周登憲
近幾年，人民銀行會(huì)計(jì)聯(lián)行案件時(shí)有發(fā)生，通過對(duì)案件的深入剖析，發(fā)現(xiàn)有以下顯著特點(diǎn)：一是基層發(fā)案率高，會(huì)計(jì)主管涉案多。從近期公布的幾起案件看，大部分發(fā)生在縣支行，且是會(huì)計(jì)主管作案。二是團(tuán)伙作案，內(nèi)外勾結(jié)。銀行內(nèi)部人員結(jié)成團(tuán)伙，與社會(huì)上不法分子勾結(jié)作案。三是作案手段專業(yè)化，隱蔽性強(qiáng)。作案分子尋找管理和制度銜接上的薄弱環(huán)節(jié)，打時(shí)間差和空間差，采用反常規(guī)的會(huì)計(jì)處理方法，極具專業(yè)化和智能化的特征。四是虛擬業(yè)務(wù)多，作案空間廣。作案分子虛擬交易，假造憑證，當(dāng)?shù)刈靼?，異地跨系統(tǒng)洗錢。五是發(fā)案部位分散，涉及會(huì)計(jì)聯(lián)行業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)。六是涉案金額大，作案時(shí)間長(zhǎng)。會(huì)計(jì)聯(lián)行發(fā)案的趨勢(shì)從一般會(huì)計(jì)人員作案向會(huì)計(jì)主管人員作案發(fā)展，由內(nèi)部人員單獨(dú)作案向團(tuán)伙作案和內(nèi)外勾結(jié)作案發(fā)展，由簡(jiǎn)單化作案向?qū)I(yè)智能化作案方向發(fā)展。案件多發(fā)部位逐步向基層會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門集中，從聯(lián)行等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)向會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)領(lǐng)域擴(kuò)展。
通過對(duì)案件的深入剖析，我們必須從人員、制度、檢查監(jiān)督等方面采取有效措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)聯(lián)行安全管理。
一、樹立以人為本的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理。必須樹立以人為本的思想，建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。會(huì)計(jì)人員必須具備高尚的職業(yè)道德和高度的責(zé)任感，會(huì)計(jì)主管人員必須既具有實(shí)際業(yè)務(wù)操作的經(jīng)歷，又具有基礎(chǔ)理論水平和現(xiàn)代管理理念。主管會(huì)計(jì)工作的行長(zhǎng)必須了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，知悉法律責(zé)任。要特別重視會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，將其作為會(huì)計(jì)人員從業(yè)準(zhǔn)入管理和在崗培訓(xùn)的重點(diǎn)。既要發(fā)揮政治思想教育優(yōu)勢(shì)，又要以人為本，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律和規(guī)則調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。逐步形成會(huì)計(jì)人員的流動(dòng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，建立與會(huì)計(jì)人員承擔(dān)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的利益保障機(jī)制。通過適當(dāng)方式提高會(huì)計(jì)人員尤其是會(huì)計(jì)主管人員的待遇，報(bào)酬委與勞動(dòng)相結(jié)合，更要與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，提高會(huì)計(jì)人員的地位。要借鑒現(xiàn)代商業(yè)銀行的用人機(jī)制，適當(dāng)引進(jìn)會(huì)計(jì)人員用人擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)抵押和忠誠(chéng)保險(xiǎn)等制度，把對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和會(huì)計(jì)人員的管理有機(jī)結(jié)合起來。
二、樹立違章即事故的觀念，全面落實(shí)各項(xiàng)制度。發(fā)生會(huì)計(jì)聯(lián)行案件的根本原因在于規(guī)章制度不落實(shí)，有章不循或故意違規(guī)。必須建立規(guī)范的業(yè)務(wù)操作制度和行之有效的制度執(zhí)行機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)聯(lián)行制度執(zhí)行情況的考核，樹立違章即事故的觀念，不以人情和信任取代制度，維護(hù)銀行“鐵制度”的社會(huì)信譽(yù)。
三、突出內(nèi)部制約，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制。任何三個(gè)會(huì)計(jì)人員、任何一個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都應(yīng)受到有效的控制和制約。內(nèi)部控制制度要把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制作為重點(diǎn)，并隨業(yè)務(wù)和手段的創(chuàng)新而不斷發(fā)展。要明確分解各級(jí)人員和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，適當(dāng)限制會(huì)計(jì)主管人員的權(quán)限，形成從行長(zhǎng)、主管行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管到一般會(huì)計(jì)人員層層負(fù)責(zé)、層層把關(guān)的會(huì)計(jì)聯(lián)行安全線。
四、延續(xù)會(huì)計(jì)核算過程，加大事后監(jiān)督力度。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算過程的延續(xù)，又是內(nèi)部控制的必要手段。通過會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性、合規(guī)性和完整性的再確認(rèn)，可以發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯(cuò)，有效規(guī)避會(huì)計(jì)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。事后監(jiān)督要與會(huì)計(jì)核算相分離，并配備熟悉業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)的專職人員，直接對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)核算集中后，各中心支行要成立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心，集中監(jiān)督全轄會(huì)計(jì)核算。
五、加強(qiáng)監(jiān)督檢查，實(shí)行責(zé)任追究制度。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查要突破簡(jiǎn)單的賬平表對(duì)，重點(diǎn)放在對(duì)制度落實(shí)情況的檢查上。檢查思路和手段要不斷創(chuàng)新，突出針對(duì)性和時(shí)效性，重視檢查實(shí)效，督促檢查整改，落實(shí)檢查責(zé)任。明確檢查人員的檢查職責(zé)和工作范圍，實(shí)行責(zé)任追究制度。如果在檢查時(shí)段發(fā)生案件而未發(fā)現(xiàn)的，要追究檢查人員的責(zé)任，隱瞞不報(bào)的，要追究法律責(zé)任。
（作者單位：中國(guó)人民銀行菏澤市中心支行）
