為了防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生影響到企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序,工作人員應(yīng)從最根本的原因進(jìn)行分析,并以此為基礎(chǔ)找出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。
1概述
1.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),顧名思義就是包含內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分,在與研究?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之前,首先應(yīng)明確其內(nèi)部的兩個(gè)概念。有關(guān)內(nèi)部審計(jì),新頒布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有規(guī)定,首先內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立與行政管理部門的一種監(jiān)督行為,它主要負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政情況,最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的?！皣?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所定義,即有關(guān)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有提出不適當(dāng)審計(jì)的可能性。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》指出,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是說明該企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)了很大的漏洞,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后有可能會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見?！?
1.2產(chǎn)生背景
我國(guó)現(xiàn)在企業(yè)實(shí)現(xiàn)的是所有權(quán)也經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的制度,這導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有者無(wú)法進(jìn)入管理行列,在企業(yè)內(nèi)部形成股東會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)四個(gè)方面構(gòu)成的企業(yè)管理集團(tuán)。股東會(huì)代理董事會(huì)形式管理職能,總經(jīng)理是經(jīng)過董事會(huì)的授權(quán)而取得經(jīng)營(yíng)權(quán)利,監(jiān)事會(huì)則會(huì)對(duì)股東會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理,雖然他們之間互為聯(lián)系,但是相互之間的職權(quán)獨(dú)立,各自依自己的職權(quán)辦事,這些互為聯(lián)系又互為獨(dú)立的權(quán)利關(guān)系,形成了企業(yè)內(nèi)部的控制體系。股東會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)依照自己的職責(zé),在企業(yè)內(nèi)部形成一種約束體制,內(nèi)部審計(jì)就是這種體系得以維持的監(jiān)督工具。而當(dāng)審計(jì)人員做出的審計(jì)決定或項(xiàng)目不適當(dāng),錯(cuò)誤的使用審計(jì)方法和程序,并沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的所在,造成重大影響的情況,就形成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此得出,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系的互為聯(lián)系和控制,就必然會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型
2.1體制引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是設(shè)置在企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu),為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益服務(wù),機(jī)構(gòu)內(nèi)的審計(jì)費(fèi)用和人員薪水都是由企業(yè)支付,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形成使審計(jì)人員與被審計(jì)的目標(biāo)之間形成了一種密不可分的關(guān)系,企業(yè)無(wú)法完全保證審計(jì)人員在工作中保持絕對(duì)的獨(dú)立性與公正性,因此,按實(shí)際情況來看,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能完全的監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)政安全,更不能做出科學(xué)合理的評(píng)價(jià),從而形成了引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。
審計(jì)中應(yīng)用的方法和執(zhí)行的程序是否合理、適當(dāng),會(huì)直接影響到審計(jì)效果和公正性,也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
首先是抽樣審計(jì),即通過對(duì)部分的評(píng)價(jià)還推定整體的評(píng)價(jià)結(jié)果,但這定會(huì)導(dǎo)致事實(shí)和評(píng)價(jià)的差距,使審計(jì)結(jié)構(gòu)不夠科學(xué);其次是審計(jì)人員可能會(huì)選擇對(duì)審計(jì)結(jié)論影響較大、成本較小的審計(jì)程序,因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的講究效益,這就可能致使一些合理的審計(jì)意見被否定,使審計(jì)結(jié)論出錯(cuò),引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);最后,現(xiàn)在審計(jì)方法是基礎(chǔ)審計(jì)制度,實(shí)施這種審計(jì)方法的前提是企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)有嚴(yán)格的控制,所以,我國(guó)現(xiàn)階段的審計(jì)制度本身就存在一些風(fēng)險(xiǎn)。 2.2業(yè)務(wù)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)
目前,我國(guó)社會(huì)主義制度和經(jīng)濟(jì)正不斷的完善,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈,企業(yè)面臨的是更加復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境,審計(jì)工作要應(yīng)對(duì)的對(duì)象也變得更加復(fù)雜,這無(wú)疑也加大的審計(jì)的難度,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加,加上現(xiàn)在大多使用科技手段進(jìn)行作業(yè),審計(jì)機(jī)構(gòu)面對(duì)的信息資料也越來越多,出現(xiàn)差錯(cuò)的范圍增加,為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下伏筆,總的來說,審計(jì)部門現(xiàn)階段面臨的資料和信息十分復(fù)雜,業(yè)務(wù)方面出現(xiàn)的問題也更加突出,這不僅增加的審計(jì)人員的工作壓力和難度,也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)肯能性。
2.3方法引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有其固有的審計(jì)方法和程序,審計(jì)中的程序和方法是否使用正確會(huì)直接關(guān)系到審計(jì)的效果。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常以賬頁(yè)基礎(chǔ)的審計(jì)方法為主,顯然已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求;還沒有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)理論審計(jì)方法;抽樣審計(jì)方法在使用中受審計(jì)人員的主觀思維影響大;計(jì)算機(jī)科技審計(jì)技術(shù)在企業(yè)中還沒有廣泛適用。這些都是出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。
要真正了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要時(shí)刻注意審計(jì)資料和信息上的真實(shí)性,沒有認(rèn)真考察審計(jì)資料和科學(xué)方法的適用,風(fēng)險(xiǎn)失察的可能性也會(huì)增加。目前的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),很多業(yè)務(wù)已經(jīng)延伸到管理階層,從財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任,審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),使用正確的審計(jì)方法已經(jīng)顯得十分重要,隨著審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)展,有效的審計(jì)方法已經(jīng)成為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保險(xiǎn)。
2.4人員引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)
縱觀世界的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的形成,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚,而相關(guān)審計(jì)人員的培養(yǎng)也難以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的發(fā)展速度?，F(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)水品較低,綜合素質(zhì)不高,有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制處理風(fēng)險(xiǎn)的能力不足;大多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員主要注重審計(jì)方法和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí),缺乏相應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)、綜合實(shí)踐分析等知曉程度和能力,由于相關(guān)的管理體制缺乏,審計(jì)人員沒有受到有效制度的約束和管理,致使一些審計(jì)人員職業(yè)道德低下,缺乏抵制誘惑的能力;內(nèi)部審計(jì)人員的科技技術(shù)應(yīng)用能力不足。這些問題都會(huì)直接制約企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展和運(yùn)行,給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公正性和企業(yè)信譽(yù)度都來了嚴(yán)重的影響,從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)
和外部審計(jì)相比,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本身有其危險(xiǎn)性。內(nèi)部審計(jì)主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)一致,可謂是相濡以沫;其次是現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大,根據(jù)實(shí)際情況,其監(jiān)督與評(píng)價(jià)的范圍就應(yīng)該有相應(yīng)的擴(kuò)展,只要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的,有可以作為審計(jì)目標(biāo);再次是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上是企業(yè)對(duì)自身的約束和控制的行為,內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)的目標(biāo)之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系,當(dāng)審計(jì)工作真正運(yùn)行時(shí),有事基礎(chǔ)人員關(guān)系就很難正確使用審計(jì)規(guī)避制度,影響了審計(jì)的公正公平。
4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
4.1內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)
4.1.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu),在本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)下開展運(yùn)行,以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益為目的。因此,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì),始終難以避免內(nèi)部的利益控制。內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)也凸顯出其獨(dú)立性的不足,某些單位把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門中,有的卻把它與監(jiān)督部門設(shè)置在一起,有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位,有的單位領(lǐng)導(dǎo)人即負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,又負(fù)責(zé)審計(jì)工作。所以,現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)部門很難在公正的角度對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。
4.1.2內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)低。
審計(jì)人員的素質(zhì)主要包含幾個(gè)方面:業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德、心理素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員不必專業(yè)的審計(jì)人員,一是體現(xiàn)在職業(yè)技能上,二是由于內(nèi)部審計(jì)人員主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,工作準(zhǔn)則不必專業(yè)審計(jì)那么嚴(yán)格,因此,在某種情況下很難做出工作的評(píng)價(jià);另外,內(nèi)部審計(jì)沒有足夠的人員支持,有的是人員缺乏專業(yè)培訓(xùn),也有的是沒有足夠?qū)I(yè)人員。同時(shí),相當(dāng)一部分審計(jì)人員的思想比較老舊,在審計(jì)工作中還保有傳統(tǒng)的審計(jì)思想,沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。 4.1.3內(nèi)部審計(jì)本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
許多企業(yè)本身的內(nèi)部審計(jì)制度不健全,如審計(jì)工作沒有審計(jì)計(jì)劃,事中的審計(jì)程序和報(bào)告前的審計(jì)復(fù)核,審計(jì)工作記錄不完整,一般只記錄出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),而忽視記錄認(rèn)真審計(jì)的優(yōu)秀情況,使得審計(jì)工作的質(zhì)量控制一直沒有實(shí)際的發(fā)展,這使內(nèi)部審計(jì)沒有準(zhǔn)確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.2內(nèi)部審計(jì)的客觀風(fēng)險(xiǎn)
4.2.1內(nèi)部審計(jì)法律制度不健全。
有關(guān)內(nèi)部審計(jì),目前只有20世紀(jì)80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有相關(guān)規(guī)定,其法律含義落后,涵蓋的內(nèi)容狹窄,不能在適應(yīng)現(xiàn)在審計(jì)工作的發(fā)展,所以,現(xiàn)在的審計(jì)人員只有依靠自身的一些經(jīng)驗(yàn)和理論開展審計(jì)工作,不僅影響的審計(jì)工作的真實(shí)性和權(quán)威性,還大大加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.2.2審計(jì)環(huán)境復(fù)雜。
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略不斷擴(kuò)張,日常處理的業(yè)務(wù)量不斷增加,事務(wù)也日益復(fù)雜,使得相應(yīng)的審計(jì)對(duì)象范圍不得不隨之?dāng)U大,這也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來了很多困難。近年來,國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷充實(shí),特別是我國(guó)加入WTO后,全球經(jīng)濟(jì)化程度加深,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的外圍環(huán)境更加復(fù)雜,在一定程度上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。
5規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
5.1建立健全獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
要抵制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,首先要從體制入手,應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中人員、經(jīng)費(fèi)、管理制度獨(dú)立的重要性。應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備足夠的有專業(yè)技能的審計(jì)人員,分配專門的使用經(jīng)費(fèi),使其與其他職能部門相互獨(dú)立。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)的重要性,提升其在企業(yè)環(huán)境中的權(quán)威性。
企業(yè)應(yīng)按照兩條必要原則來設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu):首先是獨(dú)立性原則,這是組織設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最根本原則。在此原則的指導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)部門的人員、經(jīng)費(fèi)和管理都必須與被審計(jì)部門獨(dú)立,互不干擾,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),不受股東、董事會(huì)、監(jiān)理部門的制約和控制,以充分證明它的權(quán)威性和公正性。如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中就首先強(qiáng)調(diào):內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”,“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的鑒證和評(píng)價(jià),這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”。
其次,要遵循權(quán)威性原則。這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其職能的關(guān)鍵基礎(chǔ),它只要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的權(quán)利和地位上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位越高,其權(quán)威性越大,審計(jì)功能就能起到應(yīng)有的作用。實(shí)踐中,內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。另外,應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的處罰權(quán)利,其權(quán)威性就能全方位的體現(xiàn)。
5.2樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
要有效的防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員一定要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),從思想上加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。但要真正防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),其核心還是提高審計(jì)質(zhì)量,審計(jì)人員在不斷加深對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度,充分發(fā)揮預(yù)防能力,改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序,加重監(jiān)督和控制的力度,從思想上提高防范意識(shí),才能在實(shí)踐工作中有防范的動(dòng)力。
具體的實(shí)施細(xì)則是:一是在實(shí)施審計(jì)的工作中,合理使用科學(xué)的現(xiàn)代新型審計(jì)方法和高效的審計(jì)程序;二是從重視審計(jì)工作的開始到審計(jì)設(shè)計(jì)階段工作的強(qiáng)力控制程序;三是抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作。要嚴(yán)格監(jiān)督審計(jì)人員在工作的公正性,監(jiān)督其證據(jù)收集、程序、決定跟方面是否合法、科學(xué),發(fā)現(xiàn)威脅事件時(shí)要及時(shí)解決,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在審計(jì)工作之外。
5.3建立相應(yīng)的法律制度和提高人員素質(zhì)。
由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度較晚才開始實(shí)施,在相關(guān)的管理制度還有很大的缺陷。為了迎合現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,完善加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律制度就顯得尤為重要,現(xiàn)有的法律制度顯然是不夠的,立法部門應(yīng)加強(qiáng)這方面的立法,健全現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度。
審計(jì)制度的質(zhì)量受到審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的控制。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是否真的可以實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo),不僅需要完善健全的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以作為工作人員遵守的標(biāo)準(zhǔn),還需要一批有力量、高水平的審計(jì)人員。所以,加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計(jì)人員,是促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重要手段,也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的良好對(duì)策。
5.4制定全面科學(xué)的審計(jì)方案。
內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前,必須先予制定全面科學(xué)的審計(jì)方案。對(duì)被審計(jì)的對(duì)象要有全面的了解,再對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。認(rèn)真分析該企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的過程中出現(xiàn)的問題,對(duì)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。 通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè),它的財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜,內(nèi)部控制不力,財(cái)務(wù)管理問題層出不窮,經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定,還有不經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)工作的企業(yè),都是最易發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。內(nèi)部審計(jì)的開始要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的同意和批準(zhǔn)后才可進(jìn)行,工作人員只有按指示進(jìn)行作業(yè)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理,可以加強(qiáng)最有可能發(fā)生大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì),希望利用審計(jì)能改善其經(jīng)營(yíng)效益,提高管理水平。
6總結(jié)
內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法定的合法審計(jì)行為,它也是形式獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為,是有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的內(nèi)部科學(xué)管理制度,也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。它能與國(guó)家審計(jì)結(jié)合在一起,從內(nèi)到外實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能,對(duì)穩(wěn)定社會(huì)主義經(jīng)濟(jì),加快社會(huì)主義建設(shè)有重要的意義。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,使企業(yè)面對(duì)更加復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)率不斷增加,我們應(yīng)該有效的預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種原因和風(fēng)險(xiǎn)的方式進(jìn)行研究分析,從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]路遠(yuǎn)志,門素梅.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)芻議[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2007,10.
[2]段琦.淺析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及解決途徑[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2008,29.
[3]段琳.內(nèi)部審計(jì):風(fēng)險(xiǎn)管理的抓手[J].中國(guó)石油企業(yè),2007,12.
[4]范太艷,王彬彬.淺議內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富, 2008,6.
[5]郝北平.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探析[J].現(xiàn)代商業(yè),2008,27 .
[6]趙菁.降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑[J].西安建筑科技大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2008,2.
[7]董樹生.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其策略[J].中國(guó)商界(下半月), 2008,6.
[8]肖沙莉.談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2005,2.
[9]黃曉梅.舞弊審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2006,2.
[10]王爽.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐心得[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2005,7.
