（1）2007年6月，甲乙公司結(jié)算總承包價款
借：應(yīng)收賬款——甲公司 3000000
貸：工程結(jié)算 3000000
實際收到工程款
借：銀行存款 2800000
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 2800000
按開票數(shù)計提稅金
借：營業(yè)稅金及附加 90000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 90000
上交稅金
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 90000
貸：銀行存款 90000
?。?）乙丙公司結(jié)算工程款
借：工程施工——合同成本 1500000
貸：應(yīng)付賬款——丙公司 1500000
乙代扣稅金
借：應(yīng)付賬款——丙公司 45000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅 45000
上交稅金
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅 45000
貸：銀行存款 45000
收取管理費并支付余款
借：應(yīng)付賬款——丙公司 1455000.
貸：主營業(yè)務(wù)收入——分包收入 60000
銀行存款 1395000
?。?）2007年11月，甲乙結(jié)算余款
借：應(yīng)收賬款——甲公司 3000000
貸：工程結(jié)算 3000000
按開票數(shù)計提稅金
借：營業(yè)稅金及附加 90000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 90000
上交稅金
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 90000
貸：銀行存款 90000
收取余款
借：銀行存款 3200000
貸：應(yīng)收賬款 3200000
（4）發(fā)生工程成本
借：工程施工——合同成本 4000000
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 4000000
?。?）確認(rèn)收入與成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 5500000
工程施工——合同毛利 500000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000000
?。?）工程竣工時，工程結(jié)算與工程施工對沖
借：工程結(jié)算 6000000
貸：工程施工——合同成本 5500000
工程施工——合同毛利 500000
