門在評(píng)估這類企業(yè)時(shí)，可借鑒企業(yè)內(nèi)、外部的審計(jì)和監(jiān)督檢查結(jié)果。對(duì)于集團(tuán)母公司控制有效或者中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)政府部門認(rèn)可其內(nèi)部控制有效性的企業(yè)，財(cái)政部門可簡化評(píng)估程序及內(nèi)容，可以僅就某方面的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行評(píng)估，或不再評(píng)估。
五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估結(jié)果的等級(jí)劃分
評(píng)估結(jié)果的分類描述，無外乎定量和定性兩種思路。定量就是打分?jǐn)?shù)，以分?jǐn)?shù)高低描述優(yōu)劣，適用于評(píng)估主體需要對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行排序的情形，缺點(diǎn)是對(duì)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性要求很高。定性適用于評(píng)估主體需要對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行分類并采取不同的策略，缺點(diǎn)是主觀性較強(qiáng)。定性描述時(shí)，可將被評(píng)估企業(yè)劃分為“正常、基本正常、關(guān)注、失控”四個(gè)等級(jí)。對(duì)企業(yè)特定期間財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的特征描述和等級(jí)劃分，具體如下：
（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。財(cái)務(wù)管理正常的企業(yè)，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境優(yōu)良，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系完備，覆蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)要素和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，內(nèi)容合法合規(guī)，且與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相符。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控的企業(yè)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境較差，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不能覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)，存在內(nèi)部規(guī)定與國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度不一致的問題。
?。ǘ﹥?nèi)部財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)管理正常的企業(yè)，其內(nèi)部財(cái)務(wù)制度得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際流程與制度規(guī)定相符，能夠及時(shí)處理內(nèi)部違規(guī)行為，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理薄弱問題。而財(cái)務(wù)管理失控的企業(yè)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度未得到有效執(zhí)行，內(nèi)部存在重大違規(guī)行為，財(cái)務(wù)管理不能正常發(fā)揮防弊糾偏功能，違規(guī)行為不能得到及時(shí)處理，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題不能及時(shí)解決。
?。ㄈ┴?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制情況。財(cái)務(wù)管理正常的企業(yè)，表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營正常，近3年能夠及時(shí)、足額償還貸款本息，支付工資以及繳納稅費(fèi)等。而財(cái)務(wù)管理失控的企業(yè)，表現(xiàn)為評(píng)估期間有拖欠貸款本息、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、稅款及應(yīng)付利潤的情況，或者連續(xù)虧損，已出現(xiàn)資不抵債情況，或者管理層頻繁變更，或者財(cái)務(wù)部門已無法正常履行職責(zé)等。
?。ㄋ模袄狻笔马?xiàng)?！袄狻笔马?xiàng)屬于“一票否決”的事項(xiàng)。例如，企業(yè)評(píng)估期間只要出現(xiàn)了重大財(cái)務(wù)舞弊事件，無論財(cái)務(wù)管理的其他方面情況如何，都不能劃為“正常”和“基本正?！?，而只能劃為“關(guān)注”或“失控”。
對(duì)于評(píng)估結(jié)果屬于“正?！焙汀盎菊！眱杉?jí)的企業(yè)，財(cái)政部門應(yīng)予肯定，成功經(jīng)驗(yàn)可以推廣。對(duì)于評(píng)估結(jié)果屬于“關(guān)注”的企業(yè)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)向企業(yè)出具警示通知，指出企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足及可能出現(xiàn)的后果，建議應(yīng)采取哪些具體措施加強(qiáng)管理。對(duì)于評(píng)估結(jié)果屬于“失控”的企業(yè)，財(cái)政部門應(yīng)下達(dá)整改通知，對(duì)企業(yè)的整改過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并為企業(yè)實(shí)施整改提供必要的政策咨詢服務(wù)。
六、企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的適用范圍
《企業(yè)國有資產(chǎn)法》明確要求，國家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)制度。新通則的適用范圍是：在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)，其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。因此，國有及國有控股企業(yè)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的主要適用對(duì)象。
此外，《公司法》規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。外商投資企業(yè)、集體企業(yè)的法律法規(guī)中，也有類似要求。隨著企業(yè)改革的深化，我國大部分國有企業(yè)目前都進(jìn)行了改組、改制，地市、縣級(jí)國有企業(yè)的比重越來越小。與此同時(shí)，民營、外資等非國有企業(yè)蓬勃發(fā)展，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了重要的作用。因此，財(cái)政部門在推行企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度時(shí)，還應(yīng)視情況將規(guī)模較大或者接受國家自主創(chuàng)新等重大財(cái)政資金支持的非國有企業(yè)納入評(píng)估范圍。對(duì)于財(cái)政部門來說，這不但是從源頭上控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的要求，還是履行法律規(guī)定的管理職責(zé)的要求。
總之，“以評(píng)代管”，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，是在財(cái)政部門不直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的前提下，確保國家法律法規(guī)和政策規(guī)定得到遵循和落實(shí)的有效途徑，更是轉(zhuǎn)變財(cái)政企業(yè)管理方式的必然要求。
