目前社會上正在掀起關(guān)于納稅人權(quán)益的大討論，但是在納稅人的定義上必須澄清幾個概念，這樣才能使廣大消費者真正理解自己與國家稅收之間的關(guān)系。從而建立起正確的權(quán)益觀念，認識到自己才是國家的主人，政府是為了滿足人民的公共利益而存在的。人民需要的基本社會保障等公共產(chǎn)品和公共服務(wù)是政府必須建立和完善的，這是政府應(yīng)盡的義務(wù)和責任，人民利益最大化是政府制定政策的基本原則，為人民的整體利益服務(wù)是政府的天職。人民要找回做主人的感覺，主動行使監(jiān)督權(quán)。這里我們首先向敢于挑戰(zhàn)財政局的那位村官致敬，他是喚醒和行使這種至高無上的監(jiān)督權(quán)的先驅(qū)。
一、稅法和經(jīng)濟生活中的納稅人的概念有所不同。
中國的稅收制度中習慣上定義的納稅人和經(jīng)濟生活中的“納稅人”的概念有所不同，僅從稅法角度出發(fā)談納稅人，其定義為：“納稅人是直接負有納稅義務(wù)的單位和個人?！边@里重點強調(diào)的是直接繳納稅收款項的人(代扣代繳除外)，納稅人包括法人和自然人兩種；法人納稅人是指按照法律程序設(shè)立，具備必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件，實行獨立經(jīng)濟核算并能夠獨立承擔經(jīng)濟責任和行使經(jīng)濟權(quán)利并因其行為而負有納稅義務(wù)的單位。主要指企業(yè)等經(jīng)濟組織。自然人納稅人是指負有納稅義務(wù)的個人。從稅法角度說，各人直接交納了因為經(jīng)營而須交納的稅款或個人所得稅稅款，他就成為了稅法上的納稅人，即便沒有達到須納稅的收入和所得的數(shù)量標準，也被稅法定義為納稅人。取消農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民不再是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，稅法角度上是可以理解的，但只能說不是農(nóng)業(yè)稅的納稅人。如果農(nóng)民還繳納或涉及其他稅收（如車船使用稅等），他們照樣是稅法意義上的納稅人。
在經(jīng)濟生活中的“納稅人”，實際上應(yīng)叫做負稅人，應(yīng)該理解為負擔了稅收款項的人。人們通過購買各種產(chǎn)品而負擔了包含在產(chǎn)品價格之中的稅收，只要人們購買商品也就負擔了稅收，就成為了經(jīng)濟意義上的“納稅人”。最為典型的是具有轉(zhuǎn)嫁性的間接稅，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅，人們通過購買商品和修理修配服務(wù)承擔了增值稅，通過購買繳納消費稅的商品承擔了消費稅，購買修理修配以外的勞務(wù)承擔了營業(yè)稅。這就是說所有的人通過自己的消費行為（購買商品和購買服務(wù)），都成為了經(jīng)濟生活角度上說的“納稅人”。農(nóng)民是需要購買商品和勞務(wù)的，農(nóng)民當然是經(jīng)濟生活中的“納稅人”。
二、稅法中的納稅人和經(jīng)濟生活中的“納稅人”誰是“國家稅收”的創(chuàng)造者？
雖然稅法中的納稅人與經(jīng)濟生活中的“納稅人”有所不同，占國家財政收入很大比例的稅收收入，絕大部分是由稅法上說的納稅人直接繳納。增值稅、消費稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅）等，表面上看都是來自于法人納稅人的直接繳納。但是稅收真正的負擔者還是企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的購買者，我們購買商品要支付產(chǎn)品的買價和依據(jù)買價計算征收的增值稅等商品稅（流轉(zhuǎn)稅）成為負稅人，也就是真正意義上的“納稅人”。事實上稅收是國家的財政分配，是整個社會產(chǎn)品價值分配的一個環(huán)節(jié)，其所分配的價值量（稅金額度），是生產(chǎn)環(huán)節(jié)人類勞動創(chuàng)造出來的，只要你為社會產(chǎn)品的生產(chǎn)提供了勞動參與了價值的創(chuàng)造就創(chuàng)造了稅收。價值的創(chuàng)造者就是我們這些經(jīng)濟生活中的“納稅人”，國家稅收是經(jīng)濟生活中的“納稅人”創(chuàng)造的！在經(jīng)濟運行過程中討論稅收，稅收僅是在企業(yè)銷售環(huán)節(jié)或生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收罷了，其創(chuàng)造者和負擔者就是普通民眾！
三、人民要積極行使作為主人的權(quán)利，政府做自己該做的事情，為民謀利。
“納稅人”負擔了國家稅收，成為國家和政府的主人，自然具備主人的權(quán)利?！凹{稅人”有權(quán)利要求政府為其提供社會公共產(chǎn)品，有權(quán)利監(jiān)督自己所創(chuàng)造和承擔的稅款的使用，即便這些稅款不是自己直接繳納的，他也擁有主人所應(yīng)有的權(quán)利。政府要合理的公平公正的使用財政資金，有效的配置市場無法配置的資源，如社會保障和財政投融資等。目前世界上同等發(fā)展水平的國家基本上都有覆蓋全民的社保體系，而其財政支出也基本顧及了人民的整體利益，我國要向這些國家學習。政府的支出包括投資性支出、財政補貼等必須以公共利益最大化為出發(fā)點，不能將“納稅人”的錢用于非全民受益的項目。必要的轉(zhuǎn)移支付是正常的，這將帶動人們共同富裕。財政面前人人平等！一年幾千億元的公車消費、吃喝、出國考察費，都是納稅人的錢，請給納稅人一個理由。依據(jù)現(xiàn)在的利率水平，每年3500億元（第四年開始）用于支付社?；饑鴤⒌脑?，通過國債的循環(huán)融資，靠新債還舊債可以籌集和維持社保基金至少100000億元，該國債利息率為3.5%。據(jù)專家估計中國的社會保障資金缺口為100000億元，公務(wù)員們！你們知道嗎？幾千億元啊！你們消費掉了迅速建立健全覆蓋全民的社會保障制度的機會！根據(jù)2005年的居民儲蓄增長30000億測算，每年發(fā)行五年期的社?；饑鴤?5000億是不會有太大的問題的，第四年社?；饑鴤媪抠Y金存量就可以達到100000億元，并且還能解決金融領(lǐng)域的流動性問題。公平公正的說：即便不是稅法和經(jīng)濟上的納稅人，他也有權(quán)利監(jiān)督你的行為，只要是中國公民，就是國家的主人，這是憲法賦予的權(quán)利！
這里列舉的數(shù)字全都是政府公布的，很多政府官員也看到了財政支出中的問題，并且以提案形勢提交兩會，那么政府該做什么了？調(diào)整財政資金的支出結(jié)構(gòu)，把取之于民的錢用之于民就可以了，不必增加財政支出總量。為民謀利很難嗎？這樣做還會帶來內(nèi)需的增長，受益者不只是普通民眾。取消公車消費（不發(fā)補貼）、禁止公款吃喝、減少出國考察，是不是公務(wù)員們就找不到“人民公仆”的感覺了？果真如此就不要做公仆了，來當主人好了，讓他來感覺一下做主人的“快樂”吧。政府要做政府該做的事情！以民眾利益最大化為基本原則，制定政策、安排財政支出一定要為民之公共利益而謀！人民要積極的行使作為主人的權(quán)利。
當然公務(wù)員中大多數(shù)是好的，政府領(lǐng)導中大多數(shù)也是好的。特別是十一五規(guī)劃以來，政府的執(zhí)政方針和理念已經(jīng)體現(xiàn)出了以人為本思想，可喜可賀，國家的主人期盼著更加完善，更加迅速。經(jīng)濟發(fā)展如此之快，惠民富民政策要更快可能趕上經(jīng)濟法長的腳步。不管是誰，只要是他健全了社會保障體系，他就是人民的功臣，將會被歷史所銘記！
作者：林立 焦玉珍 文章來源：河北科技大學經(jīng)濟系
