chǎn)經(jīng)營營業(yè)稅、個人所得稅優(yōu)惠；四是吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)和主輔分流、輔業(yè)改制的企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。從唐山市地稅局的情況看，通過認(rèn)真落實上述政策，收到了明顯成效。
2003年到2005年的統(tǒng)計數(shù)字表明，地稅部門對共為3947戶持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員辦理稅務(wù)登記證，免收工本費17.64萬元；對未達起征點的4288戶認(rèn)真審核，落實了營業(yè)稅、增值稅起征點調(diào)整政策，減免稅款476萬元，其中下崗失業(yè)人員1768戶，減免稅款298萬元；對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員免費進行財稅知識和優(yōu)惠政策培訓(xùn)1600人次，為4560戶下崗失業(yè)人員減免稅款4758.6萬元，其中：營業(yè)稅937.6萬元、城建稅751萬元、個人所得稅3070萬元；對76家吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)減免企業(yè)所得稅5430萬元。其中：對吸納372名下崗失業(yè)人員的49戶勞服企業(yè)減免所得稅2486萬元；對分流安置富裕人員2890人實施主輔分流的17戶國有大中型企業(yè)減免所得稅1120萬元，收到了良好的社會效應(yīng)。
二、政策執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題
在落實再就業(yè)優(yōu)惠政策過程中，我們也發(fā)現(xiàn)了一些有待調(diào)整和改進的問題，主要是：
（一）政策上存在的不足
2006年1月23日，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》對優(yōu)惠政策做出了新的調(diào)整，統(tǒng)一了新辦商貿(mào)、服務(wù)型企業(yè)與現(xiàn)有新辦商貿(mào)、服務(wù)型企業(yè)優(yōu)惠政策。對吸納下崗失業(yè)人員和持《再就業(yè)優(yōu)惠證》的人員從事個體經(jīng)營實行了按人定額或按戶定額減免方法，政策相對完善了，執(zhí)行也更加有效，但仍存在不足。
1.政策規(guī)定有失偏頗。下崗再就業(yè)工作是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)建立起全面的稅收支撐體系。然而，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策多數(shù)是對地方稅的減免，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等，涉及增值稅減免的只有起征點的提高；企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員按人員減免的稅種只有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅，而不包括個人所得稅。對個人獨資、合伙企業(yè)仍征收個人所得稅。因此，個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅未能減免，而同樣規(guī)模、同樣經(jīng)營范圍的國有、集體、股份制企業(yè)卻可以享受企業(yè)所得稅減免；下崗失業(yè)人員未辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記而臨時從事經(jīng)營或提供勞務(wù)的不能享受免稅。應(yīng)該說，這對于部分個人、企業(yè)有失公允。
2.政策規(guī)定過于復(fù)雜。中共中央、國務(wù)院《關(guān)于進一步做好下崗再就業(yè)工作的通知》下發(fā)以來，有關(guān)稅收優(yōu)惠方面的配套政策近10項，規(guī)定的問題多且零亂：在優(yōu)惠對象上，區(qū)分國有企業(yè)失業(yè)人員和城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員；在享受政策的行業(yè)上，區(qū)分服務(wù)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)，且服務(wù)業(yè)中又剔除桑拿、按摩行業(yè)等；在減免的方式上，既有比例減免又有定額減免；減免的形式上有從事個體經(jīng)營戶的減免和企業(yè)吸納下崗人員的減免；對減免的個體工商戶，還有從業(yè)人員的限制。足浴、洗浴是否屬于按摩業(yè)沒有明確；勞動部門只負(fù)責(zé)對吸納下崗人員企業(yè)進行認(rèn)定并出據(jù)相關(guān)手續(xù)，而對于行業(yè)性質(zhì)，稅務(wù)部門只能自行認(rèn)定。
3.政策規(guī)定有羈絆。為了確保再就業(yè)優(yōu)惠證的真實性，現(xiàn)行的政策規(guī)定再就業(yè)優(yōu)惠證僅在本省內(nèi)有效，不能跨省使用，這意味著那些有再就業(yè)優(yōu)惠證卻在外省經(jīng)營的納稅人不能享受再就業(yè)優(yōu)惠政策。如，首鋼礦業(yè)公司屬國有大型企業(yè)，座落地在遷安市轄區(qū)內(nèi)，該企業(yè)下崗職工在遷安從事個體經(jīng)營，就會因所持《再就業(yè)優(yōu)惠證》為北京市勞動部門頒發(fā)，而不能在我市享受優(yōu)惠政策。如果允許外省《再就業(yè)優(yōu)惠證》在我市享受稅收優(yōu)惠政策，又會因為各省《再就業(yè)優(yōu)惠證》式樣不一、信息溝通不便，難以辨別證件的真?zhèn)巍Ｒ虼?，再就業(yè)的優(yōu)惠政策是全國性的，而優(yōu)惠證卻是“省”自為政，有礙于再就業(yè)政策的貫徹落實，實際上也有悖于國家再就業(yè)政策的精神。
4.新政策帶來的新問題。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）下發(fā)后，政策追蹤問效中發(fā)現(xiàn)了新的問題：（1）對于個體經(jīng)營業(yè)主本人非下崗人員，雇傭下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上的情形，原政策規(guī)定可比照企業(yè)享受減免。而新《通知》下發(fā)后，個體經(jīng)營者只能是持有再就業(yè)優(yōu)惠證的經(jīng)營者可享受優(yōu)惠，上述情形的個體經(jīng)營者不再享受稅收優(yōu)惠政策，這樣個體戶便失去了吸納下崗人員的動力；（2）原本經(jīng)營效益很好，年免稅額在8000元以上的個體經(jīng)營者，在此政策出臺后個人收益則大幅度下降，有的甚至難以經(jīng)營。（3）2006年1月1日之前和之后已核準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，減免稅數(shù)額、方式差距較大，部分效益看好的企業(yè)受到較大影響。
（二）管理中存在的問題
1.借用優(yōu)惠證騙取稅收優(yōu)惠的行為難以界定。國家明文規(guī)定：《再就業(yè)優(yōu)惠證》不得轉(zhuǎn)借、買賣、偽造，但在實際工作中，有的下崗失業(yè)人員領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，因為種種原因本人不再經(jīng)營了，便將證件轉(zhuǎn)讓，為他人騙取稅收優(yōu)惠提供了“方便”。但管理中對轉(zhuǎn)借優(yōu)惠證的查處卻很難取證和認(rèn)定。另外，下崗失業(yè)人員持同一《再就業(yè)優(yōu)惠證》既興辦個體或企業(yè)，又參與其他企業(yè)就業(yè)的，是否算重復(fù)使用《再就業(yè)優(yōu)惠證》，重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策，沒有明確界定。
2.借用發(fā)票現(xiàn)象難以扼制。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有部分享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)或個人將發(fā)票借予非免稅企業(yè)使用。在基層稅務(wù)管理人員短缺的情況下極難控制。
3.重審批輕監(jiān)管現(xiàn)象不同程度存在。納稅人享受優(yōu)惠政策后，少數(shù)地方存在一定程度的管理松懈現(xiàn)象。況且目前還沒有一套有效的科學(xué)評估和有效管理的辦法，缺乏必要的督查。此外，對企業(yè)優(yōu)惠政策報批的審核盡管有報送工資表單的操作規(guī)定，但稅收優(yōu)惠是否真正為下崗失業(yè)人員帶來實惠、帶來多大實惠，缺乏有效的掌控和保證。
4.征管力度難以把握。對于老企業(yè)改制后，變更營業(yè)執(zhí)照而被確認(rèn)為新辦企業(yè)的，要求享受新辦企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在稅收任務(wù)吃緊和國稅部門爭管的雙重壓力下，地稅機關(guān)顯得非常被動。
三、幾點建議
?。ㄒ唬┰谌珖秶鷥?nèi)統(tǒng)一、通用再就業(yè)優(yōu)惠證。再就業(yè)優(yōu)惠政策是全國適用的政策，再就業(yè)優(yōu)惠證應(yīng)在全國范圍內(nèi)有效。避免因為有關(guān)部門對優(yōu)惠證的管理存在缺陷，而將管理的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到經(jīng)營者身上。同時在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一再就業(yè)優(yōu)惠證的格式，并建立全國范圍的優(yōu)惠證協(xié)查制度，確保優(yōu)惠證的真實。
（二）簡化優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定。如，凡持有再就業(yè)優(yōu)惠證的下崗經(jīng)營者，只要符合規(guī)定的條件，不分行業(yè)和稅種，均可享受同等的稅收優(yōu)惠等。
（三）加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度。一是通過借助報紙、電視臺、廣播電臺等傳媒開辦專題欄目、節(jié)目和印制宣傳材料等形式，在原來下崗人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠宣傳的基礎(chǔ)上，進一步做好重點政策和新定政策的宣傳、解釋、輔導(dǎo)工作，免費舉辦各類政策宣傳培訓(xùn)班，增強下崗人員積極運用政策的意識和主動性。二是重點宣傳明確稅收優(yōu)惠是在一定時期內(nèi)的優(yōu)惠，不是永久優(yōu)惠，優(yōu)惠期滿后，便應(yīng)依法納稅，引導(dǎo)下崗再就業(yè)人員積極主動去創(chuàng)業(yè)，抓住享受優(yōu)惠政策的時機。宣傳中要既注重聲勢又注重效果，確保下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策逐步深入人心。
（四）加強享受減免稅優(yōu)惠政策的業(yè)戶的發(fā)票管理。對享受再就業(yè)優(yōu)惠政策的業(yè)戶，其領(lǐng)用的發(fā)票應(yīng)與其他業(yè)戶的發(fā)票作區(qū)分標(biāo)志，如在發(fā)票上面蓋“減免稅專用”印章等方法，以防止多領(lǐng)發(fā)票轉(zhuǎn)給他人使用、非法獲利的情況發(fā)生。
?。ㄎ澹┘訌娤硎軠p免稅優(yōu)惠政策的業(yè)戶的檔案管理。對享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅戶，應(yīng)建立好減免稅臺帳，并做到減免稅資料和納稅人的基本資料齊全、完整，一戶一檔，并且逐年對其經(jīng)營情況進行核查，動態(tài)掌握業(yè)戶經(jīng)營變化，以確保優(yōu)惠政策的正確適用，防止稅款的流失。
?。┨岣咴倬蜆I(yè)工作的信息化程度。就業(yè)再就業(yè)工作牽涉的部門多、環(huán)節(jié)多、信息量大且分散。目前，審批權(quán)的過于分散，一定程度上增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，影響了工作效率；而信息的分散又造成了管理環(huán)節(jié)上的脫節(jié)、操作過程中的漏洞。為此，一方面要加大投入，廣泛依托計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)多部門間的信息、資源共享。另一方面，還要明確主管部門，整合審批權(quán)限，簡化辦事程序，實施集中辦理，建立起集中處理信息、集中辦理審批事項、集中分析控制、集中反映工作成效的專項信息管理系統(tǒng)。
（七）加強對重點受惠企業(yè)的重點監(jiān)控?，F(xiàn)階段再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策普及面還不是很大，受惠對象數(shù)量也不是很多。因此，事后管理和控制的重點應(yīng)是享受政策優(yōu)惠數(shù)額較大的企業(yè)。而當(dāng)務(wù)之急是建立起一套完備的監(jiān)控制度，定期對稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行分析和調(diào)研，及時準(zhǔn)確掌握受惠對象享受稅收優(yōu)惠條件的變動情況，有針對性地開展稅收稽核，預(yù)防偷騙稅行為的發(fā)生，維護好稅收秩序。
