在審計(jì)中，對(duì)內(nèi)部控制整體評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通以及對(duì)控制的監(jiān)督這五個(gè)要素進(jìn)行的評(píng)價(jià)，這五大要素既相互獨(dú)立，又相輔相成，形成了一個(gè)有機(jī)的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。
一、內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)內(nèi)容的框架
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的各項(xiàng)因素的統(tǒng)稱，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指判別和分析完成企業(yè)目標(biāo)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程必須判明企業(yè)完成既定目標(biāo)存在的外部風(fēng)險(xiǎn)，分析這種風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。
（三）信息系統(tǒng)與溝通
信息系統(tǒng)與溝通指企業(yè)內(nèi)部各部門的人員必須能夠取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)活動(dòng)過程中所有的信息，并交換這些信息。有效的信息溝通不僅包括上下級(jí)之間的信息流動(dòng)，還包括信息在各部門的橫向流動(dòng)，從而使其理解自己在內(nèi)部控制框架中的作用以及個(gè)人活動(dòng)與他人工作的關(guān)系。
（四）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施?？刂苹顒?dòng)是保證管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序的總和，控制活動(dòng)能夠?qū)ζ髽I(yè)目標(biāo)完成過程中的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的行動(dòng)，控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)組織的各個(gè)層次和各個(gè)部門。
（五）對(duì)控制的監(jiān)督
監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過程。整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督能夠評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量，必要時(shí)對(duì)其加以糾正。雖然內(nèi)部控制系統(tǒng)因管理層、控制活動(dòng)以及信息和溝通聯(lián)系的恰當(dāng)支持而有效地運(yùn)行，但是監(jiān)督這個(gè)過程一定要能發(fā)揮作用，從而能監(jiān)控這些活動(dòng)。
二、 構(gòu)建內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)內(nèi)容的指標(biāo)體系
（一）總體思路
本文建立內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是采用定性分析為主的方法，借鑒COSO報(bào)告關(guān)于內(nèi)部控制構(gòu)成要素的理論，區(qū)分內(nèi)部控制整體框架的不同層次進(jìn)而形成相應(yīng)的控制面，賦以不同的權(quán)重，并設(shè)定優(yōu)、良、中、低等不同等級(jí)，通過評(píng)分得到對(duì)內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)。
（二）內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)內(nèi)容的指標(biāo)體系
本文構(gòu)建的內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，要求審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同內(nèi)部控制要素的不同具體內(nèi)容充分考慮相關(guān)的控制不健全可能會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來的影響，以提高審計(jì)的效率與效果。
