1 民族自治地方的財政現(xiàn)狀
(1)財政自給率低,對上級財政依賴程度高。西部少數(shù)民族自治地方由于其本身的經(jīng)濟條件落后,在財政上長期入不敷出,地區(qū)財政的收入增長難以支撐本地區(qū)的社會經(jīng)濟發(fā)展。
(2)財政支出結構不合理,建設性資金投入不足。財政中非生產性支出不斷增加,建設性資金的投入不足是西部民族地區(qū)財政收支結構的共性,這就導致了生產投入不夠使得經(jīng)濟落后與財政收入偏低的惡性循環(huán)。
(3)中央對西部少數(shù)民族地區(qū)的轉移支付結構不合理。中央對西部少數(shù)民族的轉移支付形式太過復雜,分散掌握在不同的部門,且隨意性很強。而且在中央財政援助的資金中,有相當一部分屬于有條件的專項援助,要求地方對這類援助進行配套投入。結果往往有些貧困地區(qū)由于拿不出配套資金而得不到中央的援助。
2 從我國的征稅制度看問題的根源
在我國,尤其是在民族地區(qū),由于缺少完善的貨幣市場,往往要大力依靠財政措施來調動儲蓄,而主要的財政措施是征收租稅。因此,如何增加稅收成為了民族地區(qū)提高財政收入面臨的主要問題。
2.1從分稅制看民族地區(qū)的財政自治問題?
目前,我國實行的是分稅制的財政管理體制。所謂分稅制就是指國家在各級政府之間明確劃分事權及支出范圍的基礎上,按照事權與財權相統(tǒng)一的原則,結合稅種特征劃分中央與地方稅收管理權限和稅收收入,并以此為主輔之以補助制的財政體制形式。
從分稅制的具體實施效果來看,其有力地促進了民族地區(qū)因地制宜開發(fā)特色產業(yè),有效提升了民族地區(qū)的稅收收入。但是,我們必須看到分稅制在一定程度上還是有缺陷的。如:其稅收返還政策實際繼續(xù)照顧了富裕地區(qū)。分稅制之初,為了確保中央級收入的穩(wěn)定增長,國家確定了1∶0.3系數(shù)返還的政策,促進了中央級收入的穩(wěn)定增長。但是,由于1∶0.3系數(shù)呈逐步縮小趨勢,這一政策執(zhí)行到現(xiàn)在,很多地方得到中央的返還量已不到10%。很多地方,尤其是基層,把主要工作精力都放在了地方稅上。同時,中央對地方的稅收返還政策基本上默認了起點上的不公平,財政收入增長快的東部沿海省份得到的財力繼續(xù)增加,而中西部落后地區(qū)由于財政收入增長緩慢相應得到的財力沒有較快增長,進一步拉開了中西部省份財力分配差距,暴露了財力分配機制的缺陷。
2.2其他的稅收措施?
2007年3月16日,全國人大審議通過了《企業(yè)所得稅法》將內資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅率進行了統(tǒng)一。在此之前,內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅名義稅率均為33%,同時對民族地區(qū)的外資企業(yè)實行24%和15%的優(yōu)惠稅率,對內資微利企業(yè)分別實行27%、18%的二檔照顧稅率。根據(jù)新的企業(yè)所得稅法,企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一調低為25%,對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率。按照這個稅率水平,內資企業(yè)的稅負有所減輕,外資企業(yè)的稅負有一定幅度的增加。從某種意義上來說,這是不利于民族地區(qū)吸引外資的。民族地區(qū)由于其自身的局限性,經(jīng)濟的發(fā)展在很大的程度上還要依賴外資。但是,民族地區(qū)交通不便,基礎設施建設薄弱,這本身就限制了外商在民族地區(qū)的投資。外資企業(yè)所得稅率的提高,使得他們在民族地區(qū)的利潤減少,更加不利于民族地區(qū)吸引外資。
3 民族地區(qū)財政支出的不合理分析
改革開放以來,民族自治地方財政支出在總量擴張的情況下,結構越來越不合理,巨大的財政缺口與財政盈余同時并存,不同地域、不同級次的地方政府行政能力及提供的公共服務水平差異越來越大。總量的增長反而暴露出更大的不平衡。
(1)行政管理費用支出比重很高。在日本,行政管理費用的支出僅占財政總支出的2.38%,韓國也僅有5.06%,民族地區(qū)的行政管理費用已大大超出了這個指標,廣西已達到了10%。不否認行政管理支出的增長能夠提高行政效率,但造成行政管理費用增長如此迅速的根本原因是機構和人員編制的急劇膨脹。民族地區(qū)的財政供養(yǎng)人口相對數(shù)較大,加重了財政的負擔。
(2)民族地區(qū)的財政收入除了承擔必要的生產性投入之外,還要維持科教文衛(wèi)等各項公共事業(yè),再加上民族自治地方大多處于我國的邊疆要塞,維護邊境安全和社會的長治久安都是一筆很大的財政支出。這對于財政收入本來就不高的民族地區(qū)無疑是很重的負擔。
(3)對科教文衛(wèi)的財政投入不足。對教育的投入不足,衛(wèi)生保健和社會保障的支出較低,直接影響了民族地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。盡管我國財政支出中社會保障的比例逐年提高,但民族地區(qū)交市場經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)還是有一定的差距,這也將影響我國經(jīng)濟的市場化進程。
4 政策建議
4.1從征稅制度以及征收方式上改進?
(1)擴大地方稅基,完善地方稅體系。包括:改革城鎮(zhèn)建設稅費制度,擴大印花稅征收范圍,加快推行分類綜合型個人所得稅制等。
(2)在合理劃分中央和地方事權的基礎上,重新確定中央與地方的財力結構與配置方法。要按照財權和事權相統(tǒng)一的原則,重新審視目前中央與地方的財力分配結構,對中央財政收入比重增長過快的勢頭進行適當?shù)目刂?中央對地方適度放權,使地方根據(jù)自身實際情況并結合市場經(jīng)濟發(fā)展需要因地制宜,從而調動地方的發(fā)展經(jīng)濟積極性。
(3)賦予民族自治地方必要的地方稅收立法權和管理權限。例如:賦予地方適當?shù)亩愂樟⒎?、稅目稅率調整權、減免權。屬于地方的稅種,可由自治地方政府立法解釋,設立新的稅種以及稅率的調整都可由地方政府決定。對于涉及范圍較廣的,波及其他省份的稅收政策調整可先申報,經(jīng)中央批準后實施。
4.2設立新的稅種?
我國的民族地區(qū)資源豐富,環(huán)境優(yōu)美。但是在過去的開發(fā)過程中,并沒有重視環(huán)境資源問題,資源過度開發(fā),環(huán)境嚴重破壞。經(jīng)濟發(fā)展的代價是沉重的,這與我國現(xiàn)在倡導的可持續(xù)發(fā)展也是相違背的。
(1)設置生態(tài)環(huán)境保護稅種。
包括清新空氣和潔凈水源在內的生態(tài)環(huán)境產品,既有外部不經(jīng)濟性很強的特征,對其征稅可以將外部成本打入社會各項經(jīng)濟活動內部,促進經(jīng)濟活動主體朝著保護生態(tài)環(huán)境的方向轉變?？梢詫ε畔虼髿庵械母鞣N廢氣、固體廢棄物和導致環(huán)境污染的產品征稅。
(2)設立有利于高效利用和保護不可再生資源的稅種。
由于人類生活對不可再生資源的依賴性、稀缺性以及開發(fā)代替新資源的難度和成本高而應該得到我們的重視和保護。對于這些資源,我們應該采取包括稅收政策在內的各種措施盡可能循環(huán)利用。例如對石油、天然氣征收能源稅;對土壤和地下水實行保護稅;鼓勵不可再生資源產品重復高效利用的稅收政策。
4.3合理調整財政支出?
(1)應適度提高基礎建設支出。目前我國民族地區(qū)資本市場發(fā)育水平不高,市場化籌資能力有限的情況下,能源、交通和農業(yè)等基礎設施投資不足,必然促進“瓶頸”制約和結構失調的加劇。因此政府應對基建、經(jīng)濟結構調整與優(yōu)化和推動現(xiàn)代化進程等戰(zhàn)略性任務負責。
(2)提高對科教文衛(wèi)支出的比重。民族地區(qū)的科教文衛(wèi)目前還處于十分落后的狀態(tài),而教文衛(wèi)事業(yè)的落后會在一定程度上阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。因此,隨著國家和民族地區(qū)財力的增長,要保證國家財政性教育經(jīng)費的投入需要,同時要加大對科學研究支出的投入。
(3)提高對環(huán)境保護的支出比重。近幾年來,由于開發(fā)不當,民族地區(qū)的生態(tài)平衡遭到了破壞,環(huán)境污染嚴重。為了民族地區(qū)更合理的開發(fā)及發(fā)展,我們必須加強對環(huán)境的保護。由于環(huán)境保護是一項公共產業(yè),因此需要政府為其提供必要的財力保證,加大對環(huán)保支出的投入。
(4)精簡政府一般性服務支出,控制行政管理支出的增長,加快政府機構改革,精簡機構和富余人員,控制行政管理支出費用在8%左右。
參考文獻
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