1 主要運行情況
1.1 基于規(guī)范化的會計基礎工作,提高會計信息的質量
核算中心共設四個業(yè)務部,分別核算正常經(jīng)費、專項經(jīng)費、收費罰沒款及綜合性業(yè)務。調(diào)配業(yè)務素質較高的專職會計人員,運用先進會計電算化系統(tǒng),嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度進行核算。通過各項資金的核算,保障了財政資金的?？顚Ｓ?提高了財政資金的使用效率,保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。
1.2 加強財政監(jiān)督,從源頭上預防和治理腐敗
實行會計集中核算后,各單位資金使用的責權不變,所有業(yè)務開支須向會計核算中心核報,給鋪張浪費等腐敗現(xiàn)象亮了紅燈。其次,會計集中核算實現(xiàn)了財政部門對財政資金支出的全過程監(jiān)督,核算中心可以通過對核算單位全部經(jīng)濟活動中每筆具體會計收支事項合規(guī)性的核報,實現(xiàn)對單位開支標準、部門預算、收支兩條線等多種財政政策執(zhí)行情況的監(jiān)督,從而達到對核算單位財務管理全過程的監(jiān)控。使會計監(jiān)督的職能在深度和廣度上發(fā)展到一個新的水平,有利于從源頭上遏制財政資金擠占、挪用、截留、浪費等違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生。
1.3 合理調(diào)度財政資金,提高了財政資金使用效益
實行會計集中核算制度后,支出單位的財政資金集中在核算中心的統(tǒng)一核算賬戶,有利于財政部門對其加強統(tǒng)一調(diào)度和管理,使資金調(diào)度更加靈活,防止因財政資金沉淀在一些部門而使用效率不高;同時從根本上改變了以前財政資金管理分散,各支出部門和單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面,有效地提高了財政資金的使用效益。
1.4 方便了部門預算的編制、執(zhí)行和預算管理改革
實行會計集中核算有助于部門預算的編制和執(zhí)行:一方面,在會計集中核算制度下,由核算中心對各預算單位原來分散的、多頭管理的資金實行“集中核算、分戶管理”的管理辦法,可以為編制部門預算提供可靠、詳實的基礎資料。另一方面,在核算中心集中、統(tǒng)一、高效的核算體制下,在各預算單位的財務自主權、資金使用權和領導簽字權不改變的情況下,其所有開支在單位審核的基礎上再經(jīng)核算中心審核后才能入賬,這樣能夠保證部門預算真正發(fā)揮作用。此外,實行會計集中核算,還有利于政府采購制度的推行和完善,從而實現(xiàn)財政資金集中支付的公平、公正和效率,以確保財政資金運用能最大限度地符合公眾利益。
1.5 精兵簡政,節(jié)約了行政成本
實行會計集中核算,行政事業(yè)單位不再設置會計人員,只保留一名報賬員,從而減少了單位財會人員,節(jié)約了經(jīng)費開支。同時,各行政事業(yè)單位可以從繁瑣的會計核算工作中解脫出來,集中精力抓好業(yè)務工作,從全局角度加強本單位的財務管理和財務計劃。
1.6逐步實現(xiàn)了公平分配,提高了行政效能
以前存在分配苦樂不均的狀況,不僅造成攀比之風盛行,還影響干部職工的積極性和正常崗位輪換,以至出現(xiàn)行政不公的現(xiàn)象,阻礙行政效能的提高。實行會計集中核算后,取消了單位銀行賬戶,特別是實行工資的國庫集中支付后,單位所有個人工資和福利的發(fā)放都通過“支付中心”統(tǒng)一支付,大大提高干部職工福利待遇的收入透明度。從而為切斷權力與利益的直接聯(lián)系,逐步實現(xiàn)公平分配,為進一步規(guī)范收入分配制度奠定了良好的基礎。
2 存在的問題
(1)造成了新的資金沉淀。核算單位在納入集中核算后封賬轉入的一部分資金未得到運用。
(2)印章的主體問題。執(zhí)收執(zhí)罰單位所用的票據(jù)上加蓋的是“核算中心財務專用章”,雖經(jīng)財政局下文通知在此基礎上加蓋單位的“長條印”為有效,但在涉及開發(fā)區(qū)外的單位和個人缺乏法律依據(jù),使得一些單位和個人對此難以理解和接受。
(3)給審計工作帶來新情況、新問題。一些單位違紀行為可能更隱蔽,已經(jīng)出現(xiàn)了“下沉”所屬二、三級單位現(xiàn)象。另外,會計核算工作從被審計單位分離出來,目前審計準則未能涵蓋此類情況,由誰對資料做出完整、真實的承諾,由誰簽證等,需要進一步研究和探索。
3 如何完善會計集中核算模式下內(nèi)部控制制度
3.1 內(nèi)部控制環(huán)境的建設
(1)建立以人為本的內(nèi)部控制環(huán)境。作為會計核算中心內(nèi)部控制中的要素體現(xiàn)在三個方面:業(yè)務素質、道德水平和法規(guī)意識。即要不斷提高會計核算人員的業(yè)務水平,加強職業(yè)道德教育,熟悉相關法律法規(guī)知識,為核算單位提供優(yōu)質服務的同時遵守國家的會計制度和法律、法規(guī)。 (2)建立合理的會計工作組織體系。合理的工作組織體系是內(nèi)部控制制度執(zhí)行簡便、迅速、有效的前提保證。目前各核算中心普遍采用前臺審核、后臺核算的基本核算模式。無論采取何種組織體系,不相容職務的分離和內(nèi)部牽制是工作組織體系建立的關鍵。
(3)建立會計人員崗位責任制。會計崗位的設置主要做到權責分明,對中心人員崗位的設置重在明確職責范圍并加以制度化,做到“各司其職、各盡其職”,不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督,而且會計人員的崗位要定期輪換。
3.2 內(nèi)部控制管理制度的建設
(1)健全內(nèi)部控制財務管理制度。主要包括:一是嚴格的資金管理制度。實行會計集中核算后。所有進中心單位都在核算中心總帳戶下進行資金核算,所以每日收支的資金數(shù)額大,進出頻繁,如何確保資金的安全是集中核算模式下內(nèi)部控制的最重要的一個方面。二是內(nèi)部稽核和復核制度。在日常業(yè)務處理過程中做到業(yè)務分工互相牽制、互相審核監(jiān)督,并在月末年終做好對賬制度,確保賬賬,賬證、賬表、賬實相符,保證會計信息正確性、完整性。
(2)加強核算單位的內(nèi)部財務監(jiān)督控制制度。實行會計集中核算后,單位的預算管理體制、理財機制和會計主體的法律責任并未發(fā)生改變,單位的經(jīng)濟往來還需核算單位自己管理,并進行監(jiān)督,核算中心的監(jiān)督管理需要單位內(nèi)部監(jiān)督及控制制度的支持和配合。
(3)建立會計信息溝通內(nèi)部控制制度。保證會計信息的全面、及時、有效的傳遞應做好下面幾項工作:一核算中心做好核算單位的財務報表和財務分析工作,財務報表要求及時、準確;會計分析應遵循分析有據(jù)、方法科學、簡練實用的原則;二是核算單位做好本單位的財務管理工作,特別是資產(chǎn)管理工作,及時向核算中心反饋意見與建議;三是加強客觀條件的建設,實行核算中心與核算單位聯(lián)網(wǎng)查詢等信息系統(tǒng)。
(4)建立會計檔案管理制度。首先要對會計紙質檔案的管理的嚴格執(zhí)照檔案管理制度的要求做好保管工作,還要做好磁質檔案的備份、保存工作i其次是核算中心的會計檔案管理還包括核算會計檔案的查詢、調(diào)用、銷毀等,所以也必須建立明確的內(nèi)部控制制度,促進檔案管理的法制化、規(guī)范化、科學化、制度化。
(5)建立會計電算化內(nèi)部控制制度。在會計電算化的條件下,應使每一位數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部人員都有明確的崗位和職責分工,各崗位有嚴格的授權,防止非法操作和越權操作;密碼的保管應由各崗位操作人員一人掌握;要嚴格會計業(yè)務的處理流程,建立操作日志制度。
3.3 內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建設
(1)建立內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計有助于核算單位發(fā)現(xiàn)核算過程中存在的問題,對促進核算的正確性、完整性,提高會計信息質量有十分重要的作用。
(2)建立考核、獎懲制度。為了保證內(nèi)部控制制度能有效實施,并使之不斷完善,中心必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個人,應給予精神和物質獎勵;對于違規(guī)違章的,堅決給予處罰達到內(nèi)部控制的目的。
