與教育事業(yè)經(jīng)費管理相比,科研經(jīng)費管理過于粗放,這在近年來教育部對各大高校審計報告中有明確反映?？梢?對科研經(jīng)費管理的好壞,直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研水平的高效發(fā)揮,關(guān)系到科研人員申報項目的積極性以及高等院校的學術(shù)風氣、人才培養(yǎng)和學科建設(shè)工作,因此,加強高?？蒲薪?jīng)費管理工作刻不容緩。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀和原因分析
(一)科研評價機制不科學,重立項、輕管理現(xiàn)象普遍存在
一方面,許多高校把科研項目和經(jīng)費作為考核科研管理和教師的重要指標,把科研項目同教師競爭關(guān)鍵崗、重點崗、職稱評定等緊密相連,造成科研人員想方設(shè)法去爭取科研項目的現(xiàn)象;由于科研人員缺少財務(wù)知識,所編制的項目預算經(jīng)費不能全面、真實地反映科研實際所需的成本,造成預算編制與結(jié)題結(jié)算不相配,預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要。另一方面,有的高校對科研人員考評只認科研項目第一負責人,科研論文第一作者,致使科研人員在項目申報、成果報獎等方面缺乏團隊協(xié)作精神,導致科研人員松散孤立,申報項目規(guī)模小而數(shù)量多,科技含量不高,這不僅給項目管理和財務(wù)核算帶來諸多困難,而且這種科學研究方向的紛繁雜亂,制約了科研項目的做大做強,使得大團隊的跨學科聯(lián)合科技攻關(guān)受限,科研創(chuàng)新的學科優(yōu)勢互補和交叉集成效應難以實現(xiàn),影響了標志性重大科技成果的產(chǎn)出和核心技術(shù)的競爭優(yōu)勢。
(二)科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范
首先,部分高校管理層對科研經(jīng)費管理認識不足,未納入學校統(tǒng)一管理。通常是科研經(jīng)費到賬后按規(guī)定比例提取管理費用后,其余經(jīng)費由科研負責人自由支配,致使項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)。其次,科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范。盡管許多高校制定有詳盡的科研經(jīng)費支出范圍和標準,但由于科研經(jīng)費種類繁多,資金來源的多層次、多元化,尤其是在橫向經(jīng)費管理方面,不容易被學校監(jiān)督控制,導致科研經(jīng)費管理規(guī)定執(zhí)行乏力,利用科研項目圈錢、虛列轉(zhuǎn)撥或支出以套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象時有發(fā)生。
(三)科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理,成本難以計量
高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑,科研工作與教學活動有著密切聯(lián)系,用教學的材料作科研項目的實驗,或用縱向科研經(jīng)費作橫向課題的實驗,使科研項目的成本難以準確計量;學校對從事科研所用的房屋、水電費、儀器設(shè)備使用費以及科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本,而是從教育事業(yè)費中列支,無形中加大了教育事業(yè)費開支范圍。目前,科研經(jīng)費管理中的“成本核算”,實際上是核算經(jīng)費是否用完,至于將經(jīng)費花在何處,用途是否與科研有關(guān),科研、財務(wù)等部門缺乏協(xié)作審核;加之科研人員普遍認為科研項目是個人努力爭取來的,因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出無序性和隨意性,“?？钗幢貙Ｓ谩?而且支出結(jié)構(gòu)也不盡合理。據(jù)山東省公布的2006年對所轄10所高校265個課題經(jīng)費使用情況的審計報告發(fā)現(xiàn),直接用于課題研究的費用開支僅占40.5%,而管理費用、人員經(jīng)費開支等占近六成,可見,將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)化成為個人消費基金的現(xiàn)象成為當前高校科研經(jīng)費管理的通病。
(四)科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍,結(jié)題資金處理不明晰
2 004年國家審計署的審計調(diào)查發(fā)現(xiàn),有13所高等院校共17 000多個科研項目結(jié)題,但卻沒有按規(guī)定結(jié)賬,結(jié)存資金達3.6 9億元。同樣,陜西某高校2007年對本單位科研項目進行清查,清出結(jié)題項目305個,結(jié)存資金1,100多萬元,平均資金閑置率36.3%,而且發(fā)現(xiàn)結(jié)題項目時間跨度較大,有些可追溯到上個世紀80年代。這種“結(jié)題不結(jié)賬”,造成了大量科研經(jīng)費閑置沉淀,使得課題中的許多固定資產(chǎn)未能得到及時清理,同時也給財務(wù)核算和項目管理帶來了一定難度。此外,高校對于結(jié)余經(jīng)費處理也沒有明確規(guī)定,管理松懈,支出多為招待費、電話費以及與科研活動無關(guān)的差旅費等。
(五)科研資產(chǎn)管理混亂、設(shè)備利用率低下
高校利用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)的管理,名義上由科研處、院所、財務(wù)處等部門共同管理,但在實際工作中共管缺位。一方面學校對固定資產(chǎn)管理混亂,出現(xiàn)資產(chǎn)登記不及時,或者有賬無物、有物無賬,資產(chǎn)的盤盈、盤虧及報廢等后續(xù)工作處理缺失;科研資產(chǎn)大多數(shù)由項目組保管使用,項目結(jié)題或者科研人員調(diào)動時,未按規(guī)定及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù),使大部分資產(chǎn)滯留在個人手中,物隨人走。另一方面,由于科研資金實行“?？顚Ｓ谩? 有些項目研究方向相同或相近者, 由于分屬不同院所或部門,科研儀器設(shè)備不能共享,造成科研設(shè)備(尤其是專用設(shè)備)重復購置,不僅占用了大量科研資金,而且設(shè)備利用率不高。另外,高校對科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專利權(quán)、商標權(quán)、軟件等無形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱,造成被侵權(quán)事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴重。
(六)科研項目資金流失嚴重
目前,高?？蒲许椖抠Y金來源主要由縱向、橫向和學校自籌專項三部分組成。縱向科研資金(無償性)和學校自籌專項按規(guī)定已納入教育事業(yè)管理范疇,對于橫向科研經(jīng)費由于其來源的多樣性,有科研收入、有校企合作項目以及其他單位投資等等,大部分要以科技服務(wù)或科研成果作為投資回報,在管理上學校不易控制。諸如:有的課題組在校外設(shè)立公司,科研經(jīng)費不入學校財務(wù)賬而直接轉(zhuǎn)入公司賬;有的將進入學校財務(wù)賬戶的科研資金以各種名義如合作、測試等方式轉(zhuǎn)移至校外;還有的利用學校資源、設(shè)備接受校外科研項目試驗等,造成科研資金直接或隱性流失嚴重。
(七)科研經(jīng)費管理的監(jiān)督機制不完善
目前,高校普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督檢查意識不強現(xiàn)象,缺少對科研經(jīng)費結(jié)題審計和效益分析;尚未建立在經(jīng)費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標體系,對科研項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
此外,高校還存在科研經(jīng)費使用中的“腐敗”現(xiàn)象。近年來,隨著科研項目和科研經(jīng)費在評價一個大學、一個學科和一個學者科研實力中的權(quán)重越來越大,加之目前科研項目立項制度的不健全,許多高校出現(xiàn)了科研機構(gòu)和科研人員千方百計“拉關(guān)系”、“走后門”和“跑項目”的不正常行為。在科研經(jīng)費使用中,便會出現(xiàn)一些以專家招待與咨詢、專家鑒定和小型會議費等不同名目的變相行賄,造成了“錢權(quán)交易”的腐敗問題。
二、加強高?？蒲薪?jīng)費管理對策
隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,高校承擔的科研項目數(shù)量呈現(xiàn)大幅增長趨勢,籌措的科研經(jīng)費總量也不斷增長,科研經(jīng)費已成為高等學校重要的經(jīng)費來源之一?？蒲薪?jīng)費來源的多層次、多元化,給科研管理部門和財務(wù)核算部門帶來巨大沖擊,高校管理部門應與時俱進,努力探索和制訂一條適應高校發(fā)展的科研經(jīng)費管理辦法,確保高?？蒲泄ぷ鹘】怠⒊掷m(xù)發(fā)展。筆者認為,應從以下幾方面做起
(一)提高科研經(jīng)費管理認識,不斷完善科研經(jīng)費管理體制
高校科研、財務(wù)等部門要密切配合,加強財經(jīng)法規(guī)宣傳力度,使學校管理層及項目負責人充分認識到規(guī)范科研經(jīng)費管理的重要性,認識到高校科研經(jīng)費是學校經(jīng)費的重要組成部分,只要是通過學?；?qū)W校授權(quán)的有關(guān)職能部門與往來協(xié)作單位簽署的科研協(xié)議,并由學校提供必要條件的科研項目,其科研經(jīng)費都應歸屬學校,而不是科研負責人個人經(jīng)費。進一步明確學校科研、財務(wù)等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限,不斷完善高?？蒲薪?jīng)費管理體制。
(二)完善科研經(jīng)費預算管理,建立科研經(jīng)費全成本核算制度
根據(jù)國家教財[2005]11號文《關(guān)于加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》的有關(guān)規(guī)定,高校承擔的科研項目應納入學校統(tǒng)一管理,實行“課題組長負責制”,并對科研經(jīng)費實行全面預算管理、全過程控制、全成本核算制度,使項目管理和預算管理相結(jié)合。根據(jù)科研項目性質(zhì)和資金來源渠道的不同,實行科研經(jīng)費的分類管理和核算,避免科研項目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費,保證科研經(jīng)費支出的合理性;嚴格控制科研項目經(jīng)費的開支范圍和標準,與項目研究無關(guān)的支出堅決不予以報銷,國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經(jīng)費中開支;建立科研經(jīng)費審批權(quán)限制度,減少科研人員報賬的盲目性、隨意性,做到管而不死,活而不亂。
(三)加強科研資產(chǎn)管理,提高資產(chǎn)利用率
利用科研經(jīng)費或結(jié)題經(jīng)費購置的資產(chǎn),按照國家和省級有關(guān)規(guī)定均屬國有資產(chǎn),高校應按照固定資產(chǎn)管理辦法對其進行核算、管理和處置,以達到“統(tǒng)一管理,資源共享”的目標,避免資產(chǎn)的重復購置和閑置浪費?？蒲许椖控撠熑藨浜蠈W校有關(guān)部門做好固定資產(chǎn)的登記、保管、維修、報損等工作,尤其是在項目結(jié)題時,應及時辦理資產(chǎn)的清理、移交、變更手續(xù),謹防賬外資產(chǎn)的流失,提高資產(chǎn)利用率。此外,高校也必須重視無形資產(chǎn)的入賬管理。隨著科學技術(shù)市場的進一步發(fā)展,高校擁有的無形資產(chǎn)數(shù)量巨增,對學校的貢獻也越來越大,高校有關(guān)部門要及時出臺無形資產(chǎn)核算管理辦法,以便對無形資產(chǎn)進行有效的評估和管理。
(四)制定校內(nèi)科研結(jié)算管理辦法,強化結(jié)題經(jīng)費管理
國科發(fā)財字[2005]462號《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》(通稱八大禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴禁課題結(jié)題后不及時進行財務(wù)結(jié)算,長期掛賬報銷費用”。高校應根據(jù)單位實際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費結(jié)算管理辦法,明確科研課題的結(jié)賬時間和課題剩余經(jīng)費的使用方向,項目負責人應嚴格執(zhí)行科研合同,按規(guī)定及時結(jié)題。目前,多數(shù)高校對結(jié)余經(jīng)費主要用于彌補學?？蒲兄С龊驮O(shè)立科研風險基金,高校也可以利用結(jié)余經(jīng)費解決自主創(chuàng)新課題經(jīng)費短缺問題,調(diào)動教師科研積極性,以市場和社會需求為導向,發(fā)揮已形成的學術(shù)優(yōu)勢和資源優(yōu)勢,構(gòu)造新的科研平臺。 (五)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等先進手段, 建立健全科研經(jīng)費核算和管理的監(jiān)督約束機制
隨著科研經(jīng)費來源的日益多層次、多元化,創(chuàng)新科研經(jīng)費管理勢在必行。財務(wù)部門可以與網(wǎng)絡(luò)部門合作,針對科研經(jīng)費財務(wù)管理的特點與需求,共同開發(fā)科研經(jīng)費財務(wù)管理信息系統(tǒng), 將財務(wù)專用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成科研人員能理解的語言,并通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將預算執(zhí)行情況及時反饋給科研人員,以便對科研經(jīng)費財務(wù)信息進行實時動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析和管理,實現(xiàn)科研經(jīng)費財務(wù)管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制。學校要根據(jù)財政部制定的有關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范,建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制,加快校園數(shù)字化建設(shè)進程,諸如“校園一卡通”系統(tǒng)工程,努力構(gòu)建以科研部門和財務(wù)部門為主管,資產(chǎn)管理部門、審計和行政監(jiān)察部門參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng),實現(xiàn)職能部門之間數(shù)據(jù)共享,以達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,有效解決科研經(jīng)費管理監(jiān)督各環(huán)節(jié)部門銜接不夠、溝通不暢以及監(jiān)督不到位問題。
(六)開展科研經(jīng)費的結(jié)題審計和效益審計,完善科研項目的績效考評制度
課題結(jié)題審計是對科研經(jīng)費預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督的一種強有力手段。通過結(jié)題審計,可以發(fā)現(xiàn)問題,對癥下藥,從而對其他課題的經(jīng)費使用產(chǎn)生約束力。前審計長李金華曾經(jīng)提出:“我國今后的審計發(fā)展主要不是查處違法違規(guī)問題,而是開展效益審計。” 科研經(jīng)費的使用效益如何,既是資金提供者所關(guān)注的重點,也是衡量高?？蒲泄ぷ鞒尚У囊粋€重要標志,因此,開展科研經(jīng)費效益性審計也將是今后高校科研管理最有效的途徑之一。高校應進一步建立和完善科研項目的績效考評體系,從科研項目的國際國內(nèi)技術(shù)水平、科技含量、經(jīng)費開支方面等進行全面考核,對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行綜合評價,不斷增強科研競爭意識和服務(wù)社會意識。此外,還應按科研成果的獲獎情況制定相應的獎勵措施,鼓勵教師積極爭取更多的科研項目,以補充教學工作實踐性不足的缺陷,逐步完善科研成果轉(zhuǎn)化為社會生產(chǎn)力的機制,提高項目管理水平?！?
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