本文就目前公安邊防部隊(duì)支隊(duì)級(jí)單位財(cái)務(wù)資金集中支付運(yùn)行過程中存在的問題及對(duì)策提幾點(diǎn)粗淺的見解。
一、目前支隊(duì)級(jí)單位財(cái)務(wù)資金集中支付業(yè)務(wù)中存在的問題
1.部分個(gè)體戶或個(gè)人為了結(jié)算方便,沒有開設(shè)銀行結(jié)算賬戶。一般情況下,某些個(gè)體戶或個(gè)人與我們部隊(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量一般都不是很大,不可能為了單單一筆業(yè)務(wù)專門到銀行開設(shè)結(jié)算賬戶,而是要求我們直接支付其現(xiàn)金。但是按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定的要求,我們結(jié)算中心對(duì)超過銀行結(jié)算起點(diǎn)資金收付業(yè)務(wù)一律要求轉(zhuǎn)賬支付,從而相互之間在業(yè)務(wù)往來上的容易產(chǎn)生矛盾和問題,直接阻礙了雙方業(yè)務(wù)來往的持續(xù)性和可靠性,損害了雙方的可信賴?yán)妗?
2.部分核算單位為了業(yè)務(wù)方便,對(duì)大額的采購支出違反有關(guān)銀行結(jié)算規(guī)定而直接用現(xiàn)金支付。首先,從目前公安邊防部隊(duì)基層所隊(duì)采購總的規(guī)模和數(shù)量上看,大部分核算單位的大宗物資采購等雖被納入集中采購范圍,但并不能完全發(fā)揮集中采購的效果,沒有形成規(guī)模效應(yīng)。由于基層一線單位大多地處經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū),而且遠(yuǎn)離市區(qū),物資采購?fù)徒礁浇目h城或鄉(xiāng)鎮(zhèn),且大部分核算單位未在銀行開設(shè)銀行結(jié)算賬戶,因路途遙遠(yuǎn),基層單位往往為了結(jié)算方便,對(duì)超過銀行結(jié)算起點(diǎn)的采購支出干脆就直接用現(xiàn)金支付,然后再到支隊(duì)結(jié)算中心辦理現(xiàn)金結(jié)算;待結(jié)算中心發(fā)現(xiàn)時(shí),現(xiàn)金已經(jīng)支付,規(guī)定已經(jīng)違反,還原渠道相當(dāng)困難。其次,由于核算單位平時(shí)只從結(jié)算中心臨時(shí)預(yù)借少量周轉(zhuǎn)金,業(yè)務(wù)員外出采購大多是由個(gè)人墊支資金,因此報(bào)銷時(shí)結(jié)算中心一般應(yīng)支付其現(xiàn)金。再者,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,如今采購金額一般較大,按資金管理的有關(guān)要求必須使用電匯或支票予以支付,否則就形成大額支現(xiàn),這不僅違背了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性,還給外出業(yè)務(wù)采購員的工作帶來了一定的難度。
3.部分外地業(yè)務(wù)單位為了快速收到資金或出于其他目的而直接要求支付現(xiàn)金。由于目前網(wǎng)絡(luò)支付技術(shù)在我們公安邊防部隊(duì)的應(yīng)用還不是很普及,我們目前常用的大額資金結(jié)算方式主要有同城的支票轉(zhuǎn)賬支付和異地的電匯支付兩種結(jié)算方式,但這兩種結(jié)算方式從開票到審批,再到收到款項(xiàng)都需要一定的業(yè)務(wù)辦理過程和時(shí)間,這往往都是外地或偏遠(yuǎn)的業(yè)務(wù)單位所不愿遇到的。主要是怕陷入發(fā)票開具后因耽擱時(shí)間太長(zhǎng)而款項(xiàng)不能及時(shí)足額到賬,并且發(fā)票收據(jù)難以收回的兩難局面,所以外地或偏遠(yuǎn)往來單位往往都是為了降低收款風(fēng)險(xiǎn)而直接要求支付現(xiàn)金,然后等款項(xiàng)收到后再開發(fā)票;而我們部隊(duì)則要求先開具發(fā)票,等經(jīng)過審批后才同意付款。雙方在付款要求上的不一致,不僅給二者的業(yè)務(wù)往來產(chǎn)生一定的影響,同樣也給我們開展外地采購業(yè)務(wù)帶來一定的困難。
4.零星開支擴(kuò)大化。公安邊防部隊(duì)《基層財(cái)務(wù)管理辦法》和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)中關(guān)于允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍明確規(guī)定有:職工工資、津貼、退役費(fèi)、福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、住房補(bǔ)貼以及發(fā)給個(gè)人的其他費(fèi)用;向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;支付出差和探親人員的差旅費(fèi);訓(xùn)練、執(zhí)勤、處置突發(fā)事件及其他必須動(dòng)用現(xiàn)金的支出;銀行結(jié)算起點(diǎn)以下和1000元以內(nèi)的零星支出。財(cái)務(wù)集中管理以后,基層核算單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全部要到支隊(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算中心集中辦理報(bào)賬結(jié)算,但部分業(yè)務(wù)量大的核算單位不可能每天都辦理報(bào)賬業(yè)務(wù),累計(jì)起來的零星開支,或者是超出了現(xiàn)金使用的范圍或銀行結(jié)算起點(diǎn),卻使用現(xiàn)金支付;或者是農(nóng)副產(chǎn)品資金較大時(shí),而農(nóng)副產(chǎn)品主沒有票據(jù),只能支付現(xiàn)金,這都與相關(guān)規(guī)定發(fā)生沖突。
5.業(yè)務(wù)往來單位與資金結(jié)算單位不一致。有時(shí),財(cái)務(wù)結(jié)算中心在對(duì)物資采購、基建或其他大宗支出所依據(jù)的原始憑證進(jìn)行付款審核時(shí),經(jīng)常發(fā)現(xiàn)雙方所簽定合同書上的對(duì)方當(dāng)事人名稱與對(duì)方所開具的發(fā)票或收據(jù)所蓋印章不一致,合同書注明的對(duì)方當(dāng)事人通常為某公司或某個(gè)人,發(fā)票或收據(jù)所蓋印章則為其他單位或個(gè)人,我們對(duì)此深感疑惑。但收款方提供的解釋通常有兩種:一種是合同注明的當(dāng)事人為該工程的總承包人,而在發(fā)票或收據(jù)上蓋章的為該工程的分包人,此時(shí),我們只能要求對(duì)方出具分包合同來辦理付款業(yè)務(wù);另一種是合同注明的當(dāng)事人與在發(fā)票或收據(jù)上蓋章的當(dāng)事人具有委托代理關(guān)系,此時(shí),我們只能要求對(duì)方出具相關(guān)的授權(quán)委托書來辦理付款業(yè)務(wù)。但是,我們對(duì)收款方提供的以上兩種解釋均持職業(yè)懷疑態(tài)度,但又局限于時(shí)間和效率因素而無法調(diào)查核實(shí)。
6.部分核算單位政府專項(xiàng)資金在撥付時(shí)間上存在一定的滯后性和事后性。地方政府或財(cái)政部門管理的許多專項(xiàng)資金不是在國(guó)庫,而是在財(cái)政部門內(nèi)部開立的專戶上,管理和使用由各科室把關(guān),其數(shù)量和規(guī)模都很大,形成了國(guó)庫外的國(guó)庫,核算單位從項(xiàng)目被列入地方政府預(yù)算到資金匯入財(cái)務(wù)結(jié)算中心,其間要經(jīng)過一系列手續(xù)和過程,要做一系列的協(xié)調(diào)工作。有時(shí)如果協(xié)調(diào)工作做得不到位,專項(xiàng)資金即使被列入預(yù)算也不能及時(shí)到賬,從而導(dǎo)致許多財(cái)政性專項(xiàng)資金和其他一些地方政府專項(xiàng)資金并不能及時(shí)匯入到財(cái)務(wù)結(jié)算中心的賬戶上。有的甚至一直到預(yù)算年度年底才到賬,在到賬時(shí)間上存在一定的滯后性和事后性,許多單位因此而耽誤了有關(guān)工程或事項(xiàng)的開展或進(jìn)程,從而導(dǎo)致了部分預(yù)算單位在一定時(shí)期內(nèi)有專項(xiàng)預(yù)算而無專項(xiàng)資金的尷尬局面。
二、幾點(diǎn)對(duì)策
要糾正這些問題,單純靠支隊(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算中心解決不行,需要各方配合努力,筆者認(rèn)為,應(yīng)著重做好以下幾個(gè)方面的工作。
1.要由財(cái)務(wù)結(jié)算中心牽頭,將各部門、各單位各種形式的考核監(jiān)督責(zé)任制度統(tǒng)一匯總納入到一個(gè)責(zé)任制考核文件中,大大減少考核監(jiān)督過程中調(diào)閱相關(guān)制度文件的時(shí)間,真正提高會(huì)計(jì)考核監(jiān)督的效率,使會(huì)計(jì)考核監(jiān)督有章可依,有規(guī)可循。同時(shí)把會(huì)計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢、審計(jì)等部門的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的經(jīng)常化、制度化和規(guī)范化。
2.要嚴(yán)格遵守財(cái)政部關(guān)于《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定、人民銀行關(guān)于《支付結(jié)算辦法》和《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等的有關(guān)規(guī)定以及我們公安邊防部隊(duì)關(guān)于資金管理的有關(guān)要求,同時(shí)加大對(duì)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的審核力度,確保各項(xiàng)資金的支付均得到審批且符合規(guī)章制度的要求。
3.要以各種形式加大對(duì)《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的宣傳力度。在全部隊(duì)牢固樹立會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、合法、完整的觀念,使全體官兵都了解財(cái)經(jīng)法律法規(guī),最大程度地接受廣大官兵的輿論監(jiān)督,為各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出提供合理的輿論支持。
4.要健全和完善會(huì)計(jì)人員管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗的制度規(guī)定,設(shè)置專職報(bào)賬員,作為連結(jié)結(jié)算中心和核算單位的紐帶。同時(shí)要加大培訓(xùn)教育力度,努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì),切實(shí)解決實(shí)際工作中存在的弄虛作假問題,從加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理入手,努力構(gòu)建新型的會(huì)計(jì)人員職業(yè)化管理體制。
5.要嚴(yán)格執(zhí)行集中采購有關(guān)規(guī)定。凡被納入采購范圍的物品或勞務(wù),核算單位違規(guī)的,結(jié)算中心將予以拒付;凡經(jīng)費(fèi)預(yù)算中沒有納入的采購項(xiàng)目,單位自行辦理的,結(jié)算中心也不予報(bào)銷。結(jié)算中心同時(shí)也要監(jiān)督采購資金的運(yùn)行,對(duì)大額的采購支出或達(dá)到銀行結(jié)算起點(diǎn)的一律通過支票轉(zhuǎn)賬或電子支付等方式予以支付,以維護(hù)銀行結(jié)算紀(jì)律和保護(hù)交易安全,充分發(fā)揮集中采購的制度效果,促進(jìn)集中采購規(guī)模效應(yīng)的形成。
6.要完善定期反饋制度。財(cái)務(wù)結(jié)算中心要定期向核算單位反饋有關(guān)經(jīng)費(fèi)開支和結(jié)超情況,為各核算單位部門預(yù)算的編制提供了準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息和基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)資料,同時(shí)也要促使各核算單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,保證其經(jīng)費(fèi)支出的有序性、計(jì)劃性、科學(xué)性和合理性。
(作者單位:武警連云港市邊防支隊(duì)后勤處 江蘇連云港 222000)
