【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校 貸款 風(fēng)險(xiǎn) 管理
【摘 要】 隨著高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，各高校從銀行籌集了大量資金用于辦學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，銀行貸款一方面為高校發(fā)展提供了資金支持，另一方面又使高校承受著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因以及如何控制貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析探討。
從20世紀(jì)90年代末開始，我國高等教育規(guī)模發(fā)生了持續(xù)、快速的增長。到2004年，高等教育毛入學(xué)率已達(dá)19％，普通高校也由2000年的1041所發(fā)展為2004年的1731所，在校生由1999年的413萬增長為2004年的1334萬（見下表）,高等教育正在由精英型向大眾型轉(zhuǎn)變。
年度 在校生情況 國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)
人數(shù)（萬人） 增速 小計(jì)（億元） 增速
1999 413.42 353.77
2000 556.09 34.51% 441.92 24.92%
2001 719.07 29.31% 528.86 19.67%
2002 903.36 25.63% 629.59 19.05%
2003 1108.56 22.72% 749.45 19.04%
2004 1334.00 20.34% 836.94 11.67%
隨著高校的不斷擴(kuò)招，高等教育競爭也日益激烈，各高校為改善教學(xué)環(huán)境，增加教學(xué)設(shè)施、擴(kuò)大學(xué)校知名度和影響力，需要不斷加大資金投入。在高校資金來源相對(duì)不足的情況下（見上表），向銀行貸款已成為彌補(bǔ)資金缺口的主要途徑。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，至2004年末，高校貸款規(guī)模在1500億－2000億之間，個(gè)別高校的貸款額甚至超過了10億元。假設(shè)貸款年利率按5％計(jì)算，每年用于支付利息的資金就高達(dá)100億元左右。銀行貸款作為有償使用資金的一種形式，它不僅有明確的資金使用成本，而且還約定了使用期限，到期時(shí)需要償還。
作為銀行，面對(duì)居高不下的居民儲(chǔ)蓄，急欲找到一種風(fēng)險(xiǎn)較低且收益穩(wěn)定的投資項(xiàng)目，高校作為一個(gè)特殊群體被許多銀行都看中，不僅因?yàn)楦咝Ｓ虚L期穩(wěn)定的收入來源，而且高校的主管部門對(duì)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目貸款給予一定的財(cái)政貼息，使得利息償還有保障,最重要的是大多數(shù)高校具有國有性質(zhì)，國家不會(huì)輕易令其破產(chǎn)。面對(duì)如此大規(guī)模的貸款，作為債權(quán)銀行和高校的管理者都不可避免的面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。
一、高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因
1、思想認(rèn)識(shí)不足
由于多數(shù)高校經(jīng)費(fèi)主要來源于國家財(cái)政撥款，多年來已經(jīng)習(xí)慣于無償使用資金，對(duì)有償使用銀行資金認(rèn)識(shí)不清，缺乏必要的資金成本觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。個(gè)別高校的管理者甚至表示：“只要銀行敢貸款給我，我就敢用”。在思想上根本沒有考慮今后如何支付利息，以及到期如何歸還本金的問題。另外，目前高校負(fù)責(zé)人實(shí)行任期制，貸款發(fā)生在甲領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)，但還款卻是乙領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的事情，這種聘任體制在一定程度上也促使一種急功近利思想的蔓延。
2、對(duì)項(xiàng)目貸款缺乏科學(xué)評(píng)估
高校在擴(kuò)招的影響下，需要大量擴(kuò)建教學(xué)樓、學(xué)生公寓等基礎(chǔ)設(shè)施。在目前政府財(cái)政撥款和學(xué)校收繳的學(xué)費(fèi)收入不能滿足學(xué)校的日常開支的情況下，這些基建項(xiàng)目所需要大量的資金，只能依賴于銀行貸款。由于高校的非盈利性以及社會(huì)性，很少有高校在基建項(xiàng)目上馬前組織專家進(jìn)行論證，分析項(xiàng)目的可行性和必要性，對(duì)資金的使用效率進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，更何況目前我國也沒有針對(duì)這方面的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，因而，使得高校對(duì)貸款規(guī)模、貸款方式、貸款期限、貸款風(fēng)險(xiǎn)缺乏專業(yè)論證，更談不上制定切實(shí)可行的還款計(jì)劃。銀行鑒于高校的特殊身份和社會(huì)影響力，在“銀校合作”的關(guān)系下，對(duì)高校的貸款項(xiàng)目很少進(jìn)行嚴(yán)格審查，也不需要高校提供貸款擔(dān)保，在客觀上也加大了貸款風(fēng)險(xiǎn)。
二、貸款規(guī)模的合理估計(jì)
對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體來講，負(fù)債規(guī)模都有一個(gè)極限。不同類型的實(shí)體，對(duì)這個(gè)限度的測算也不同。企業(yè)可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)和財(cái)務(wù)杠杠等指標(biāo)來計(jì)算企業(yè)的負(fù)債規(guī)模以及短期負(fù)債和長期負(fù)債的比例。企業(yè)負(fù)債融資，目的是為了擴(kuò)大生產(chǎn)，增加利潤，用獲得的超額利潤來付息還本。而高等學(xué)校貸款的特殊性以及高校管理及核算的特點(diǎn)，無法參照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)負(fù)債規(guī)模進(jìn)行可比量化。
高校負(fù)債規(guī)模應(yīng)該以不影響學(xué)校正常的教學(xué)科研支出，不影響高校的正常發(fā)展為前提。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校確定貸款規(guī)模時(shí)，不僅要考慮融資成本、籌資結(jié)構(gòu)、資金的時(shí)間價(jià)值，還應(yīng)該考慮學(xué)校的償還能力，切忌跟風(fēng)上項(xiàng)目，盲目擴(kuò)大貸款規(guī)模。高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，合理制定招生計(jì)劃，根據(jù)招生人數(shù)、國家撥款等情況，編制今后幾年的收入及支出預(yù)算，收支相抵后的節(jié)余資金可以用來支付利息和償還本金，并以此為基礎(chǔ)合理確定貸款額度。
三、貸款風(fēng)險(xiǎn)控制
貸款風(fēng)險(xiǎn)按來源可分為政策風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)。其中高?？梢钥刂频娘L(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指高校決策不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；管理風(fēng)險(xiǎn)是指高校管理混亂而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。如何控制這些風(fēng)險(xiǎn)是貸款時(shí)需要考慮的頭等大事。為此，教育部、財(cái)政部于2004年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》，該意見為高校確立科學(xué)發(fā)展觀，積極應(yīng)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，建立自我約束機(jī)制提供了法律依據(jù)。高校應(yīng)從以下幾方面著手，管好用好每筆資金，盡可能的降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。
1、加強(qiáng)貸款管理，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高校應(yīng)對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，合理確定貸款規(guī)模及經(jīng)濟(jì)承受能力，加強(qiáng)還貸的責(zé)任意識(shí)。目前銀行紛紛進(jìn)行改革上市，銀行上市后將與政府脫鉤，完全按市場化運(yùn)作，政府不再為銀行的不良資產(chǎn)“埋單”。
2、合理控制高校辦學(xué)規(guī)模、優(yōu)化資源配置。國家相關(guān)部門應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)核定辦學(xué)規(guī)模，各高校可以在指標(biāo)內(nèi)調(diào)配專業(yè)結(jié)構(gòu)、專業(yè)布局、設(shè)施配置、學(xué)科建設(shè)規(guī)劃，做到合理、有效地利用辦學(xué)資源。
3、建立貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。高校應(yīng)設(shè)計(jì)一系列的指標(biāo)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，例如日常支付能力預(yù)警，專家分析認(rèn)為，支付能力的警戒線為高校三個(gè)月的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金，高校的現(xiàn)金存量（銀行存款與現(xiàn)金之和）一旦低于該警戒線時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)；當(dāng)高校的自有資金動(dòng)用程度超過一定比例時(shí)，財(cái)務(wù)人員可提示風(fēng)險(xiǎn)警告等等。當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)時(shí)，高校應(yīng)認(rèn)真分析判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，采取必要的預(yù)防措施。
4、建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)貸款項(xiàng)目從立項(xiàng)、審批、執(zhí)行到資金使用、歸還本息的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)不按規(guī)定使用資金以及使用效益不高的項(xiàng)目及時(shí)采取措施，予以改進(jìn)和糾正。使各級(jí)責(zé)任人在決策、組織、實(shí)施等管理過程中做到程序化、規(guī)范化，強(qiáng)化權(quán)利間的互相制約和監(jiān)督，堵塞漏洞，消除隱患，為學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展?fàn)I造良好的經(jīng)濟(jì)秩序和環(huán)境保障。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)分析水平。為了及時(shí)了解高校的貸款情況，各高校應(yīng)建立貸款臺(tái)賬，分門別類的詳細(xì)記載貸款銀行、貸款日期、還款日期、貸款金額、貸款利率等信息，及時(shí)籌措資金，合理安排利息的支付及到期本金的償還。
6、建立準(zhǔn)備金制度。各高校每年應(yīng)從學(xué)校事業(yè)基金的一般基金中提取一定比例的還貸準(zhǔn)備金，以保證能按時(shí)歸還銀行貸款。
7、多渠道籌集還貸資金。貸款作為高校的一項(xiàng)負(fù)債，最終需要以資產(chǎn)來償還。除了數(shù)額有限的國家撥款和學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入外，高校應(yīng)大力拓展短期培訓(xùn)和社會(huì)募捐工作，多方面籌集辦學(xué)資金。社會(huì)捐贈(zèng)是國外大學(xué)重要的資金來源，譬如，哈佛大學(xué)就有1/3的經(jīng)費(fèi)來自社會(huì)捐贈(zèng)。目前，我國也有不少高校設(shè)立了基金會(huì)、校友會(huì)等專門負(fù)責(zé)募集捐贈(zèng)資金的機(jī)構(gòu)，募捐資金由2001年的15.2億發(fā)展為2004年的25.6億元，社會(huì)捐贈(zèng)也越來越成為高校資金的重要來源。
總之，銀行貸款一方面為高校發(fā)展提供了資金支持，另一方面又使高校承受著巨大的財(cái)務(wù)壓力。如何既能保障高校健康發(fā)展，又能保證銀行資金安全，使高校和銀行兩方面達(dá)到雙贏的局面是擺在我們面前一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)。
參考書目：
【1】《2006年中國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)藍(lán)皮書》
【2】《中國教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)年鑒》 2001年、2002年、2003年、2004年
【3】《全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》2001年、2002年、2003年、2004年
【4】龐燕珍 張翠仙 《對(duì)高校貸款管理的思考》 山西農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào) 2005，（4）
【5】葉璋禮 《高校貸款融資風(fēng)險(xiǎn)防范的舉措 》 淮北煤炭師范學(xué)院 2005年
作者：賈秀梅 管群 王健 文章來源：清華大學(xué)會(huì)計(jì)核算中心
