目前，我國的稅收根據(jù)課稅對(duì)象的不同可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五類。在這五類稅中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和有限責(zé)任公司的稅收不同主要體現(xiàn)在：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅；有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅，并就稅后利潤分配或轉(zhuǎn)增資本時(shí)按“股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
一、下面通過實(shí)例分析說明兩者在所得稅稅負(fù)方面存在的差異
例如：A自然人創(chuàng)辦一家注冊(cè)資本為50萬元的商貿(mào)型有限責(zé)任公司，企業(yè)所得稅為查帳征收；B自然人創(chuàng)辦一家注冊(cè)資本為50萬元的商貿(mào)型有限責(zé)任公司，企業(yè)所得稅為核定征收；C自然人創(chuàng)辦一家商貿(mào)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人所得稅采用核定征收方式。假設(shè)上述單位當(dāng)年銷售收入均為1000萬元，凈利潤均為50萬元（凈利潤率為5%，不提取公積金，并且當(dāng)年利潤全部進(jìn)行分配），計(jì)算分析當(dāng)年應(yīng)納所得稅情況。
（一）A公司應(yīng)納所得稅額
1、應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
＝50萬元×25%
＝12.5萬元
2、應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅稅率
＝（凈利潤-企業(yè)所得稅）×個(gè)人所得稅稅率
＝（50萬元-12.5萬元）×20%
＝7.5萬元
3、應(yīng)納所得稅合計(jì)＝12.5萬元+7.5萬元=20萬元
（二）B公司應(yīng)納所得稅額
根據(jù)滬國稅所一[2008]145號(hào)文，本市從事“批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)”企業(yè)的應(yīng)稅所得率為4%
1、應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
＝1000萬元×4%×25%
＝10萬元
2、應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅稅率
＝（凈利潤-企業(yè)所得稅）×個(gè)人所得稅稅率
＝（50萬元-10萬元）×20%
＝8萬元
3、應(yīng)納所得稅合計(jì)＝10萬元+8萬元=18萬元
（一）C企業(yè)應(yīng)納所得稅額
根據(jù)滬稅所二[2001]3號(hào)文，本市從事一般貨物銷售的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的帶征率為1.2%
應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×帶征率
＝1000萬元×1.2%
＝12萬元
二、結(jié)論
由此可見，上述企業(yè)的凈利潤均為5%時(shí)，A企業(yè)繳納所得稅20萬元，B企業(yè)繳納所得稅18萬元，C企業(yè)繳納所得稅12萬元。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)最低，且企業(yè)利潤越高實(shí)際稅負(fù)降低越大。利潤高的服務(wù)型企業(yè)同樣適用。
